1、软件企业企业所得税 优惠政策解析二一年九月,软件企业优惠政策解析,软件企业涉及的主要优惠政策 免税收入 定期减免税 低税率优惠 加计扣除 技术转让所得 增值税即征即退税款,优惠政策解析免税收入,政策规定1.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个 月取得的投资收益。 ）2.外国投资者从外商投资企业取得的利润政策解析新旧衔接,优惠政策解析定期减免税、低税率,政策规定1.境内新办软件生产企业：获利年度起“两免三减半”2.国家规划布局内的重点软件企业：减按10%税率征收企业 所得税。3.集成电路设计企业、动漫企业:享受软件企业所得
2、税优惠 政策解析1.企业成立时间 2000年7月1日以后新办的软件生产企业 2.获利年度的确定企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度,优惠政策解析定期减免税、低税率,政策解析3.优惠期限确认问题新办软件生产企业享受“两免三减半”优惠的期间必须在被认定为软件生产企业之后，即取得相应的软件生产企业资格证书之后。 4.税率执行问题老企业（2007年3月16日之前成立）新企业重点软件企业5.与高新技术企业政策衔接6.备案管理,优惠政策解析加计扣除,政策内容企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基 础上，按照研究开发费用的50%加计扣除
3、；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。操作依据国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办 法（试行）的通知 （国税发2008116号 ）,优惠政策解析加计扣除,政策解析1.企业资格国家重点支持的高新技术领域或当前优先发展的高技术 产业化重点领域指南（2007年度）2.费用范围 （1）列举的八大费用（2）合作开发（3）委托开发（4）专项资金（5）不允许扣除项目,优惠政策解析加计扣除,具体规定 3.税会衔接：会计，有条件资本化 税法，150%加计扣除和摊销4.管理规定（1）专账管理（2）归集表（分项目）（3）备案程序：报送资料、鉴证报告（4）政策执行时间：预缴据实扣除；汇算清
4、缴加计扣除 与其他政策衔接 1.弥补亏损政策：新旧政策差异2.其他优惠政策：交叉问题处理,优惠政策解析技术转让所得,政策规定一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部 分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 政策解释1.委托开发征管中发现，部分软件企业申请备案的技术转让所得实质上签 订的技术（委托）开发合同，科技部门的鉴定也显示合同类型为 “委托开发”，但其合同中注明技术转让金额，科技部门的鉴定结 果也分别列示了技术转让金额。2.使用权转让3.备案管理,“优惠”政策解析不征税收入,政策规定按照财税20081号、财税2008151号、财税2009 87号文的规定，软件企业的增值税即征即退税款应作为不征收收入。 政策解析1.不征税收入和免税收入的区别2.条件限定：（1）用于研究开发软件产品和扩大再生产（2）企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算3.后续支出管理不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计 算对应的折旧、摊销扣除。,软件企业企业所得税优惠政策解析,谢 谢！,
