1、 陕西飞机工业（集团）有限公司拟认购股份之资产模拟财务报表 审 计 报 告 中瑞岳华专审字 2009第2883号 目 录 一、审计报告 1 二、已审模拟财务报表 1. 模拟合并资产负债表 3 2. 模拟合并利润表 5 3. 模拟资产负债表 6 4. 模拟利润表 8 5. 模拟财务报表附注 9 三、补充资料 64 中瑞岳华会计师事务所有限公司 Zhongrui Yuehua Certified Public Accountants Co., Ltd 电话： +86(10)88091188 地址：北京市西城区金融大街 35 号国际企业大厦 A 座 8-9 层 Add:8-9 /F Block A
2、Corporation Bldg.No.35 Finance Street Xicheng District Beijing PRC Tel： +86(10)88091188 传真： +86(10)88091190 邮政编码： 100140 Post Code:100140 Fax： +86(10)88091190 审 计 报 告 中瑞岳华专审字2009第 2883 号 陕西飞机工业（集团）有限公司董事会： 我们审计了后附的陕西飞机工业（集团）有限公司（简称“陕飞集团公司” ）拟认购西安飞机国际航空制造股份有限公司股份之资产（简称“拟认购股份之资产” ）的模拟财务报表，包括 2007 年 12
3、 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009 年8 月 31 日的模拟资产负债表和模拟合并资产负债表， 2007 年度、 2008 年度、 2009年 1-8 月的模拟利润表和模拟合并利润表，以及模拟财务报表附注。 一、管理层对模拟财务报表的责任 按照企业会计准则的规定编制模拟财务报表是陕飞集团公司管理层的责任。这种责任包括： （1）设计、实施和维护与模拟财务报表编制相关的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对模拟财务报表发表审计意见
4、。 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范， 计划和实施审计工作以对模拟财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关模拟财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的模拟财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与模拟财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价模拟财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充
5、分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为， 陕飞集团公司拟认购股份之资产的模拟财务报表已经按照企业会计准则的规定及模拟财务报表附注三所述的编制基础和方法编制， 在所有重大方面公允反映了拟认购股份之资产 2007 年 12 月 31 日、2008 年 12 月 31 日、2009年8月31 日的模拟财务状况、模拟合并财务状况以及 2007 年度、2008 年度、2009 年 1-8 月的模拟经营成果、模拟合并经营成果。 中瑞岳华会计师事务所有限公司 中国注册会计师：任军强 中国北京 中国注册会计师：黄丽琼 2009年12月22日 模拟合并资产负债表 编制单位：陕西飞机工业（
6、集团）有限公司 金额单位：人民币元资产 注释 2009 年 8 月 31 日 2008年12月31日 2007 年 12 月 31 日流动资产 货币资金 七、 1 219,757,345.61 607,855,770.37 116,708,638.86 交易性金融资产 应收票据 490,000.00 应收账款 七、 2 477,000,760.38 728,532,343.13 375,352,630.99 预付款项 七、 3 361,199,744.14 527,530,030.29 638,700,524.63 应收利息 应收股利 其他应收款 七、 4 9,574,308.78 19,54
7、4,643.78 28,862,811.10 存货 七、 5 1,832,543,943.16 935,912,838.15 853,106,272.35 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 2,900,076,102.07 2,819,375,625.72 2,013,220,877.93 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 七、 6 562,792,650.96 597,979,975.29 653,506,596.30 在建工程 七、 7 1,684,683.67 1,005,394.00 1,112,543.
8、19 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 七、 8 30,622,263.05 32,830,325.46 33,596,403.23 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 七、 9 9,208,220.41 52,319.49 77,188.11 其他非流动资产 非流动资产合计 604,307,818.09 631,868,014.24 688,292,730.83 资产总计 3,504,383,920.16 3,451,243,639.96 2,701,513,608.76 公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男 模拟
9、合并资产负债表(续) 编制单位：陕西飞机工业（集团）有限公司 金额单位：人民币元负债和股东权益 注释 2009 年 8 月 31 日 2008年12月31日 2007年12月31日流动负债： 短期借款 七、11 1,109 ,800,000.00 1,004,800,000.00 767,500,000.00 交易性金融负债 应付票据 七、12 77,405,366.09 119,215,985.00 81,220,000.00 应付账款 七、13 850 ,338,411.94 865,975,604.37 829,520,976.43 预收款项 七、14 563 ,876,503.76 2
10、86,371,909.23 4,154,826.30 应付职工薪酬 七、15 应交税费 七、16 71,034.98 979,586.72 770,827.10 应付利息 七、18 6,671,585.00 应付股利 269,200.00 其他应付款 七、17 9,189,974.95 35,105,870.83 1,467,460.43 一年内到期的非流动负债 七、20 100 ,000,000.00 其他流动负债 七、19 195 ,433,968.82 379,637,917.89 393,579,505.36 流动负债合计 2,912,786,845.54 2,692,086,874.
