1、个 人 所 得 税,胡 振 兴,纳税是每个公民应尽的义务,我国的税收体系,流转税 （商品税）,所得税 （收益税）,其他税,增值税：对有形商品（货物）的销售征税，涉及工业和商品流通企业，包括委托加工、修理修配劳务。税率分为基本税率17%、低税率13%和零税率，分一般纳税人和小规模纳税人。,营业税：对无形商品（劳务）的销售征税，涉及交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务七个行业，包括转让不动产和无形资产。税率3%20%。,消费税：对某些有形商品再征收一道消费税，涉及烟、酒及酒精、化妆品、护肤扩发品、鞭炮焰火、贵重首饰及珠宝玉石、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车11类商品，税率
2、3%50%。,关税：包括进口关税和出口关税，关税通常是指进口税，所有国家通常对出口商品免税，除对某些稀缺资源加以限制外。,个人所得税,企业所得税,资源税：对原油、天然气、原煤、盐、其他非金属矿、金属矿（黑色、有色）和水（未开征）,财产税：包括房产税、城市房地产税、遗产税（未开征）3类,特定目的税：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、固定资产投资方向调节税4类,农牧税：农业税和牧业税2 类,行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、证券交易税7类,一、2009年我国财政收入68 477亿元，税收收入59 515亿元，占87%，非税收入（国有资产收益、债务收入、规费
3、收入、铸币收入和通货膨胀收入等）占13%。 二、我国目前是以流转税为主体的税收体系，流转税约占税收总额的60%，上个世纪90年代一直维持在80%。西方发达国家是以所得税为主体的税收体系。 三、流转税是间接税，纳税人与负税人分离，消费者是税负的最终承担者；所得税是直接税，纳税人也是负税人，能够较好体现公平原则。 四、由于流转税重复征税，容易扭曲价格信号，抑制投资需求，导致企业生产经营决策失误，引起社会分配不合理。 五、我国税制改革的终极目标是建立以所得税为主体的税收体系。未来个人所得税的重要性日渐增强。 六、目前，由于我国个人所得税征管制度不完善，征管力度不到位，对个人收入难以监控，导致财政收入
4、减少，贫富差距扩大，阻碍经济发展，影响社会安定,财政收入,税收,所得税,个人所得税,今天就个人所得税讲八个问题：一、历史发展二、纳税主体三、征税对象四、起征点五、税率和税额计算六、税收征管七、免税事项八、个人所得税对贫富差距的调节,一、历史发展 个人所得税于1799年首创于英国，是指国家对个人的所得所征收的一种税。有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对国民经济有较大影响。中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。 1950年，政务院公布的税政实施要则中，曾列举有对个人所得课税的税种，由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了这个税种，却一直
5、没有开征。,（一）设立 1980年9月10日， 第五届全国人民代表大会第三次会议，通过并公布了中华人民共和国个人所得税法。从此中国的个人所得税制度建立。不过， 这一税法主要针对在中国境内取得收入的外籍人员，名不符实。 80年代，为了适应中国对内搞活、对外开放的政策，中国相继制定了针对中国企业主的中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例、针对中国居民的中华人民共和国个人收入调节税暂行条例，形成了“三种个税鼎立”的格局。这三部税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，与此同时，许多问题暴露出来，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统
6、一、税负不够合理。,（二）第一次修正，实现三税统一 为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，第八届全国人大常委会四次会议，通过了全国人民代表大会常务委员会关于修改（中华人民共和国个人所得税法）的决定，同日发布了第一次修改的中华人民共和国个人所得税法，从1994年1月1日起施行。同时，1994年1月28日，国务院配套发布了中华人民共和国个人所得税法实施条例。,（三）后来的四次修正，完善个人所得税制 1999年8月30日，第九次全国人民代表大会常务委员会第十一次会议决定，进行了第二次修正，并于当日公布生效。 2002年1月1日， 个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。 2003
7、年7月， 财政部财政科学研究所公布了一份名为我国居民收入分配状况及财税调节政策的报告，建议改革现行的个人所得税税制，适度提高个人所得税起征点，同时对中等收入阶层采取低税率政策。 2003年10月22日， 商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。 2005年初， 广东财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。 2005年07月26日， 国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)。 2005年08月23日， 第十届全国人大常委会第十七次会议首次审议个人所得税法修正案草案。,2005年1
