1、交易性金融资产例题 1【例综合题】A 公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。（1）2014 年 11 月 6 日，A 公司购买 B 公司发行的股票 100 万股，成交价为每股 25.2 元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.2 元，另付交易费用 6 万元，占 B公司表决权资本的 1%。A 公司准备近期内出售。划分为交易性金融资产初始入账金额100（25.20.2）2 500（万元）会计分录借：交易性金融资产成本 2 500投资收益 6应收股利 20贷：银行存款 2 526（2）2014 年 11 月 10 日，收到上述现金股利；借：银行存款 20贷：应收股利
2、20（3）2014 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 28 元；公允价值变动100282500300（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 300贷：公允价值变动损益 300（4）2015 年 4 月 3 日， B 公司宣告发放现金股利每股 0.3 元，4 月 30 日，A 公司收到现金股利；借：应收股利 （1000.3）30贷：投资收益 30借：银行存款 30贷：应收股利 30（5）2015 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 26 元；公允价值变动100（2628）200（万元）借：公允价值变动损益 200贷：交易性金融资产公允价值变动 200（6）2016 年 2 月 6
3、日，A 公司出售 B 公司全部股票，出售价格为每股 30 元，另支付交易费用 8 万元。分析：明细科目为成本2500（万元） ；公允价值变动（3）300（5）200100（万元）借：银行存款 （100308） 2992公允价值变动损益 100贷：交易性金融资产成本 2500公允价值变动 100投资收益 492【例综合题】 （1）2015 年 4 月 1 日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的永续债，该永续债为 2014 年 1 月 1日发行，次年 1 月 5 日强制付息，票面年利率为 4%。甲公司支付价款合计 205 万元，其中包括第一季度的债券利息2 万元，另付交易费用 1 万元，该债券面值总
4、额为 200 万元，甲公司取得后准备近期出售。借：交易性金融资产成本（2052）203应收利息 2投资收益 1贷：银行存款 206 （2）2015 年 12 月 31 日，丙公司债券的公允价值为210 万元。公允价值变动2102037（万元）借：交易性金融资产公允价值变动 7贷：公允价值变动损益 7借：应收利息 （2004%9/12）6贷：投资收益 6（3）2016 年 1 月 6 日收到丙公司债券 2015 年的利息。借：银行存款 8贷：应收利息 8（4）2016 年 12 月 31 日，丙公司债券的公允价值为208 万元。公允价值变动2082102（万元）借：公允价值变动损益 2贷：交易性金融资产公允价值变动 2借：应收利息 8贷：投资收益 8【思考问题】问题2016 年 12 月 31 日资产负债表“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目金额正确答案208 万元问题该业务影响 2015 年营业利润的金额？正确答案业务（1）1业务（2）7业务（2）612（万元）问题该业务影响 2016 年营业利润的金额？正确答案业务（5）2业务（5）86（万元）
