1、2019/2/6,1,4审计目标与审计范围,本章重点：会计报表五项认定的含义，具体审计目标的确定及认定的关系，审计过程三阶段，审计业务约定书，审计范围 。 审计目标 审计总目标 审计一般目标 项目审计目标,2019/2/6,2,接上页,审计过程三阶段应包含的内容 审计准备阶段 是整个审计的起点，主要工作是编制审计计划，所以也称计划阶段。 审计实施阶段 是审计工作的中心环节，是实现审计目标的中间过程。 审计完成阶段 是实质性审计工作的结束，对整个审计工作进行总结，并形成审计意见和初具审计报告。,2019/2/6,3,接上页,审计业务约定书与审计范围 签订审计业务约定书应做的准备工作 审计业务约定
2、书的内容,2019/2/6,4,4-1审计目标(Audit objectives) 一、审计总目标,CPA审计发展阶段对比,2019/2/6,5,二、审计一般目标 （一）管理当局对会计报表的认定,例:某公司资产负债表反映的存货资料如下: 存货余额 3450000减:存货跌价准备 90000 存货账面价值 3360000管理当局对其所编制的会计报表，作了哪些方面的认定,2019/2/6,6,接上页,首先作了五项明示性认定： 存货是存在的 存货跌价准备正确估价为90000元 存货的账面价值是3360000元 存货账面价值计算是精确的 列示在报表上的存货数额是截止到资产负债表日。,同时也作了四项暗示
3、性认定： 所有应报告的存货均已包括在内 报表上列示的存货数额没有高估 所有被报告的存货都归公司 存货使用不受限制,2019/2/6,7,（二）管理当局认定与审计一般目标,2019/2/6,8,审计一般目标的含义,2019/2/6,9,三、项目审计目标 （以应收账款为例）,2019/2/6,10,4-2审计过程,含义：是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划准备阶段、审计实施阶段、审计完成阶段,2019/2/6,11,审计准备阶段,接受审计委托前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 初步评价审计风险 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作
4、 签署审计业务约定书(Audit engagement letters) 审计业务约定书的重要性 审计业务约定书的格式 编制审计计划(Audit planning),2019/2/6,12,审计实施阶段,实质性测试修订审计计划控制测试了解和记录内部控制,2019/2/6,13,审计完成阶段,终结审计 是指在发表意见、编制审计报告前对被审计单位资产负债表日存在或日后发生的事项进行审计 复核审计工作底稿 CPA对其编制的审计工作底稿进行复核，以确保形成审计意见的可靠性 形成审计意见 CPA应表达的审计意见类型 出具审计报告 是审计工作的最终结果，是反映审计意见的载体,2019/2/6,14,-审计
5、过程主要工作汇总图,准备阶段 了解客户 签署审计业务约定书 编制审计计划实施阶段 实质性测试 控制测试 了解和记录内部控制终结审计 复核审计工作底稿 形成审计意见 完成阶段出具审计报告,2019/2/6,15,4-3审计业务约定书与审计范围,审计业务约定书的含义与作用 签署审计业务约定书前应做的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作,2019/2/6,16,接上页,审计业务约定书的内容 签约双方的名称 委托目的 审计范围 双方的责任 双方的义务 出具审计报告的时间 审计报告的使用责任 审计费用及支付方
6、式 审计业务约定书的有效时间 违约责任 签约时间 其他有关事项,2019/2/6,17,接上页,审计范围凡与被审计单位会计报表有关、与注册会计师审计意见有关的资料，均属于会计报表的审计范围。 具体包括的内容是： 会计报表提供的信息的可靠程度。可采用两种方式判断，即符合性测试与实质性测试。 有关企业财务状况的信息是否恰当反映在会计报表之中。 考虑各种影响注册会计师做出审计结论的因素,2019/2/6,18,思考题,如CPA对某公司年度会计报表审计，其审计总目标是什么？ 如何理解管理当局对会计报表的认定与审计目标的关系？ 请举例说明一般审计目标和项目审计目标的联系。,2019/2/6,19,思考题
7、,您认为对某公司做一个年报审计业务，会计师事务所和CPA应主要做好哪些工作。 请回答，会计师事务所在何种情况下能接受客户的审计业务？,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示,1,2,3,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加
8、文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会议基调,年会视频：http:/