8、0月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议，第三次修正，会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，起征点1600元，于2006年1月1日起施行。 2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议，第四次修正。2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议，第五次修正，会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。,二、纳税主体 中国个人所得税的纳税义务人分为： （一）居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，承担无限纳税义务，就其从中
9、国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。,为了扩大对外交流，鼓励外籍人员来我国任职、受雇，本着从宽和从简的原则，税法规定：对于在中国境内无住所，但居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以仅由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。,个人所得税 居民与非居民的划分标准：时间
10、标准和住所标准,居民,非居民,有住所,无住所但居住满1年,无住所且居住不满1年,无住所且无居住,境内所得,境外所得,境内所得,5年以上,5年以下,境内支付,居民企业,非居民 企业,依法在中国境内成立,依照境外法律成立但实际管理机构在中国境内,依照境外法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所,在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得,境内所得,境外所得,境内所得,居民企业与非居民企业的划分标准：注册地标准,境内所得,境外所得与机构有联系,自然人居民与非居民的划分,法人居民与非居民的划分,时间标准,注册地标准,国际贸易与金融 居民与非居民之间的交易,三、征税对象 （
11、一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。,（二）个体工商户的生产、经营所得 1经工商行政管理部门批准开业并领取营业执照的城乡个体工商户，从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产、经营取得的所得。 2个人经政府有关部门批准，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3其他个人从事个体
12、工商生产、经营取得的所得，即个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 4上述个体工商户和个人去的生产、经营有关的各项应税所得。,（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。（四）劳务报酬所得 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。,（五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中
13、外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。（六）特许权使用费所得 个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。,（七）利息、股息、红利所得 个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。利息是指个人的存款利息、货款利息和购买各种债券的利息。股息，也称股利，是指股票持有人根据股份制公司章程规定，凭股票定期从股份公司取得的投资收益。
14、红利，也称公司（企业）分红，是指股份公司或企业根据应分配的利润按股份分配超过股息部分的利润。股份制企业以股票形式向股东个人支付股息、红利即派发红股，应以派发的股票面额为收入额计税。 2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由20%调减为5%； 2008年10月9日起，国务院决定对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。,（八）财产租赁所得 个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。（九）财产转让所得 个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。
15、 对个人股票买卖取得的所得暂不征税。,（十）偶然所得 个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买中国社会福利有奖募捐券（中国福利彩票）、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。（十一）其他所得 除上述10项应税项目以外，其他所得应确定征税的，由国务院财政部门确定。国务院财政部门，是指财政部和国家税务总局。,四、起征点（免征额） （一）三税统一：800元 第八届全国人大常委会第4次会议，于1993年10月31日审议通过公布了关于修改(中华人民
16、共和国个人所得税税法)的决定，实现三税统一。当时对我国居民取得的工资薪金所得每月定额扣除800元。,（二）第三次修订：1600元 第十届全国人大常委会第18次会议，于2005年10月27日下午表决通过关于第三次修改个人所得税法的决定，修改后起征点为1 600元，自2006年1月1日起施行。 （三）第五次修订：2000元 第十届全国人大常委会第31次会议，于2007年10月29日上午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，修改后起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。,五、税率和税额计算 （一）9级超额累进税率。按月征税 个人工资、薪金所得，按月应纳税所得额划分级距，最高一级为4
