1、一、税务筹划标题：中小企业所得税纳税筹划五种方法一、合理选择企业组织形式新企业所得税法实行的是法人所得税制，企业不同的组织形式对是否构成纳税人有着不同的结果。公司在设立分支机构时，选择设立子公司还是分公 司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司，造成 盈亏不能相抵多交企业所得税的结果；反之亦然。而分公司不是独立法人，其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立分支机构时，要做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式。创业初期，有限的收入不足抵减大
2、量支出的企业一般应设为分公司，而能够 迅速实现盈利的企业一般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。二、及时合理列支费用及时合理列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支时应注意以下几点：一是发生商品购销行为要取得符合要求的发票。二是费用支出要取得符合规定的发票。三是费用发生及时入账，税法规定纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，所以在费用发生时要及时入账。四是适当缩短摊销期限，以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期要适当缩短，例如长期待摊费用等的
3、摊销应在税法允许范围内选择最短年限，增大前几年的费用扣除，递延纳税时间。五是对于限额列支的费用争取充分列支，限额列支的费用有业务招待费（发生额的60%，最高不得超过当年销售收入的0.5%） ；广告费和业务宣传 费（不超过当年销售收入15% 的部分） ；公益性捐赠支出（符合相关条件，不超过年度利润总额12%的部分）等，企业应准确掌握列支标准，减少企业的涉税风险。三、合理选择存货计价方法各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。各种存货计价方法，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。现行税制和财务制度对存货计价的规定，为企业进行存货计价方法的选择提供
4、了空间，也为企业开展纳税筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。一般情况下，选择加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业计入各期产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会忽高忽低，特别是在材料等存货价格差别较大时，可以起到缓冲的作用，使企业产品成本不致发生较大变化，各期利润比较均衡。而在物价持续下降的情况下，选择先进先出法对企业存货进行计价，才能提高企业本期的销货成本，相对减少企业当期收益，减轻企业的所得税负担。同 理，在物价持续上涨的情况下，应选择加权平均法和个别计价法等方法。而在物价上下波动的情况下，宜采用加权平均法对存货进行计价，以避免因各期利润忽高忽低造成企业各期应纳
5、所得税额上下波动，增加企业安排应用资金的难度，甚至可能会使企业在应纳所得税额过高年度因没有足够的现金交纳税收，而陷入财务困境， 影响企业的长远发展。四、恰当运用固定资产折旧固定资产折旧是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应纳税所得额就越少。具体可以从折旧方法的选择、折旧年限的估计和净残值的确定等方面进行纳税筹划。固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双倍余额递减法、年数总和法。在这三种方法中，双倍余额递减法、年数总和法可以使前期多提折旧，后期少提 折旧。在折旧方法确定之后，首先应估计折旧年限。在税率不变的前提下，企业可尽量选择最低的折旧年限。 企业所得税法规定：企业的固
6、定资产由于技术进步 等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产包括：由于技术进步，产品更新 换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限分别为房屋、建筑物为 20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4 年；电子设备为 3年。企业对于符合条件的固定资产可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。新企业所得税法不再对固定资产净残值率规定下限，企业可以根据固定
