1、2019/1/9,第八章 税收引论,1,第八章 税收引论,高振宇,第八章 税收引论,2019/1/9,第八章 税收引论,2,第八章 税收引论,本章结构：,2019/1/9,第八章 税收引论,3,第一节 税收的基本概念,一、税收的特征,二、税收术语,三、税收分类,2019/1/9,第八章 税收引论,4,一、税收的特征,（一）税收概念的界定,（二）税收的“三性”,2019/1/9,第八章 税收引论,5,二、税收术语,（一）纳税人,（二）课税对象,（三）税率,（四）起征点与免征额,2019/1/9,第八章 税收引论,6,（一）纳税人,纳税人又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税
2、人可以是自然人，也可以是法人。,扣缴义务人和税务代理人。,2019/1/9,第八章 税收引论,7,（二）课税对象,课税对象又称税收客体，是指税法规定的征税的目的物。,税源、税基和税目。,2019/1/9,第八章 税收引论,8,（三）税率,1.定额税率、比例税率和累进税率,2.平均税率和边际税率,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,2019/1/9,第八章 税收引论,9,1.定额税率、比例税率和累进税率,税率,O,税基,累进,比例,累退,2019/1/9,第八章 税收引论,10,2.平均税率和边际税率,（1）平均税率（average tax rate,ATR）：,（2）边
3、际税率（marginal tax rate,MTR）：,2019/1/9,第八章 税收引论,11,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,比例税率：,ATR=MTR,税率,税基,O,t,2019/1/9,第八章 税收引论,12,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,MTR,税率（%）,税基（元）,O,25,35,15,累进税率,4000,29000,70000,ATR,2019/1/9,第八章 税收引论,13,3.用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进税率和累退税率,税率（%）,15,O,48000,税基（元）,ATR,MTR,累退税率,2019/1
4、/9,第八章 税收引论,14,三、税收分类,（一）按税负是否能转嫁分类,（二）按课税对象的性质分类,2019/1/9,第八章 税收引论,15,（一）按税负是否能转嫁分类,直接税,间接税,2019/1/9,第八章 税收引论,16,（二）按课税对象的性质分类,所得课税,商品和服务课税,财富和财产课税,2019/1/9,第八章 税收引论,17,第二节 税收收入的规模,一、财政收入的主要形式,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,三、税收收入规模的比较分析,四、税收能力、税收努力与税收比率,2019/1/9,第八章 税收引论,18,一、财政收入的主要形式,税收公债收费货币创造,2019/1/9,第八章
5、 税收引论,19,（一）收费,1.什么使用费？,2.使用费的优点和缺点。,3.费与税的区别,2019/1/9,第八章 税收引论,20,（二）货币创造,1.什么是货币创造？,2.政府利用货币创造筹措财政收入的原因。,3.货币创造通过通货膨胀成为政府筹措收入的手段的表现。,2019/1/9,第八章 税收引论,21,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,从中国目前的情况来看，税收在政府的融资方法中居 举足轻重的地位。,政府收入的构成,2019/1/9,第八章 税收引论,22,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,预算收入的构成,2019/1/9,第八章 税收引论,23,二、税收是政府筹措财政收入的主
6、要手段,从世界各国的情况来看，除低收入 国家的税收收入所占比重不到80%以外， 下中等收入以上的国家，其税收收入比 重都在80%92%之间。,2019/1/9,第八章 税收引论,24,二、税收是政府筹措财政收入的主要手段,我国的预算外收入,费改税,2019/1/9,第八章 税收引论,25,三、税收收入规模的比较分析,（一）税收比率,（二）税收比率的国际比较,2019/1/9,第八章 税收引论,26,（一）税收比率,19852000年的税收比率,2019/1/9,第八章 税收引论,27,（二）税收比率的国际比较,国际比较的结论,对结论的解释,2019/1/9,第八章 税收引论,28,四、税收能力
7、、税收努力与税收比率,（一）税收能力和税收努力的含义,（二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系,2019/1/9,第八章 税收引论,29,（一）税收能力和税收努力的含义,1.含义：税收能力是指应当能征收上来的税收数额。税收努力是指税务当局征收全部法定应纳税 额的程度，或者说是税收能力被利用的程度。,2.税收比率表达为税收能力和税收努力的函数：,3.税收努力比率或税收努力指数：,2019/1/9,第八章 税收引论,30,（二）税收比率与税收能力、税收努力的现实关系,1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论,2.我国的情况,2019/1/9,第八章 税收引论,31,1.国际货币基金组织经济学家的经验分析结论,（1）税收比率与人均收入水平正相关,（2）税收比率与进出口总额占GDP比率正相关,（3）税收比率与农业产值占GDP比率负相关,2019/1/9,第八章 税收引论,32,2.我国的情况,（1）我国的税收比率与人均收入水平之间的关系,（2）我国税收比率与进出口总额比率之间的关系,（3）我国税收比率与农业产值比率之间的关系,2019/1/9,第八章 税收引论,33,
