1、增值税计算方法增值税税率 目前有 17，13，6和 0 几种，具体那些属于各自的税率请参照中华人民共和国增值税暂行条例 方法 销项税额=销售额税率 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 举例说明如下： B 企业从 A 企业购进一批货物，货物价值为 100 元（不含税），则B 企业应该支付给 A 企业 117 元（含税）（货物价值 100 元及增值税 100X17=17），此时 A 实得 100 元，另 17 元交给了税务局。 然后 B 企业经过加工后以 200 元（不含税）卖给 C 企业，此时 C 企业应付给 B 企业 234 元（含税）（货物价值 200 加上增值税200X17=34）。此时套
2、用上述公式为 销项税额=销售额税率=200X17=34 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=34-17（A 企业已交）=17（B 企业在将货物卖给 C 后应交给税务局的税额） 退税计算方法 继续套用上面的例子，假如 C 企业为国家规定实行先征后退原则的出口企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为 300（已折成人民币）（不含税），此时他要交纳的增值税为 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17（C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为 17） 应退税额=FOB 价 X 退税率=
3、300X17=51 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100 如果退税率为 15则 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15=45 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了 6 元的利润。这 6 元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。 当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X（增值税税率-退税率）=300X（17-15）=
4、6 假设 C 为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口 FOB 价 300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17（C 企业在将货物出口后应交给税务局的税额） 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这 17 元增值税。 货物出口后，C 企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”， 假如退税税率为 17，C 企业可以抵扣的税额为 34（前面环节所交的增值税），而不是 51，因为最后一
5、道环节的 17 元没有交，根据“不交不退”原则，这 17 不给予退。这 34 元就是 C 企业实得的退税额， 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价=234（此时没有交 17 元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本=334-234=100 假如退税税率为 15，此时要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=FOB 价 X 外汇牌价 X（增值税税率-退税率）=300X（17-15）=6 此时 C 的成本和收入和利润为 成本=进价=234（此时没有交 17 元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-
6、6=94 大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。 根据 MAX 的提醒补充： 外贸公司退税使用这个公式：应退税额购迸货物的进项金额退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。 出口工厂和外贸企业最终的退税额有可能不同，也有可能不同，举例说明如下 C 是外贸公司，它购进是 234，出口也是 234（不加价），则套用这个公式的结果是 应退税额购迸货物的进项金额退税率=200X17=34 使用“先征后退”公式计算如下 销项税额=销售额税率=200X17=34 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=34-34（B 企业已交）=0（C 企业在将货物出口后
7、应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为 17） 应退税额=FOB 价 X 退税率=200X17=34（与上述方法结果相同） 但此时如果加价且退税率为 15的话，结果就不同， C 是外贸公司，它以 234 购进，以 300 出口，套用公式为 应退税额购迸货物的进项金额退税率=200X15=30 使用先征后退公式计算为 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B 企业已交）=17（C 企业在将货物出口后应交给税局的额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为 15） 应退税额=FOB 价 X 退税率=300X15=45 实际得到 45-17=28（30），结果不同了，少收入 2 元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17-15）=2。 所以无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的结果是一样的，但是“先征后退”的缺点在于企业要先交纳增值税，而且要等到下一年度才能把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每个月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。
