1、营改增后建筑服务业会计处理1、甲建筑公司【机构所在地在 A 地，工程所在地在 B 地】2016 年5 月份收到预付的工程款，假设工程款总额 2220 万元，预收 20%，分包给乙建筑公司分包款 222 万元【取得乙建筑公司开具的 11%专用发票】 。（1）借：银行存款 2220*20%=444贷：预收账款工程款 400 应交税费应交增值税（销项税额）44 （400X11%计算）（2）2016 年支付乙建筑公司分包款：借：工程结算分包成本 200 借：应交税费应交增值税（进项税额）22贷：银行存款 2222.2016 年 5 月份实现其他项目的销项税额 156 万元，进项税额 100万元。 月末
2、：应纳增值税额=（44+156 ）-（100+22 ）=78 万元 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）78贷：应交税费未交增值税 78 3.2016 年 6 月 15 日内：（1）甲建筑公司应当按 B 项目预收工程款扣除分包款计算预缴增值税：应当预缴的增值税=（预收工程款-分包款）/（1+11% ）*2%=（444-222）/ （1+11% ）*2%=4 万元 向 B 地国税局申报预缴增值税 4 万元，取得 4 万元完税凭证。 借：应交税费未交增值税 4贷：银行存款 4附件：B 地国税局开具的完税凭证，注明税额 4 万元按实际预缴的增值税预缴的城建税等：（4X10%）借：应交税费应交城建
3、税等 0.4 贷：银行存款 0.4 附件：B 地地税局开具的完税凭证（2）在 A 地国税局纳税申报应纳增值税 =78-4=74 万元，取得 A 地国税局开具的完税凭证。注明 74 万元。 借：应交税费未交增值税 74贷：银行存款 74附件：A 地国税局开具的完税凭证，注明税额 74 万元；及银行付款回执等。 按实际缴纳的增值税缴纳的城建税等：借：应交税费应交城建税等 7.4 （74X10%） 贷：银行存款 7.4附件：A 地地税局开具的完税凭证。（3）关于“应交税费 未交增值税”与“应交税费应交增值税（转出多交增值税） ”的科目应用。A、次月，假设当月销项税额 100，进项税额 80，已交税金
4、 30：次月末： 借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）10B、次月，假设销项税额 100，进项税额 120，已交税金 30次月末： 借：应交税费未交增值税 30贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）30C、次月，假设销项税额 150，进项税额 100，已交税金 30：次月末： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费未交增值税 20 D、次月，假设销项税额 100，进项税额 105，没有已交税金：不需要账务处理。 “应交税费 应交增值税 ”借方余额 5 万元属于当月留抵税额，可以结转到以后月份继续抵扣。 4.工程发生的费用支出如：材料费、人工费、机械使用费等借：工程施工借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存材料、应付工资、银行存款等 5。按完工进度结算工程款后，结转预收账款借：预收账款工程款贷：主营业务收入（说明：因预收款时已发生纳税义务，计提销项税，故确认收入时不再计算销项）6.结转完工成本借：主营业务成本贷：工程施工 7.收入结转利润借：主营业务收入贷：本年利润 8.成本结转利润借：本年利润贷：主营业务成本