11、04 2,078,482,795.62 非流动负债： 长期借款 七、20 100,000,000.00 应付债券 长期应付款 七、21 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 100,000,000.00 负债合计 2,912,786,845.54 2,792,086,874.04 2,078,482,795.62 净资产： 净资产 七、22 591,5 97,074.62 653,613,563.98 618,687,011.13 少数股东权益 5,543,201.94 4,343,802.01 股东权益合计 591,597,074.62 659,156,765
12、.92 623,030,813.14 负债和股东权益总计 3,504,383,920.16 3,451,243,639.96 2,701,513,608.76 公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男 模拟合并利润表 编制单位：陕西飞机工业（集团）有限公司 金额单位：人民币元项 目 注释 2009 年 1-8 月 2008 年度 2007 年度 一、营业收入 106,438,213.03 1,317,533,492.98 1,410,570,834.57 其中：营业收入 七、23 106,438,213.03 1,31 7,533,492.98 1,410
13、,570,834.57 二、营业总成本 169,147,561.65 1,276,929,225.23 1,340,648,522.34 其中：营业成本 七、23 73,498,035.19 1,140, 024,689.41 1,238,225,649.33 营业税金及附加 七、24 408,235.4 8 663,818.39 635,096.62 销售费用 七、25 8,225,670.73 26,474,907.34 17,224,534.94 管理费用 七、26 30,658,188.45 43,623,765.63 30,505,460.80 财务费用 七、27 48,176,47
14、8.67 66,307,835.24 53,640,123.24 资产减值损失 七、28 8,180,953.1 3 -165,790.78 417,657.41 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 三、营业利润（亏损以“-”号填列） -62,709,348.62 40,604,267.75 69,922,312.23 加：营业外收入 七、29 1,467,610.93 4 26,715.29 129,120.75 减：营业外支出 七、30 87,453.87 7 5,069.60 505,093.79 其中：非流动
15、资产处置损失 49,000.00 385,649.05 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -61,329,191.56 40,955,913.44 69,546,339.19 减：所得税费用 七、31 -9,087,896.40 5, 316,204.23 10,725,709.61 五、净利润（净亏损以“-”号填列） -52,241,295.16 35,639,709.21 58,820,629.58 其中:同一控制下企业合并被合并方在合并日前实现的净利润 归属于母公司所有者的净利润 -51,567,661.07 34,440,309.28 57,846,233.68 少数股东损益 -
16、673,634.09 1,199,399.93 974,395.90 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额 -52,241,295.16 35,639,709.21 58,820,629.58 其中：归属于母公司所有者的综合收益总额 -51,567,661.07 34,440,309.28 57,846,233.68 归属于少数股东的综合收益总额 -673,634.09 1,199,399.93 974,395.90 公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男 模拟资产负债表 编制单位：陕西飞机工业（集团
17、）有限公司 金额单位：人民币元 资产 注释 2009 年 8 月 31 日 2008 年 12 月 31 日 2007 年 12 月 31 日 流动资产 货币资金 208,675,137. 24 603,821,954.12 114,838,069.29 交易性金融资产 应收票据 490,000.00 应收账款 八、1 477,000,7 60.38 728,532,343.13 375,352,630.99 预付款项 393,352,378. 65 523,141,531.77 636,560,331.10 应收利息 应收股利 120,000.00 840,000.00 其他应收款 八、2
18、9,560,6 84.68 19,539,441.78 28,848,811.10 存货 1,811,461,020.73 922,765,758.37 841,324,167.58 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 2,900,049,981.68 2,797,921,029.17 1,998,254,010.06 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 八、3 5,546,0 00.00 4,200,000.00 4,200,000.00 投资性房地产 固定资产 558,989,171. 97 593,442,576.91 647,728
19、,828.65 在建工程 1,684,683.67 1,0 05,394.00 1,112,543.19 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 30,622,263.05 32,8 30,325.46 33,596,403.23 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 9,208,220.41 5 2,319.49 77,188.11 其他非流动资产 非流动资产合计 606,050,339.10 631,530,615.86 686,714,963.18 资产总计 3,506,100,320.78 3,429,451,645.03 2,684,968,973.24
20、公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男 模拟资产负债表(续) 编制单位：陕西飞机工业（集团）有限公司 金额单位：人民币元 负债和股东权益 注释 2009 年 8 月 31 日 2008 年 12 月 31 日 2007年12月31日 流动负债： 短期借款 1,109,800,000.00 1,004 ,800,000.00 767,500,000.00 交易性金融负债 应付票据 80,405,366.09 119, 215,985.00 81,220,000.00 应付账款 847,181,904.48 864,7 04,654.91 827,797,5
