1、1浅析现金管理在会计中的重要性摘要随着市场经济的发展，企业面临的挑战和风险越来越大，现金管理也越来越被众多的人们关注，在维持企业正常的生产经营管理中现金流量具有重要作用。现金管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节。因此，加强现金的管理和控制具有十分重要的意义。加强和改善企业财务现金管理是实现管理创新，推动企业管理工作的重要环节，必须采取有效措施加强和完善企业现金管理。由此而知，现金管理在会计工作中是尤为重要的。本文中的现金是指狭义的现金，即是市场上流通的现钞。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算
2、，监督现金使用的合法性和合理性。关键词 现金管理 企业 加强 控制 重要一、现金管理的简要概述（一）现金管理的定义现金管理是国家银行根据国家法令对一切国营企业、事业、机关、团体、部队、学校及集体企业的现金使用范围、数量和库存进行管理监督的一项财经制度。现金管理的主要内容：1.所有机关团体及国营企业，事业单位必须按规定将现金收入及时送存银行；各单位之间的经济往来,除规定限额以下的零星开支外,一律通过银行进行转账结算，不得使用现金。2.现金使用的范围只限于对个人的现金支付，以及各单位之间限额以下的零星现金收付。3.由银行根据各单位的实际情况，核定保留现金的最高限额。4.现金管理单位要接受银行的监督
3、、检查，违反现金管理规定的，视情节轻重，予以批评教育或纪律制裁。（二）现金管理的原则会计范畴中的现金又称库存现金，是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币。现金是流动性最大的一种货币现金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等。在这里，需要特别指出的是“现金”一词，指的是随时可作为流通与支付手段的票证，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分。狭义现金是指企业所拥有的硬币、纸币，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现款。广义现金则应包括库存现款和视同现金的各种银行存款、流通证券等。我
4、国所采用的是狭义的现金概念。 2现金管理就是对现金的收、付、存等各环节进行的管理。依据现金管理暂行条例 ，现金管理的基本原则是：第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途
5、，不得编造用途套取现金。第七，企业之间不得相互借用现金。（三）现金库存的管理1.单位收入的现金不准以个人储蓄存款方式存储单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论是收入的利息归单位所有还是归个人所有，都不能以个人储蓄方式存入银行。2.不能以“白条”抵库所 谓 “白 条 ”， 是 指 没 有 审 批 手 续 的 凭 据 。 因 此 “白 条 ”不 能 作 为 记 账 的 依 据 。“白 条 ”具 有 很 多 的 危 害 性 ， 主 要 表 现 在 以 下 几 个 方 面 ：（ 1） 用 “白 条 ”顶 抵 现 金 ， 使 实 际 库 存 现 金 减 少 ， 日 常 零
6、 星 开 支 所 需 的 现 金 不足 ， 还 往 往 会 使 账 面 现 金 余 额 超 过 库 存 现 金 限 额 。（ 2） 用 “白 条 ”支 付 现 金 ， 付 出 随 意 性 大 ， 容 易 产 生 挥 霍 浪 费 、 挪 用 公 款 等 问题 ， 付 出 后 不 能 及 时 进 行 账 务 处 理 ， 不 便 于 进 行 财 务 管 理 。（3） “白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。3.不准设“账外账”和“小金库”“账 外 账 ”， 是 指 有 的 单 位 将 一 部 分 收 入 没 有 纳 入 财 务 统 一 管 理 ，
7、 而 是 在 单 位 核算 账 簿 之 外 另 设 一 套 账 来 记 录 财 务 统 管 之 外 的 收 入 。 “账 外 账 ”有 的 是 财 会 部 门 自己 设 置 的 ， 也 有 的 是 单 位 其 他 部 门 、 小 单 位 设 置 的 。 “小 金 库 ”又 称 “小 钱 柜 ”， 是单 位 库 存 之 外 保 存 的 现 金 和 银 行 存 款 ， 一 般 情 况 下 与 单 位 设 置 的 “账 外 账 ”， 相 联系 ， 有 “账 外 账 ”就 有 “小 金 库 ”， 有 “小 金 库 ”就 有 “账 外 账 ”。设 置 “账 外 账 ”和 “小 金 库 ”是 侵 占 、
8、截 留 、 隐 瞒 收 入 的 一 种 违 法 行 为 ， 为 各种 违 法 违 纪 提 供 了 条 件 ， 危 害 性 极 大 ， 必 须 坚 决 予 以 取 缔 。（四）现金管理的作用1.有利于有计划地组织和调节货币流通，保持金融物价稳定。2.有利于银行集聚社会闲散现金，用以支持发展生产和扩大商品流通。3.有利于通过银行柜面监督，从现金收支活动中发现线索，揭露和打击经济犯罪活动。4.有利于减少流通费用，节约社会劳动。（五）现金管理的目的1.使企业的现金非常充足，不出现短缺的情况。32.保证企业交易所需的现金。3.不使企业有过多的闲置现金。二、目前我国企业执行的现金管理制度（一）现金管理的有
