1、财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展,第九章 税收的经济效应,财政学(第六版） 陈共 主编,9.1 The theory of the economic effect of taxation 9.2 The effect of taxation in economy 9.3 Economy growth and taxation.,Chapter 9 The economic effect of taxation,财政学(第六版） 陈共 主编,第九章 税收的经济效应 学习目的与要求：本章主要阐述税收对经济的影响作用，核心问
2、题是税收的收入效应和替代效应。通过本章的学习，应该掌握税收的收入效应和替代效应的含义，税收对劳动供给、居民储蓄、投资和个人收入分配的影响，了解供给学派的税收观点以及“拉弗曲线”的经济含义。本章的重点与难点：税收的收入效应和替代效应；税收对经济的影响；税收与经济发展的关系。,财政学(第六版） 陈共 主编,本章基本线索,税收对经济产生影响,哪些影响？,价格,财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 税收的经济效应作用机制,一、税收的收入效应 (the income effect )二、税收的替代效应 (the substitution effect ),财政学(第六版） 陈共 主编,税收的经济效应：是
3、指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者，是指国家课税对消费者的选择乃至生产者决策的影响，即税收的调节作用。,东北师范大学商学院,Business School of NENU,财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 税收经济效应的作用机制一、税收的收入效应税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府的手中，使得纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。,东北师范大学商学院,Business School of NENU,财政学(第六版） 陈共 主编,第一节 税收的经济效应作用机制,一、税收的收入效应,食品,P1,A,O,衣物,B,图9-1 税收的收入效应,
4、P2,C,D,收入效应,对衣服征税后，这个人原本用来买衣服的钱不够了，如果想要买原来那么多的衣服就得多花钱。这种由于相对收入购买力下降而减少课税商品的消费称为收入效应。,财政学(第六版） 陈共 主编,结论：由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为：因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。,财政学(第六版） 陈共 主编,二、税收的替代效应：,税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少对征税商
5、品的购买量，而增加对无税商品的购买量，即以无税商品替代征税商品。,财政学(第六版） 陈共 主编,I3,P3,E,第一节 税收的经济效应作用机制,二、税收的替代效应,I1,P1,B,O,衣物,食品,A,图9-2 税收的替代效应,替代效应,由于一种商品价格上涨，人们会寻找其他的商品取代，这种因课税商品的相对价格上升而减少此种商品的消费称为这种税的替代效应。,财政学(第六版） 陈共 主编,结论：由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P2，这意味着纳税人减少了食品的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。,财政学(第六版） 陈共 主
6、编,第二节 税收的经济影响,一、税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) 三、税收对投资的影响 (the effect in investment ) 四、税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ),财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 税收的经济影响,一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 （二）我国的实际情况,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对劳动供给的收入效应，是征税后减
7、少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应，是由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。,财政学(第六版） 陈共 主编,影响分析,替代效应：政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇相对于劳动的价格降低，引起个人以闲暇替代劳动。 图中劳动供给的减少量是AF收入效应：政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的满足程度而减少闲暇增加劳动时间。 图中劳动供给的增加量是BF劳动供给最终是增加了还是减少了，取决于收入效应与替代效应的相对大小。 图中净效