21、73.33 预收款项 563,876,503.76 286 ,371,909.23 4,154,826.30 应付职工薪酬 0.00 应交税费 0.00 0.00 应付利息 6,671,585.00 应付股利 其他应付款 20,726,887.14 34,2 04,380.83 1,384,268.43 一年内到期的非流动负债 100,000,000.00 其他流动负债 195,433,968. 82 379,637,917.89 393,579,505.36 流动负债合计 2,924,096,215.29 2,688,934,847.86 2,075,636,173.42 非流动负债： 长期
22、借款 100,000,000.00 应付债券 长期应付款 专项应付款 0.00 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 100,000,000.00 0.00 负债合计 2,924,096,215.29 2,788,934,847.86 2,075,636,173.42 净资产： 净资产合计 582,004,105.49 640,516,797.17 609,332,799.82 负债和净资产总计 3,506,100,320.78 3,429,451,645.03 2,684,968,973.24 公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男
23、 模拟利润表 编制单位：陕西飞机工业（集团）有限公司 金额单位：人民币元项 目 注释 2009 年 1-8 月 208 年度 2007 年度 一、营业收入 八、4 110,080,232.04 1,317,533,492.98 1,410,547,682.26 减：营业成本 八、4 80,682,677.57 1,150, 681,395.67 1,246,686,367.37 营业税金及附加 408, 011.00 663,818.39 635,096.62 销售费用 8,225,670.73 26,474,907.34 17,224,534.94 管理费用 27,385,883.58 39
24、,039,604.99 26,852,354.45 财务费用 48,391,903.87 66,156,931.77 53,660,426.13 资产减值损失 八、6 8,180,953.13 -165,790.78 417,657.41 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 八、5 6,090,000.00 840,000.00 其中： 对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） -57,104,867.84 34,682,625.60 65,911,245.34 加：营业外收入 1,467,610.93 4 26,715.29
25、129,120.75 减：营业外支出 10,639.55 74 ,969.60 481,388.67 其中： 非流动资产处置损失 49,000.00 385,649.05 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -55,647,896.46 35,034,371.29 65,558,977.42 减：所得税费用 -9,155,900.92 4, 336,617.51 9,913,206.42 四、净利润（净亏损以“-”号填列） -46,491,995.54 30,697,753.78 55,645,771.00 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合
26、收益总额 -46,491,995.54 30,697,753.78 55,645,771.00 公司法定代表人：李广兴 主管会计工作的负责人：贺沂 会计机构负责人 ： 时华男 陕西飞机工业（集团）有限公司 拟认购股份之资产模拟财务报表附注 2007 年度、2008 年度、2009 年 1-8 月 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、 资产基本情况 陕西飞机工业（集团）有限公司(以下简称： “陕飞集团公司”或“公司”)前身成立于 1969 年， 系主要从事大中型军民用运输机和特种机的研制及生产的大型国有企业。2001 年经国家经贸委批准，公司实施债转股，由汉中航空工业（集团）有限公司与中国
27、华融资产管理公 司出资组建陕西飞机工业（集团）有限公司，公司于 2001 年 12 月 11 日成立并完成公司化改制，经陕西省工商行政管理局批准领取 610000100191559 号企业法人营业执照。 2007年6月， 汉中航空工业（集团）有限公司将持有本公司股权划转给中国航空工业第二集团公司。2008 年 12 月，中国航空工业第一集团公司与中航工业第二集团公司合并成立中国航空工业 集团公司，公司股权划归中国航空工业集团公司所有。200 9年7月， 公司股权由中国航空工业集团公司划转给中航工业飞机有限责任公司持有。 公司注册资本：740,366,500.00 元 法定代表人：李广兴 注册地
28、址：陕西省汉中市 公司业务性质和主要经营活动：公司属于飞机制造业，经营范围为：运八飞机、微型汽车、大轿车系列产品及零配件的开发、制造、销售、服务、机电产品、本企业自产机电产品、成套设备及相关技术的出口业务；飞机改装、修理业务；经营本企业生产、科研所需要的原辅材料、机械设备、仪器仪表、备品备件、零配件及技术进口业务（国家实行核定公司经营的 14 种进口商品除外） ，开展本企业进料加工和“三来一补”业务。 依据陕飞集团公司与西安飞机国际航空制造股份有限公司（以下简称“西飞国际” ）签署的关于以资产认购非公开发行股票协议 （以下简称“协议” ） ， 陕飞集团公司拟以其所拥有的飞机及飞机零部件制造相关
29、净资产认购西飞国际本次非公开发行的部分股份。 根据协议之约定， 上述陕飞集团公司拟认购股份之飞机及飞机零部件制造相关净资产（简称“拟认购股份之资产” ）主要包括飞机整机及飞机零部件等制造业务的相关资产和负债。 二、 遵循企业会计准则的声明 由于报告期存在本模拟财务报表附注三所述的剥离事项， 编制本模拟财务报表时，只编制了有关期间的资产负债表和利润表。陕飞集团公司管理层确认，除未编制现金流量表和所有者权益变动表以外， 基于上述编制基础编制的本模拟财务报表符合中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则-基本准则及其他各项会计准则的要求，真实、完整地反映了陕飞集团公司拟认购股份之资产的模拟财务状况和模拟