9、关规定企业目前执行的现金管理制度是国务院 1988 年 10 月 1 日发布的现金管理暂行条例 （以下简称条例 ） ，部分规定条例第二条规定：凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位） ，必须依照现金管理暂行条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。（二）现金的使用范围对企业使用现金的范围和结算起点做了明确的规定条例第五条规定开户单位的现金使用范围：1.职工工资、津贴2.个人劳务报酬3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出5.向个人收购农副产品和
10、其他物资的价款6.出差人员必须随身携带的差旅费7.结算起点以下的零星支出8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出同时将企业结算起点定为 1000 元。规定企业在经营过程中收到的现金必须存入很行，不得坐支。 三、加强现金管理及控制的必要性 现金是企业进行生产经营等一系列经济活动中最基本的要素，现金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用，现金管理是财务管理的集中表现。只有抓住现金管理这个中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通现金流转环节，才能提高企业经济效益。因此，加强现金的管理及控制具有十分重要的意义。(一) 加强现金管理和控制，能有效地现金运转企业供产销环节，是生产经营的主要
11、环节，也是现金运动的主要环节。管住现金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部现金和处于各周转环节的流动现金进行经常性分析，及时掌握现金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。(二) 加强现金管理和控制，能有效地防止舞弊因为在企业的所有资产中，现金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强现金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证现金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。(三) 加强现金管理和控制，能有效地提高现金使用效益企业现金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多的持有现金，机会成本增多，是资源的浪费。过少的持有现金，有可能危及企业
12、的偿债能力，给企业带来负面影响。因此，应对现金的使用有一个合理的规划，加强现金管理。4四、企业财务现金管理中存在的问题近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，企业财务现金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露。主要表现在以下几个方面：（一）缺乏现金管理意识虽然大多数企业管理者对现金的重要性都有广泛的认同，但是，有些管理者缺少现金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的现金使用计划和财务分析方法 ，在现金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目现金链条断裂不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集现金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。
13、（二）信息失真，不能提供正确合理的依据信息时代 ,一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。（三）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督和事后控制企业现金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、现金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺
14、乏及时处理沉淀现金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的现金运作越来越紧张，影响企业运营。（四）现金分散、使用效率低下大部分企业在现金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致现金使用效率低下。有的企业各个部门多头开户，现金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额现金而犯难，调剂现金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。五、加强与完善现金管理的对策(一) 建立现代企业现金管理机制1.优化现金筹措结构现金筹措包括科学预测现金需求量和合理选择筹资方式。现金需求量的预测有很多方法，如定性预测法、趋势预测法、销售百分比法等，企业需结合自身实际，
