1、财务会计报表的涉税分析n （房地产行业）n 福建省税务学校n 蔡少优（高讲、副校长）n n 联系方式： 05942388132n Email :n 本专题试图做到：n 会计与税收结合n 理论与实践结合n 原理与应用结合n 综合分析与专题分析结合n 实现从感性认识上升到理性的认识什么是财务会计报表的涉税分析n 几个概念辨析：n 财务会计报告条例 、 税收征管法n 财务会计报告 、 财务报表 n 会计报表、 附注n 判断、推断、诊断！二、财务报表税务分析目标与功能n 目标： 评估企业过去的经营绩效；衡量企业目前的 财务状况；预测企业未来的发展趋势 。n 目的： 债权人分析财务报表的目的n 投资人分
2、析财务报表的目的n 企业管理者分析财务报表的目的n 会计师或其他审计人员分析财务报表的 目的n 税务有关人员分析财务报表的目的 ： 征收入库数与申报数之间的差距 ：如实申报与应申报之间的差距 ：已申报与已登记纳税人之间的差距 ：已登记与纳税义务人之间的差距差异最小化如何分析财务会计报表n 科学的思维方法n 三维思维方法n 灵活的分析技巧n 勾稽核对法；财务比率法；关联分析法 匡算模拟法；逻辑分析法 ； 方差测试法。数据采集n 表内信息和表外信息n 显形信息与隐现信息n 财务信息与非财务信息n 数据采集一般可分为直接数据（征管流程信息）和间接数据（媒体信息）两类。房地产业税源监控重点关注：n 土
3、地信息：征用面积、征用价格、规划容积、规划用途n 投资信息：资本总额、投资总额、贷款总额、投资人n 行业信息：价格信息、投资回报率（期）、土地贡献率n 项目信息：投资期、区位、面积、价格、消费群、销售方式实际应用示例n 1、实例的财务报表是真是假？n dongji yuanying gengyuann 2、你会怎样来分析财务报表？n 3、财务报表案例中有 40个问题或疑点，你能找出几个？n 4、报表分析与纳税评估是什么关系？房地产行业报表总体分析n 税负与税收贡献分析n 贵州茅台税负分析的启迪n 房地产行业 税收贡献分析n 与预算慨算对比分析n 成本构成分析n 外部分析排查n 分析性复核n 地
4、区分布特点就及变化分析判断收入形势是否正常、税收增长与经济发展是否协调、税收征管力度是否到位：v 序时分析v 结构分析v 相关分析v 模型分析 序时分析 （发展分析）把指标数值按时间先后顺序排列形成数列。时间数列是变量数列的一种，反映变量的动态变化情况，故又称动态数列。房地产业税源监控重点关注 ： 1.投资变化的序时分析；2.利润变化的序时分析；3.税负变化的序时分析；4.投资项目变化的序时分析；5.管理费用变化的序时分析 .房地产行业报表主要项目分析n “专项应付款 ”项目分析n 财企 2005123号及实例n 政府补助新准则解n “实收资本 ”项目分析n 财税 2006001号n 国税发
5、200345号n 问题一： 房地产行业会计信息是否失真，目前主要在税收上存在什么问题？因侧重分析哪些项目？n 问题二 ：提供给大家分析的这一份实例报表，存在有 40多个以上的疑点或问题，你将用什么样的分析工具和分析技术加以揭示？n 问题三 ：针对分析出的疑点和问题，起草撰写一份纳税约谈提纲？ n 39户企业共查出资产不实 93亿元，收入不实 84亿元，利润不实 33亿元。被查 39户企业会计报表反映的平均销售利润率为 12.22，实际却达到 26.79， 具体准则n 2006新企业会计准则第 29号 资产负债表日后事项n 2006新企业会计准则第 30号 财务报表列报n 2006新企业会计准则
6、第 31号 现金流量表n 2006新企业会计准则第 32号 中期财务报告n 2006新企业会计准则第 33号 合并财务报表n 2006新企业会计准则第 34号 每股收益n 2006新企业会计准则第 35号 分部报告n 2006新企业会计准则第 36号 关联方披露n 2006新企业会计准则第 37号 金融工具列报n “长期待摊费用 ”项目分析n 开办费与前期开发费用区分n 会计与税法规定之差异分析n 实际中问题与台账管理调整n “固定资产 ”与 “折旧 ”项目分析n 分析方法、分析内容、税务处理n 国税发 200084号与中移动 214号n “预收账款 ”项目分析n 房地产行业该项目的特殊性n
7、营业税、土地征值税、所得税均有关。n 差额分析方法与匡算比较n “主营业务收入与开发成本 ”项目分析n 毛利率计算与分析n 印花税配比之分析n “财务费用 ”项目分析n 房地产行业的借款利息特点n 借款利息会计核算列支分析n “销售费用 ”项目分析n 房地产行业的销售费用特点n 前期销售费用能否计入损益n 广告问题与广告费列之n “投资性房地产 ”项目分析n 新会计报表格式了解n 与 “投资收益 ”对应关系n “净利润 ”“利润总额 ”项目分析n 负数分析n 房地产企业前期亏损如何弥补？（开发期超过 5年）n 电器行业会计报表n 科龙 格力 美的 春兰 n 万科公司会计报表及附注分析需要进一步研讨的问题n 交叉计量模型设计和应用n 外文财务报表的阅读 n 新会计准则是如何影响财务报表 ？n 如何与纳税评估建立互动机制n 行业特质与财务报表分析的特殊规律结束语n 相逢是首歌。n 歌手是你和我。n