8、应是劳动供给增加BA（即BF-AF）,财政学(第六版） 陈共 主编,一、税收对劳动供给的影响 税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析,E1,E2,E3,D,C,U1,U2,0,B,A,F,W(1-t),Z,闲暇,收入,比例税对劳动供给的效应,AF:多出的闲暇时间或劳动 供给减少（替代效应） FB:闲暇减少或劳动供给增 加（收入效应） BA:增加劳动供给（净效应）,财政学(第六版） 陈共 主编,结论：,税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。收入
9、效应与替代效应呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,普雷斯科特在研究商业周期的过程中发现了这样一个有趣的现象：美国人工作的时间比欧洲人多出将近一半左右，但在1970年代的时候却不是这样，那时正相反，美国人工作的时间少于法国人。这个奇怪的现象促使普雷斯科特绕有兴趣的进一步收集资料和寻找答案，在综合了OECD和联合国的相关资料以后发现，美国与法、德、意、英、加、日、这6个国家比较起来，在19931996年和19701974年这两个时期中的产出、劳动供给和生产率等指标
10、有如下一些十分令人感兴趣的特征（请见表1）：,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,注：“劳动供给”是指16-64岁的人均工时,资料来源：Proscott,Edward C. (July 2004),Why do Americans Work So Much More Than Europeans,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,第一，19931996年日本和美国的劳动供给即（人均工时）的数量远远高于德国、法国和意大利，加拿大和英国处于中间地位； 第二，美国人均产出大约比欧洲国家始终高出30-40左右； 第三，对人均产出的这种差异性只能用人均工时的差异性来解释，他们之间基本是成正相关
11、的，而不能用生产率的差异性来解释： 第四，70年代的数据显示，美国与其它国家之间的差异不在于人均产出，与90年代相比这几乎没有什么太大的变化，欧洲大约还是美国的70左右； 第五，70年代的不同之处在于，欧洲人均产出虽然还是比美国低，但其原因绝不是像90年代那样由较低的人均工时造成的，而是由较低的生产率造成的； 第六，除了意大利是个特殊情况之外， 70年代欧洲人在市场上工作的时间比美国人多；90年代正相反，美国人比欧洲人工作得多； 第七，“劳动供给”是指1564岁在市场部门每人工作小时的数量即人均工时。,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,为什么不同国家劳动供给的差异性如此之大？不同历史阶段
12、的劳动供给为什么会发生相反的变化？70年代与90年代相比，美国和欧洲的劳动供给发生了如此之大的变化，是什么原因造成的？ 普雷斯科特发现，对劳动市场发挥作用甚至决定性作用的因素之一是税制，即在劳动供给发生如此重大变化这个现象的背后，可能在相当大程度上是税率变动的结果驱使的。在表1的右侧显示了劳动供给与税率变动之间的相互关系：199396年欧洲大陆国家的税率比197074年提高了很大幅度，与美国相比，欧洲大陆堪称是高税收国家，他们几乎无一例外地都在0.52以上，意大利高达0.64。于是，劳动供给的预测值与实际值之间的差距就非常接近，平均起来也就是每周相差12个小时左右；这是由于高税收压抑劳动供给激
13、励的结果造成的。,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,美国在197074年和199396年这两个时期的“劳动收入税率”都是40，没有任何变化，更没降低，但劳动供给却增加了10左右。普雷斯科特发现这个奇怪的现象主要是由家庭主妇参与市场的结果导致的；而家庭主妇参与市场的激励主要来自1986年美国税制改革；这次税制改革的结果很可能导致她们走进市场后降低了家庭的实际边际税率，从而促进了家庭从单职工向双职工的转变，进而增加了美国的劳动供给。 之所以说美国单职工家庭向双职工家庭的转变很可能是199396年边际税率低于197074年所导致的结果，是因为1972年的边际税率事实上要远远高于1994年（见表
14、2）。,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,财政学(第六版） 陈共 主编,案例分析,普雷斯科特进一步明确提出（见表2），美国1986年改革之前单职工家庭增加工时后其额外劳动收入的边际税率是20；但如果家庭主妇也参与市场成为双职工家庭的话，额外增加的劳动收入边际税率就有可能是40，于是劳动供给的积极性受到压抑；在1986年改革后的199396年，单职工的税率与改革前没有什么变化，还是20，但双职工家庭的边际税率却可能发生了非常大的变化即有可能降到了20，而不是70年代的40了，这就大大刺激了双职工家庭比例的增加。,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 税收的经济影响,二、税收对居民储蓄的影响