7、资产性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。一经确定，不得变 更。由于情况特殊，需调整残值比例的，应报税务机关备案。因此，在税率不变的前提下，企业在估计净残值时，应尽量低估，以便相对提高企业的折旧总额，从而 使企业在折旧期间少缴纳所得税。这样，在税率不变的情况下，固定资产成本可以提前收回，企业生产经营前期应纳税所得额减少，后期应纳税所得额增加，可以获 得延期纳税的好处，从资金时间价值方面来说，企业前期减少的应纳所得税额相当于企业取得了相应的融资贷款。五、充分利用企业所得税优惠政策新企业所得税法改变了原来的税收优惠格局，实行“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策。企业如果充分利用税收优惠政
8、策，就可享受节税效 益。例如：新企业所得税法规定，企业发生的以下支出可以加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以加计扣除50%，安置残疾人员及 国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可以加计扣除100% 。再如，新企业所得税法规定，具备以下条件的小型微利企业实行20%的优惠税率政策：从 事国家非限制和非禁止行业。工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得 额不超过30万元，从业人数不超过 80人，资产总额不超过 1000万元。类似的税收优惠政策还有许多。但选择税收优惠作为纳税筹划方式时，应注意两个问题
9、：一是纳税人不得曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，甚至以欺骗手段骗取税收优惠；二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按规定程序在规定时间进行申请，避免因程序不当而失去应有税收优惠的权益。2、财税资讯标题：一周财税资讯云集国内新闻税收征管法修正案有望“大修“近日，国家税务总局就我国税收征管法修订中的一些重点难点问题，举办专题咨询交流会向外国专家取经。交流会释放的信息表明，税收征管法有望大修，吸收十八届三中全会决定中对税制改革的要求，落实税收法定原则；有望借鉴国外事先裁定制度，提高税法执行的确定性，并约束税务机关执法行为；对于一些新兴业态的发展，如电子商务的税收管理，有望写入新的修订草案。（21世纪经
10、济报道）物流“营改增”致企业税负增加在这两天由普洛斯主办的供应链整合和创新论坛上，中国物流与采购联合会会长何黎明告诉记者， “物流“营改增”以后，我们的物流企业税负成倍增长，我们已经向有关政府部门写了报告，建议对这一问题引起重视。 ”最近，国务院常务会议研讨通过我国物流业的中长期发展规划，国家发改委开始牵头召集与物流有关的十几个部委开会，对规划的各项任务进行分工，以出台具体的细化措施。 （第一财经日报）11国企“审“出问题补缴税款1.78亿元日前公布的审计署报告，掀起了国企财务问题的冰山一角。共审计11家国有企业，均存在违规发放职工福利问题。截至2014年5月31日，相关企业对190名责任人进
11、行了严肃处理，其中厅局级干部32人。同时，按照审计要求，企业已补缴各项税款1.78亿元，挽回和避免损失32.96亿元。对提出的62项审计建议，企业均已采纳。下一步，审计署将对企业整改情况进行检查，并将检查结果向社会公告。 （每日经济新闻）全体税务人员不得出入私人会所近日，中央纪委监察部网站发布消息称，国家税务总局根据中央部署，采取系列措施严肃整治“会所中的歪风” 。要求全体税务人员不出入私人会所、不接受和持有私人会所会员卡。教育实践活动第二批活动单位的党员领导干部要作出不出入私人会所、不接受和持有私人会所会员卡的公开承诺，并纳入对照检查的内容，在专题民主生活会上进行明示，自觉接受监督。 （中央
12、纪委监察部网站）上海自贸区保税不免税除了投资创业百姓关心的是，上海自贸区是否会成为购买进口免税商品的宝地呢？为此，记者近日实地走访了解到，在上海自由贸易试验区总体方案中有明确指出：“在严格执行货物进出口税收政策的前提下，允许在特定区域设立保税展示交易平台” 。区内进口商品只有延迟纳税的优惠，商品成交被带出区外，还是要缴纳关税的。所以老百姓在区内看到的价格依然是完税价格，这和机场免税店或海南免税店完全不是一个概念。 （理财周刊）河南省今年前5个月出口退（免）税68亿2014年前5个月，河南省累计审批出口退（免）税68.2亿元，同比增长22%。据介绍，出口退税款，对于一些中小型企业来说，相当于“救