17、5%，最低一级为5%，共9级。 级数 含税级距 不含税级距 税率% 速算扣除数1 500元 475元 5 02 5002000 4751825 10 253 20005000 18254375 15 1254 500020000 437516375 20 3755 2000040000 1637531375 25 13756 4000060000 3137545375 30 33757 6000080000 4537558375 35 63758 80000100000 5837570375 40 103759 100000 70375 45 15375,工资、薪金所得的应税金额的计算 应纳所
18、得税额 =应纳税所得额适用税率速算扣除数 例1：一位中国工程师月工资7 700元 应纳所得税额=（7 7002 000）20%375 =765元 或=5005% 1 50010% 3 00015%70020% =765元 2：一位中国大学教授月工资24 500元 应纳所得税额=22 50025%1 375 =4 250元 或=5005% 1 50010% 3 00015%15 00020% 2 50025% =4 250元,（二）5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%
19、，共5级。 级数 含税级距 不含税级距 税率% 速算扣除数 1 5000元 4750元 5 0 2 500010000 47509250 10 250 3 1000030000 925025250 20 1250 4 3000050000 2525039250 30 4250 5 50000 39250 35 6750 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳所得税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,（三）比例税率。按次征收 除了前述三项外，剩余八项，如稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，
20、一律按次计算征收个人所得税，且适用20%的比例税率。 1利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。不扣减任何费用。 应纳所得税额=每次所得收入20%； 2劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得。进行适当的费用扣减。 每次收入4000元以下的应纳所得税额 =（每次所得收入800元）20% 每次收入超过4000元的应纳所得税额 =每次所得收入（120%）20%,3稿酬所得。对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%； 每次收入不超过4000元的应纳所得税额 =（每次所得收入800元）20%（130%）； 每次收入超过4000元的应纳所得税额 =每次所得收入（1
21、20%）20%（130%）例：某人上月一次取得稿酬5 200元，本月一次取得稿酬3 600元 上月应纳所得税额=5 200（120%）20%（130%） =5824元 本月应纳所得税额=（3 600800）20%（130%） =392元,4劳务所得。对劳务报酬取得的一次性收入畸高的，除按20%征税外，实行加成征收。 级数 含税级距 不含税级距 税率% 速算扣除数 1 20000元 16000元 20 0 2 2000050000 1600037000 30 2000 3 50000 37000 40 7000例：某演员分四个月参加四次演出，分别取得劳务报酬10 600元、3 200元、24 5
22、00元和57 500元 第一次应纳所得税额=10 600（120%）20%=1 696元 第二次应纳所得税额=（3 200800）20% =480元 第三次应纳所得税额=24 50030%2 000=5 350元 第四次应纳所得税额=57 50040%7 000=16 000元,六、税收征管目前我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。,七、免税事项一、省
23、级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、后悔、救济金； 五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。,八、个人所得税对贫富差距的调节,贫富
24、差距,收入差距,财富差距,劳动收入差距,非劳动收入差距,非法收入差距,个人素质差异,行业差异,地区差异,财产性收入差异,转移性收入差异,收入差距会导致财富差距的加大，财富差距会加速收入差距的扩大。 二八现象：20%的人拥有80%的财富（ 10%的人拥有60%的财富）；20%的人拥有80%的财富。 中国的贫富差距有扩大的趋势。,造假、贩假、卖假收入,走私、贩私收入,偷税、逃税收入等,个人素质差异造成的差距市场化结果分配不均合理差距应该拉开的差距； 其他因素造成的差距非市场化结果分配不公不合理差异应该消除的差异。 目前，我国初次分配明显表现为不公平，贫富差距越拉越大。面对不断扩大的贫富差距，人们反
25、对的是分配不公，而不是分配不均。从长期看，初次分配结果的不公平会对经济产生不利影响。因此，政府必须加以适当干预。政府需要通过再分配来调节贫富差距，税收正是政府用以调节贫富差距的主要手段之一，特别是个人所得税。,注：文本框可根据需求改变颜色、移动位置；文字可编辑,POWERPOINT模板 适用于简约清新及相关类别演示,1,2,3,4,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,目录,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加标题,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本
26、,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,点击添加文本,会议基调,年会视频：http:/