15、（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 （二）我国的实际情况,财政学(第六版） 陈共 主编,影响居民储蓄行为的两个主要因素： 个人收入：个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高 利率：利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强,二、税收对居民储蓄的影响,财政学(第六版） 陈共 主编,假设前提,假设一个人的一生分为两个时期第一时期，他工作.消费和储蓄第二时期，他退休了，消耗他第一时期的储蓄,第一时期的储蓄在第二时期完全消费掉,第二时期的收入来源只有利息所得，没有其他任何收入,政府课税所得税，税率是比例税率,财政学(第六版） 陈共 主编,二、税收对居民储蓄的影响税收对居民储蓄
16、的收入效应和替代效应税收对储蓄的收入效应：指在对个人所得征税后，个人的实际收入（或购买力）下降，会按他既定的收入减少当前消费。税收的对储蓄的替代效应：指在对利息所得征税后，减少了纳税人的实际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费代替储蓄。,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对个人储蓄的影响,（一）个人所得税的储蓄效应：在对储蓄的利息所得不征税的情况下， 个人所得税对个人储蓄的影响只有收入效应， 即征收个人所得税会减少纳税人的可支配收入， 迫使纳税人降低第一时期的消费和储蓄水平。,没钱了！,财政学(第六版） 陈共 主编,（二）利息所得税的储蓄效应：对储
17、蓄收益征税，使得第一时期消费与第二时期消费的相对价格发生了变化：第二时期消费价格变得昂贵了，而第一时期消费的价格相对下降了，个人将在第一时期增加消费，于是产生了收入效应和替代效应。,听说猪肉又要涨了，赶紧多买点吧！,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对储蓄的收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低,一,三,高收入者的边际储蓄倾向一般较高对高收入者征税有碍于储蓄增加,四,减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄,边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大,二,所得税与储蓄之间的关系可以归纳为以下 几
18、点：,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 税收的经济影响,三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理 （二）税收对投资的替代效应和收入效应分析 （三）税收对吸引国外直接投资的影响,财政学(第六版） 陈共 主编,三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理 影响投资决策的两个因素：投资的净收益和投资的成本 税收对投资的影响主要是通过征收企业所得税的税率、税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本利润最大化 r(1-t) i t 的大小在很大程度决定投资的结果，从而影响投资的决策。（其中，r（毛收益率） = ； t为所得税税率；i 为市场利率。）,毛收益R投资量Q,财政学(第六版）
19、 陈共 主编,税收对投资的替代效应,B,C2,C1,0,I2,I1,D,P1,P2,A,消费,投资,I1,I2,如果征税或提高税率会降低纳税人的投资收益率，从而减低了投资对纳税人的吸引力，导致投资者减少投资而以消费代替投资，即是税收对投资的替代效应。,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对投资的收入效应,0,C2,C1,E,B,I1,I2,P1,P2,I1,I2,A,消费,投资,如果征税或提高税率减少了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，这是税收对投资的收入效应。,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对吸引国外直接投资的影响,1、免税法 免税法亦称“豁免法”，是指居住
20、国政府对其居民来源于非居住国的所得额，在一定条件下放弃行使居民管辖权，免予征税。 （1）全额免税方法。国内所得应纳税额国内所得额本国税率 （2）累进免税方法。 国内所得应纳税额（国内外应税所得额本国税率）(国内所得额 国内外所得额),财政学(第六版） 陈共 主编,税收对吸引国外直接投资的影响,2、扣除法。亦称“列支法”，即居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税作为费用在应税所得中予以扣除，就扣除后的余额计算征税。 国内所得应纳税额（国内外应税所得额-已缴国外税额）本国税率,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对吸引国外直接投资的影响,3、抵免法： 全额抵
21、免，是指居住国政府对其居民纳税人的国内和国外所得汇总计征所得税时，允许居民将其向外国政府缴纳的所得税款从中予以全部扣除。 国内应纳税额国内外应税所得额本国税率-已缴国外税额,财政学(第六版） 陈共 主编,税收对吸引国外直接投资的影响,综合抵免限额 (国内外应税所得额本国税率)(国外应税所得额国内外应税所得额) 在居住国所得税税率为比例税率的情况下，综合抵免限额的计算公式可以简化为：综合抵免限额=国外应税所得额本国税率 如果居住国所得税的适用税率为累进税率，抵免限额的计算公式就不能简化了。,财政学(第六版） 陈共 主编,第二节 税收的经济影响,四、税收对个人收入分配的影响税收是调节收入分配最有力