13、命钱” 。有企业财务人员就表示，过去流转资金遇到困难，公司就会想到去税局办理退税，但往往需要一两个月，最长的有3个月，对公司现金流影响特别大。现在，当月的税款当月就能退到位，使公司资金运转更快。 （河南商报）四川停收和免收22项行政事业性收费据四川省财政厅6月25日消息，四川省财政厅会同省发展改革委联合下发关于停收和免收22项行政事业性收费的通知 ，规定在全省范围内停收和免收22项行政事业性收费，其中包括停收5项行政事业性收费，免收17项行政事业性收费。 （四川日报）湖南明确房企销售未完工产品计税毛利率近日，湖南省国税局、省地税局下发湖南省房地产开发经营企业销售未完工开发产品计税毛利率的公告
14、，明确了全省各市州房产企业销售未完工开发产品计税毛利率，开发项目位于市区的计税毛利率为20%以上，位于其他地区的为18%以上，属于经济适用房、限价房和危改房的统一为5%，其中长沙市区及长沙县计税毛利率最高为24%，公告适用于2014年及以后年度的企业所得税年度申报。 （湖南省地方税务局）厦门地税推广刮奖发票一年来刮出3张20万大奖厦门地税从2013年6月开始在全市餐饮娱乐业推广“刮奖通用机打发票” ，新版发票仅设20万元、100元两个奖项。一年来，已经刮出了3张20万大奖发票。5月27日，厦门健秀镜业有限公司的三名员工在杏林的日东花园酒店有限公司用餐，共消费147元。饭后找商家开发票，谁料当场
15、就刮出了20万元大奖。而6月17日，何先生在思明区的厦门上青本港海鲜餐厅用餐，消费586元，索要发票后，也刮出了大奖。 （福州新闻网）苏州企业年金个税递延纳税企业年金被称为个人养老的“第二支柱” ，是补充养老保险制度的一部分。记者从昨天召开的苏州市企业年金推进会上获悉，江苏省从今年6月起，对企业年金缴费的个税实施优惠，并实行递延纳税，以鼓励企业建立年金制度。数据显示，截至2013年底，苏州全市初始参加企业年金有2万余人次。 （中国江苏网）西藏破获首例虚开发票案在西藏多个地区用他人身份证注册19家空壳公司,利用国家对农副产品收购返税政策,虚开农副产品收购发票14亿余元牟取暴利。近日,西藏自治区拉
16、萨市中级人民法院分别对姜德帅、郭晓龙为首的两个虚开发票犯罪团伙作出一审判决:判处姜德帅有期徒刑15年,判处郭晓龙有期徒刑12年。此案也成为西藏首例虚开农副产品收购发票案。 （法制日报）国际新闻欧盟整体税收 GDP 占比上升欧盟统计局日前发表的2012年欧盟税收趋势报告显示，2012年，欧盟成员国整体税收在国内生产总值中所占比例为39.4%，高于2011年的38.8%；欧元区成员国整体税收在国内生产总值中所占比例为40.4%，高于2011年的39.5%。税收趋势报告认为，针对劳务的隐性税收仍是欧盟大多数成员国的最大税收来源。统计数据显示，2012年，欧盟成员国的劳务税、消费税和资本税在税收总额中
17、所占比例分别为51%、28.5%和20.8%。 （经济日报）美国全力围堵海外避税美国联邦政府打击本国公民海外避税的行动将在一周后进入高速运转状态，因为海外账户纳税法案 （FATCA）将在7月1日正式生效。该法案的生效，将令那些有海外金融关系的美国纳税人的生活变得更加复杂和高成本，从退休储蓄到投资，甚至到离婚协议等诸多事情均将受到影响。 （第一财经日报）北欧国家高税收养高福利福利国家意味着人们普遍享有养老金、失业保险、医疗保险、大学免费教育、全日制幼儿园等各种服务。相应的，公民需缴纳较高的税收。经合组织数据显示，在瑞典和芬兰，一个四口之家若只有一人工作，需缴纳38%的个人所得税，挪威为31%，丹
18、麦为28%，而美国为20.3%。 （深圳晚报）美参议员提议提高燃油税据路透社报道，美国的两名参议员 BobCorker 与 ChrisMurphy 日前表示，由于美国用于交通项目的基金可能于今年8月份被耗尽，提议对汽油和柴油的税率进行上调。他们呼吁未来两年将每加仑的燃油税上调6美分，并在未来将税率同通货膨胀挂钩。为了抵消燃油税的上调，提议削减其它税项，但没有提供具体的建议。 （盖世汽车网）克林顿夫妇利用税法漏洞少缴税据“俄罗斯之声”6月18日援引美国彭博社消息，美国前总统比尔克林顿和妻子希拉里利用税法漏洞减少自己的缴税。记者调查发现，克林顿的家庭成立了几家信托公司，克林顿夫妇将在纽约的不动产资
19、产转移到这些公司名下。然后这些公司可以再将接收到的财产转回到它的主人手中。这样，比尔和希拉里的继承人就可免缴税款。按照美国法律，税率可达40%。 （广州日报）三、东日资讯标题：东日财税集团（2014 年第 6 期）月刊已出炉！即日开始向“潘继杰税务筹划专家”官方微信发送您的：姓名、公司名称、手机、邮箱等联系方式，并转发此微信到您的朋友圈与好友分享，即可获得东日财税集团2014年第6期月刊电子杂志！我们将会通过邮箱的发送形式把月刊发给您！名额有限，先发先得！以下为月刊目录：一、财税政策解读；二、热点资讯见解；三、税收筹划谋略；四、财税实务答疑；五、东日集团简介。精彩月刊勿容错过，关注财税的您还在等什么呢！
