1、【例题多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（ ）。A.外文翻译 B.场地租赁C.快递服务 D.互联网接入 E.网络教育服务正确答案ABC 答案解析D 互联网接入，属于增值电信业务；E 教育服务，属于生活服务。【例题单选题】下列业务中，不征收增值税的有（ ）。A.存款利息B.体育彩票发行收入C.供应未经加工天然水的收入D.电力公司向发电企业收取的过网费收入 E.转让企业全部产权涉及到的资产 正确答案ABCE答案解析D 选项是属于两个经营单位之间提供服务的收入，应当征收增值税。【例题计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入 9.36 万元（零售价），与委托
2、方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额 1.24 万元。 正确答案某商贸企业：销项税9.36（117%）17%1.36（万元）进项税1.24（万元）此业务应纳增值税1.361.240.12（万元）【例题计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以 5%收取手续费 5000 元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。 正确答案零售价50005%100000（元）应纳增值税销项税100000（117%）17%14529.91（元）应纳增值税5000 （16%）6%283（元）【考题改编多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（ ）。A.
3、将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 正确答案CD答案解析选项 A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项 B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售；选项 E，开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 属于特殊销售而非视同销售。【2010 年考题计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元，赠送给关系单位。 正确答案本月进
4、项税额=3.4 万元本月视同销售业务的销项税额2017%3.4（万元）【考题单选题】根据增值税规定，下列产品适用 13%低税率的是（ ）。A.酸奶B.鱼罐头C.茶饮料D.玉米胚芽正确答案D解析玉米胚芽属于初级农产品，适用 13%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用 17%的增值税税率。【考题多选题】下列货物，适用 13%增值税税率的有（ ）。A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐正确答案ABE答案解析选项 B、D 适用 17%的税率。【例题】某市一家科技公司（一般纳税人）购买一项境外 A 公司专利，向 A 公司支付特许权使用费 300 万元，A 公
5、司在中国境内未设机构。则：（1）科技公司应代扣代缴增值税=300（1+6%）6%=16.98（万元）（2）科技公司应代扣代缴企业所得税=300（1+6%）10%=28.30（万元）【例计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费 15000 元。正确答案销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元）【例题计算题】某企业销售给乙公司同类商品 15000 件，每件不含税售价为 20.5 元，交给 A 运输公司运输，代垫运输费用 6800 元，运费发票已转交给乙公司。正确答案销项税1500020.5017%52275（元
6、）【例题计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算销项税额。正确答案计税销售额24598%250（万元）销项税额25017%42.5（万元）【例题计算题】某商业零售企业为增值税一般纳税人，以旧换新方式销售玉石首饰，旧玉石首饰作价 78 万元，实际收取新旧首饰差价款共计 90 万元；釆取以旧换新方式销售原价为 3500 元的金项链 200 件，每件收取差价款1500 元。正确答案销项税=（78+90+2001500 10000）（1+17%）17%=28.77（万元）【考题单选题】某啤
7、酒厂为增值税一般纳税人，8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金 23.4 万元，本月逾期未退还包装物押金 58.5 万元。8 月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24 B.136.00 C.144.50 D.145.95正确答案C答案解析啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额80017%58.5（117%）17%144.50（万元）【例题计算题】某企业（一般纳税人）研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送 200 件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本 600 元/件，成本利润率为 10%。则:销项税=2006
8、00（1+10%）17%=22440（元）【例题计算题】一般纳税人购进某农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元，计算进项税额及采购成本。 正确答案进项税额6583013%30000013%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）【例题计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟及雪茄烟，8 月从烟农手中购进烟叶，买价100 万元并按规定支付了 10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费 8 万元，取得货运专用发票。 正确答案烟叶进项税额1
9、00（110%）（1+20%）13%811%18.04（万元）收购烟叶的成本100（110%）（1+20%）87%8122.84（万元）【例题】2016 年 7 月 5 日，某增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。7 月 20 日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为 1000 万元。答案解析2016 年 7 月：进项税额 600 万元，2017 年 7 月：进项税额 400 万元。【例题多选题】下列项目中，支付的增值税不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品
10、所耗用的外购原材料C.贷款利息支出D.生产免税产品接受的设计服务E.外购的自用小轿车正确答案BCD 答案解析选项 A 不属于非正常损失的情形；选项 E，属于经营的货物，可以抵扣进项税额。【例题 1计算题】甲企业 12 月外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用，取得运费增值税专用发票上注明运费 3 万元，购进后将其中的 60%用于企业职工食堂。正确答案准予抵扣的进项税额34（15%）（4013%311%）（160%）34.51（万元）【
11、例题 2计算题】某化妆品厂为增值税一般纳税人，10 月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本 25 万元，其中包括运费 5 万元；生产车间领用外购原材料，购进成本 125 万元。 答案将购进材料用于集体福利，不可以抵扣进项税，进项税转出（255）17%511%3.95（万元）【例题 3计算题】甲食品公司 9 月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）因保管不善发生霉烂，账面成本价3000 元（包括运费成本 100 元，已抵扣进项税额）。 正确答案进项税额转出（3000100）（113%）13%10011%444.33（元）【2011 年 考题单选题】某企业为增值税一般纳税人，兼
12、营增值税应税项目和免税项目。5 月应税项目取得不含税销售额 1200 万元，免税项目取得销售额 1000 万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款 700 万元，购进用于免税项目的材料支付价款 400 万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额 0.6 万元，购进共用的电力支付价款 8 万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月通过认证并抵扣。当月该企业应纳增值税（ ）万元。A.83.04 B.83.33C.83.93 D.103.67 正确答案C答案解析当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税（0.6817%）1000（10001