22、的工具。通过政府征税，不仅可以对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且可以通过转移支付提高低收入者的收入，改善收入分配的状况。税收对个人收入分配的影响具体表现在：,财政学(第六版） 陈共 主编,1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法,所得税指数化，它是指按照每年消费物价指数，调整应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。,财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 税收与经济发展,一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供
23、给学派的税收观点 三、减税政策评析,供给学派代表人物：Arthur B Laffer,财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 税收与经济发展,一、税收与经济发展关系的理论观点1. 古典经济学的观点 2. 社会政策学派的观点 3. 凯恩斯学派的观点,财政学(第六版） 陈共 主编,古典经济学 代表人物：亚当斯密 观点：一切税收都会减少各阶层收入，影响资本积累，或直接减少投资资本，是阻碍资本主义经济发展的因素 主张：“税不重（zhong）征”,财政学(第六版） 陈共 主编,社会政策学派 代表人物：阿道夫瓦格纳 观点：赋税不仅是满足财政的需要，也出于纠正和调整国民所得的分配和国民财产的分配的目的 主张：
24、扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得课税，对劳动所得实行累进税制,财政学(第六版） 陈共 主编,凯恩斯学派 观点：资本主义经济危机的根源在于有效需求不足 主张：政府以财政政策为主要手段，积极干预经济，实施需求管理政策,财政学(第六版） 陈共 主编,供给学派 代表人物：拉弗 观点：需求管理政策不能解决“滞胀”，必须从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力 主张：实行“供给管理政策”，主要是减税政策,财政学(第六版） 陈共 主编,二、供给学派的税收观点（一）供给学派的三个基本命题 高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。因此，降低
25、边际税率可以增加劳动的供给和需求，从而增加税后总供给。 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。因此，降低边际税率可以刺激投资增加，从而增加总供给。 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。,财政学(第六版） 陈共 主编,（二）拉弗曲线：经济含义 高税率不一定取得高收入，而高收入不一定要实行高税率 取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率 税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入和经济增长的最优税率,A,O,C,B,税收收入,税率,D,E,财政学(第六版） 陈共 主编,
26、样本国家宏观税率与经济增长率的对比,表9-1 样本国家宏观税率与经济增长率的对比,财政学(第六版） 陈共 主编,第三节 税收与经济发展,三、减税政策评析（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 减税政策并非万能的灵丹妙药,财政学(第六版） 陈共 主编,3.3 减税政策评析 关于劳动供给：供给学派关于减税会增加劳动供给的学说以劳动供给与劳动者税后工资收入正相关为前提，而税后工资收入增加的效应有两方面，即替代效应和收入效应，因而劳动供给是否增加以及增加程度有多大是不确定的 关于投资：减税虽然会增加私人储蓄和投资，但会减少财政收入，从而减少财政支出和政府投资，因此对社会总投资的
27、影响不确定,财政学(第六版） 陈共 主编,现在普遍认为：减税既可以影响需求也可以影响供给，在短期影响需求是主要的，而从长期来看，对供给影响则较大,财政学(第六版） 陈共 主编,美国减税政策实例分析 罗斯福新政没有实行减税政策，反而在新政伊始谨慎的采取了一些适度的增税措施，总的来说，新政取得了巨大的成功 20世纪60年代肯尼迪和约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例 20世纪80年代里根政府的减税政策的惨败，是减税政策失败的范例 结论：减税政策并非万能的灵丹妙药，实行时必须审时度势，适应当时的具体条件，并需要相关政策的配合，才能取得预期效果。,财政学(第六版） 陈共 主编,本章小结,【关键词】税收的收入效应 税收的替代效应 “拉弗曲线”,财政学(第六版） 陈共 主编,本章小结,【复习与思考】 1、试述税收的收入效应。 2、试述税收的替代效应。 3、试述税收对劳动供给的影响。 4、试述税收对居民储蓄的影响。 5、试述税收对投资的影响。 6、试述供给学派的税收观点。 7、说明“拉弗曲线”及其说明的原理。 8、评析减税政策。,