15、充分考虑各种方法的适用条件，选择合适的现金需求量的预测方法。销售百分比法是普遍采用的一种方法。企业作为独立的市场主体，可选择多种筹资渠道，如吸收直接投资，发行股票、债券或利用商业信用、融资租赁等方式，同时还可利用职工暂时的闲散现金。无论采取哪种筹资方式，企业都应兼顾现金来源属性，摆正在融资活动的位置，保持良好的信誉；还应该结合内外部环境，科学估算筹资风险，合理选择筹资方式，分散、转移筹资风险，做好事前控制。2.优化现金使用结构优化现金使用结构首先要优化现金占用结构。企业要保持合适的流动现金限度，根据自身经营状况、产品结构以及市场动态等因素来决定流动现金的比例；同时，还5要确定流动现金内部项目的
16、比例，企业流动现金占用像一个链条，科学的联结和合理的约束机制会减少浪费，加速现金周转。优化现金使用结构要建立科学的现金使用机制。企业应重视现金收支计划，达到“量入为出，总员控制，保证重点，均衡支付”的目的。如成立现金调度中心，统筹管理企业的各项现金，使各部门、各下级单位的现金往来，全部纳入财务部门的控制之下。（二）金融机构认真贯彻适度从紧的货币政策现将有关问题通知如下：1.进一步统一思想，提高对现金管理工作重要意义的认识现金是货币供应量的重要组成部分，也是最活跃的一个层次，现金投放多少与消费需求关系十分密切，而消费需求又直接影响零售物价指数。实践证明，货币投放较多的年份，都是通货膨胀较为严重的
17、年份。因此，控制现金投放，对于实行适度从紧的货币政策，调控货币供应总量，抑制通货膨胀，都具有重要意义。当前，现金管理工作十分薄弱，法规还不健全，漏洞较多，有些金融机构甚至处于无人专门管理的状况。从一些地区的情况看，不少金融犯罪案件和违规行为往往与违规支取现金有关。因此，加强现金管理，堵塞漏洞，也是整顿金融秩序，防范和化解金融风险的一项重要措施。2.尽快配备专职人员，落实现金管理职责比如商业银行总行要指定一个内部职能机构，配备专职人员，负责现金管理工作，并于报人民银行总行备案。商业银行分支机构（包括办事处、分理处、营业所、储蓄网点）也必须指定专人或兼职人员负责这项工作。人民银行各分支行要进一步充
18、实力量，加强内部协调。计划现金、货币发行、会计、调统和稽核等部门要通力协作，密切配合，共同做好这项工作。3.严禁公款私存，控制不合理现金支出当前公款私存已成为逃避现金管理的一个主要渠道，为堵住这一漏洞，各商业银行必须严格执行中国人民银行关于严禁将公款转为储蓄存款的通知 （银发199758 号文） ，切实加强柜台监督。对于公款私存的，各金融机构一经发现，应立即转为对公存款，不得从储蓄账户支付现金。除代发工资外，各开户银行不得接受开户单位以转账方式进入个人储蓄账户的存款。对于三资企业、私营企业的生产经营性现金，要设单独科目反映，这部分存款的使用超过结算起点的，要办理转账结算，不得支付现金。4.规范
19、信用卡管理，减少信用卡提现当前单位和个人利用信用卡提现，特别是异地提现数量猛增，已成为逃避现金管理的又一漏洞，必须坚决加以制止。根据中国人民银行信用卡业务管理办法的有关规定，各开户银行对单位卡一律不得支付现金。严禁将公款转入个人信用卡，否则，一经发现，即按公款私存予以处罚。对个人卡提现，只限于备用金存款，透支不得提现。5.合理核定开户单位库存现金限额，加强对开户单位库存现金管理开户银行要根据开户单位的实际需要，合理核定其库存现金限额。对于三资企业、股份制企业等未核定库存现金限额的，必须在今年 6 月底前逐户核定，并督促开户单位严格遵守。开户银行要经常检查开户单位的现金收支情况，对超过限额的库存
20、现金，要及时收回。对于白条抵库、坐支现金等严重违规行为，开户银行要按有关规定给予6处罚。六、现金管理操作环境趋成熟对于企业而言，外部环境变化因素包括政策和产品创新两个方面，例如，去年下半年人民银行推出的电子票据业务，解决了以往纸质票据流转速度慢、成本高、风险高的难题，占据国内支付结算半壁江山的票据业务也因此有了集中管理的可行性。去年 11 月，国家外汇管理局发布的境内企业内部成员外汇现金集中运营管理规定正式生效，进一步降低了境内企业外汇现金集中运营管理准入门槛，并明确了境内外币现金业务运营方式。规定推动了境内外汇现金管理业务的新一轮发展。这些变革都引发了银行和企业对于现金管理产品创新的需求。当
21、然，对于企业而言，企业内部提升管理水平也是重要因素。例如，很多外资企业受金融危机影响，境内外财务状况出现较大差异，集团总部希望通过现金管理方式，从现金监管和流动性管理方面加强整个集团抵御风险的能力；而国内企业顺应市场和资本的需要，开始不断加快“走出去”的步伐，现金管理的国际化也成为企业日益关注的话题。七、总结财务管理是企业经营的一项核心工作，而财务管理的核心就是营运现金管理。对企业来说，加强现金管理、细化现金预算安排、高效配置和使用现金显得至关重要。经过全球金融危机的洗礼，目前很多企业对营运现金管理的重视达到了前所未有的高度。特别是近两年以来许多重要的市场及政策环境变化，对企业的现金管理能力提
22、出了更高的要求，使企业推进本外币现金管理的进程也随之加速。致谢本文是在林海鹰指导老师精心指导和大力支持下完成的。此老师以其严谨求实的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆创新的进取精神对我产生重要影响。他渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。同时，在此次写毕业论文过程中我也学到了许多了关于会计方面的知识，实践技能也有了很大的提高。 参考文献1财务管理M.大连;东北财经大学出版社,1999.2会计监督实务M.北京;中华工商联合出版社,2001.3企业会计制度M.北京;经济科学出版社,2001.4刘玉延.企业会计制度的中国特色及与国际惯例的协调J.会计研究,2001.5葛晨虹.会计诚信 J.江海学刊，2003，(3).