13、200）0.89（万元）当月应纳增值税税额120017%70017%（0.6817%0.89）83.93（万元）【例题 计算题】甲企业从农户收购了高粱 140000 千克，3 元/千克，总价 42 万元；所收购的高粱当月全部生产出白酒 35000 千克。要求：采用投入产出法计算高粱可抵扣进项税额。正确答案高粱进项税额35000（14000035000）317%（117%） 61025.64（元）6.1（万元）【例 23 改编】某企业为增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业
14、将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得普通发票。要求：计算业务中应缴纳的增值税： 正确答案销项税额26000017%44200（元）应抵扣进项税额12000013%510020700（元）应纳增值税税额442002070023500（元）（2）购进货物取得增值税专用发票
15、，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费 22500 元。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用于本企业集体福利。要求：计算业务（2）中应缴纳的增值税：正确答案销项税额585000（117%）17%85000（元）应抵扣的进项税额（765002250011%）80%63180（元）应纳增值税税额850006318021820（元）（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品 450 件，每件成本价 380
16、 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000 元。月末盘存发现半年前从东北购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元）。计算业务（3）中应缴纳的增值税：正确答案销项税额450380（110%）17%31977（元）进项税额转出（500004650）17%465011%8221（元）应抵扣的进项税额27200822118979（元）应纳增值税税额319771897912998（元）（4）销售使用过的一台机器（购进时未抵扣进项税额），取得含税销售额 32440 元。要求：计算业务（4）中应缴纳的增值税：正确答案销售使用过机器应纳增值税
17、32440（13%）2%629.90（元）（5）当月发生逾期押金收入 12870 元。要求：计算业务（5）中应缴纳的增值税：正确答案押金收入应纳增值税税额12870（117%）17%1870（元）【合计】该企业 10 月份应纳增值税税额235002182012998629.90187060817.90（元）【考题单选题】某软件开发企业为增值税一般纳税人，10 月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000 元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额 200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额 100000 元。该企业上述业务应退增值
18、税（ ）元。A.6920B.8040C.20520D.2856022正确答案C答案解析当期软件产品增值税应纳税额=6800017%+20000017%-100000 17%=28560（元），税负=28560/（68000+200000）100%= 10.66%，即征即退税额=28560-（68000+200000）3%= 20520（元）【考题单选题】某食品厂为增值税小规模纳税人，8 月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明金额 4000 元；以赊销方式销售一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，金额 60000 元，截至当月底收到 50000 元货款。当月该食品厂应纳增值税（ ）元。A.
19、776.31 B.1067.57 C.1456.31 D.1747.57正确答案D答案解析增值税60000（13%）3%1747.57（元）【例题计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2015 年 8 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。计算该企业 8 月份应缴纳的增值税。答案该企业 8 月份应缴纳的增值税158080（13%）3%5850（117%）17%3754.27（元）【考题单选题】某汽修厂为增值税小规模纳税人，12 月取得修理收
20、入为 60000 元；处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳增值税（ ）。A.1747.57 元 B.1844.66 元 C.1893.20 元 D.1980.58 元正确答案B答案解析应缴纳的增值税=60000（13%）3%5000（13%）2%1844.66（元）【例题单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用 8 年的机器设备，取得收入 9200 元；销售自己使用过的 3 年的运输车 1 辆，取得收入 64000 元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入 35000 元，该企业上
21、述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）A.6506.83 B.10497.21 C.14563.26 D.14652.58正确答案C答案解析销售已经使用过的机器设备应纳税额9200（13%）2%178.64（元），销售机动车应纳税额64000（117%）17%9299.15（元），销售钢材应纳税额35000（117%）17%5085.47（元），应纳增值税178.649299.155085.4714563.26（元）。【例 26】某市日化厂为增值税一般纳税人，8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳
22、进口环节税金后海关放行，计算该日化厂进口环节应纳增值税（关税税率为 50%，消费税税率为 30%）。正确答案关税完税价格85590（万元）组价90（150%）（130%）192.86（万元）进口环节缴纳增值税192.8617%32.79（万元）【考题单选题】某加油站 12 月通过加油机销售成品汽油 694000 升，其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油 300 升，倒库用油 250 升；当月销售加油卡 20 万元；购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元、税款 51 万元。 当月汽油零售价为 7.8 元/升。该加油站当月应纳增值税（ ）万元。A.27.53 B.27.59
23、C.30.99 D.40.95正确答案B答案解析加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税；售卖加油卡、加油凭证时，按预收款作相关账务处理，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）7.8（1+17%）17%10000-51=27.59（万元）【例题计算题】某企业采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元。正确答案销项税360050%17%306（万元）【考题单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。A.烟酒
24、 B.食品C.化妆品 D.办公用品正确答案D答案解析商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。出口退税【例题单选题】（2006 年）下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（ ）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【解析】选项 A、C，属于免税不退税；选项 D，如果是 12 类货物，可以退免税，12 类货物以外的，免税不退税。【例题判断题】（2003 年）出口货物增
25、值税退税率是出口货物的实际增值税征税额与退税计税依据的比例。（ ）【答案】【解析】出口货物增值税退税率是出口货物的实际增值税退税额与退税计税依据的比例。【例题判断题】（2007 年）生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（ ） 【答案】【解析】只有生产企业出口的自产货物，才适用“免、抵、退”方法计算应退增值税；外贸企业出口货物执行的是先征后退办法。【例 2-4】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2005 年 4月的有关经营业务为：购进原材料一