30、经营成果等有关信息。 三、 财务报表的编制基础和方法 本模拟财务报表所载财务信息，系基于上 述协议之约定,以报告期陕飞集团公司实际财务报表和有关账簿为基础， 假设陕飞集团公司拟用于认购股份之与飞机及飞机零部件制造相关资产及业务架构于 2007 年 1 月 1 日业已独立存在且持续经营（以下简称“模拟主体” ） ，并进行如下所述剥离后，采用附注四所述重要会计政策和会计估计进行编制。有关剥离的具体说明如下： 1、2007年12月31日、2008年12月31日、2009年8月31 日之模拟资产负债表，系在陕飞集团公司资产负债表基础上，按照“资产、负债随着业务走”的原则，同时考虑与飞机及飞机零部件制造
31、相关之净资产规模进行剥离。 2、2007 年度、2008 年度、2009 年 1-8 月之模拟利润表，系在陕飞集团公司利润表基础上进行剥离。其中，主营业务收入按照陕飞集团公司与西飞国际签署的关联交易若干问题的原则协议确定的结算方式及原则进行划分、剥离；其他项目在业务划分框架下，按照配比及相关等原则进行剥离。 四、 模拟财务报表采用的主要会计政策、会计估计和前期差错 1、会计期间 会计年度为公 历1月1日起至12月31 日止。 2、记账本位币 以人民币为记账本位币。 3、记账基础及会计计量属性 会计核算以权责发生制为记账基础，一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的
32、要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 4、现金等价物的确定标准 现金等价物指持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 5、外币业务核算方法 发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额。发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。 在资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除了按照企业会计准则第 17 号-借款费用的规定，与购建或生产符
33、合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。 6、金融资产、金融负债 （1）金融资产和金融负债的分类 结合自身业务特点和风险管理要求， 将取得的金融资产或承担的金融负债在初始确认时分为以下几类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债。 （2）金融资产和金融负债的确认依据和计量方法 成
34、为金融工具合同的一方时，即确认一项金融资产或金融负债。对金融资产或金融负债初始确认按照公允价值计量。 初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 金融资产和金融负债的后续计量方法主要包括： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债， 按照公允价值进行后续计量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。 持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。其终止确认、发生减值或摊销产生的利得或损失，均计入当期损益。 可供出
35、售金融资产按照公允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资， 以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 （3）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债， 通常以活跃市场中的报价确定公允价值。 金融资产或金融负债不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值。 （4）金融资产转移的确认和计量 对于已将金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬转移给了转入方的，
36、终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。既没有转移也没有保留与金融资产所有权有关的所有风险和报酬的，分别下列情况处理： 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产； 未放弃对该金融资产控制的， 按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的， 将下列两项金额的差额计入当期损益： 所转移金融资产的账面价值； 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终
37、止确认部分和未终止确认部分之间， 按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认部分的账面价值； 终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 （5）金融资产减值测试方法和减值准备计提方法 金融资产计提减值的范围及减值的客观证据 在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。 金
38、融资产减值测试方法及减值准备计提方法 A.以摊余成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值， 则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值， 减记金额计入当期损益。预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试， 如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试或单独进行减值测试。 单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产） ，包括在具有类似信用风险特征
39、的金融资产组合中再进行减值测试。 已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试,对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后， 如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。应收款项减值测试及计提方法见“附注四、7、应收款项” 。 B.以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额， 确认为减值损失