26、批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 34 万元通过认证。上月末留抵税款 3 万元，本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%-13%）8（万元）（2）当期应纳税额10017%-（34-8）-317-26-3-12（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）按规定，如当期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期期末留抵税额即该企业当期应退税额12（万元）（5）
27、当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额；当期免抵税额26-1214（万元）【例 2-5】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2005 年 6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额68 万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 【解析】（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额200（17%-13%）8（万元）（2）当期应纳税额10
28、017%-（68-8）-517-60-5-48（万元）（3）出口货物“免、抵、退”税额20013%26（万元）（4）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额当期免抵退税额即该企业当期应退税额26（万元）（5）当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额； 该企业当期免抵税额26-260（万元）（6）6 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 22（48-26）万元。【例 2-6】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为 17%，退税税率为 13%。2005 年 8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣进项税额
29、34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100 万元。上期末留抵税款 6 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元。收款 117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。【解析】（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税进口料件的组成计税价格（出口货物征税税率-出口货物退税税率）100（17%-13%）4（万元）（2）免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税税率-出口货物退税税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额200（17%-13%）-48-44（万元）（3）当期应纳税额1001
30、7%-（34-4）-617-30-6-19（万元）（4）免抵退税额抵减额免税购进原材料材料出口货的退税税率10013%13（万元）（5）出口货物“免、抵、退”税额20013%-1313（万元）（6）按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时：当期应退税额当期免抵退税额即该企业应退税13（万元）（7）当期免抵税额当期免抵退税额-当期应退税额；当期该企业免抵税额13-130（万元）（8）8 月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6 万元（19-13）。某生产性外商投资企业（出口产品企业）2004 年度有关经营情况如下（部分资料）：（1）112 月取得境内产品销售收入 3000 万元（12 月份 200
31、 万元）、取得出口产品销售收入 5000 万元（12月份 600 万元），增值税税率 17%，退税率 13%；企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入 90万元、歌厅收入 40 万元；（2）12 月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 8.5 万元； 要求：（1）计算 2004 年 112 月出口货物应退的增值税：【答案】当期免抵退税不得抵扣税额600（17%-13%）24（万元）当期应纳增值税20017%-（85+8.5-24）-35
32、.5（万元）免抵退税额60013%78（万元）应退增值税35.5（万元）【2003 年考题综合题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率 15%。2002 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：（1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税额 144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 25.5 万元，其中 20%用于企业基建工程；以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 5.1 万元，支
33、付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300 万元，支付销售货物运输费用 18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。要求：（1）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。（2）采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。【答案】（1）11 月份进项税额：进项税额合计144.5+25.580%+5.1+（10+18）7%171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额500（17%-15%）10（万元）应纳税额30017%-（171.96-10）
34、-110.96（万元）出口货物“免抵退”税额50015%75（万元）应退税额75（万元）留抵下月抵扣税额110.96-7535.96（万元）（2）12 月份：免税进口料件批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50万元，该料件进口关税税率 20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。【答案】免税进口料件组成价（300+5
35、0）（1+20%）420（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额420（17%-15%）8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额600（17%-15%）-8.43.6（万元）应纳税额140.4（1+17%）+140.4（1+17%）60020017%-（0-3.6）-35.96-5.16（万元）免抵退税额抵减额42015%63（万元）出口货物免抵退税额60015%-6327（万元）应退税额5.16（万元）当期免抵税额27-5.1621.84（万元）【例 2-7】某进出口公司 2005 年 3 月出口美国平纹布 2000 米，进货增值税专用发票列明单价 20 元/平方米，计税金额 40000 元
36、，退税税率 13%，其应退税额：200002013%5200（元）【例 2-8】某进出口公司 2005 年 4 月购进某小规模纳税人抽纱工艺品 200 打全部出口，普通发票注明金额 6000 元；购进另一小规模纳税人西服 500 套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额 5000 元，退税税率 6%，该企业的应退税额： 【解析】6000（1+6%）6%+50006%639.62（元）【例 2-9】某进出口公司 2005 年 6 月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额 10000 元（退税税率 13%）；取得服装加工费计税金额 2000 元（退税税率 17%），该企业的应退税额：【解析】1000013%+200017%1640（元）