40、，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不再转回。 按照企业会计准则第 2 号长期股权投资规定的以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，其减值也按照上述原则处理。 C.可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值， 原直接计入资本公积的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、 当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 7、应收款项 （1）坏账准备的确认标准 在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查， 对存在下列客观证据表明应收款项发生减值的，计提减值准备
41、：债务人发生严重的财务困难；债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等） ； 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； 其他表明应收款项发生减值的客观依据 。 （2）坏账准备的计提方法 在资产负债表日，对单项金额重大及减值迹象明显的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的 ,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的， 在确定相关减值损失时， 不对其预计未来现金流量进行折现。对单项金额不重大的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的 一定比例计算
42、确定减值损失,计提坏账准备。单项金额重大的应收款项一般是指余额在 100 万元以上的欠款,按照信用风险特征分析风险较大的应收款项一般是指账龄超过 3 年以上的应收款项。 根据应收款项余额的账龄、 债务单位的财务信誉可靠度及以往的转销经验估计的坏账准备计提比例一般为： 账 龄 计提比例(%) 6 个月以内 0 7 至 12 个月 5 1-2 年 10 2-3 年 30 3-4 年 50 4-5 年 80 5 年以上 100 对关联方的应收款项（包括应收账款和其他应收款）及正常周转的备用金，不计提坏账准备。 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复， 且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值
43、损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 8、存货 （1）存货分类 存货主要包括原材料、周转材料、自制半成品及在制品、委托加工材料、产成品等。 （2）存货取得和发出的计价方法 原材料：购入和发出采用“计划成本法”核算，对原材料的计划成本和实际成本之间的差异，通过材料成本差异科目核算，并按期结转发出原材料应负担的材料成本差异，将计划成本调整为实际成本。 产成品：飞机零部件入库采用“实际成本法”入账，发出采用“移动加权平均法”核算；飞机整机采用个别计价法核算。 周转材料：主要是飞机生产专用工艺装备及工具等，专用工艺装备按实际成
44、本入账，根据飞机生产架份进行摊销。 已售存货，将其成本结转为当期损益，相应的存货跌价准备也予以结转。 （3）存货的盘存制度为永续盘存制。 （4）存货跌价准备的确认标准及计提方法 资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低原则计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。存货跌价准备一般按照单个存货项目计提， 以前减记存货价值的影响因素已经消失的， 减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 可变现净值为存货的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用及相关税费后的金额。其中，库存商品的可变现净值为估计售价减去估计的销售
45、费用以及相关税费后的金额； 材料存货的可变现净值为库存商品估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额；为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，可变现净值以合同价格为基础计算。公司持有的存货数量多于销售合同订购数量的， 超过部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 9、长期股权投资 （1）长期股权投资的初始计量 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权 投资按照取得的被合并方所有者权益账面价值的份额做为初始投资成本； 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资按照确定的合并成本进行初始计量。其他方式取得的长期股权投资，区分不同的取得方式以实际支付的现金、发行
46、权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值等确定初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资， 以合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值(或发行股份面值总额)的差额， 调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益，为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额，企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用
47、，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资， 以购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本， 合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，以及为企业合并而发生的各项直接相关费用。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。在合并合同中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的， 购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也计入合并成本。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额，企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 通过非货
