1、第10章 税收筹划,10.1 税收筹划咨询的目的与意义,10.1.1 税收筹划咨询的目的 1税负最小化 2净利润最大化 3企业价值最大化,10.1.2 税收筹划咨询的意义 1税收筹划咨询的宏观意义 （1）有利于实现政府税法的立法意图，充分发挥国家税收调节经济的杠杆作用。 （2）改变了政府收入的分配格局。 （3）有利于优化产业结构和资源的合理配置。 （4）有利于促进国家税法及政府税收政策不断改进和完善。,2税收筹划咨询的微观意义 （1）有利于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为。 （2）有利于实现纳税人财务利益的最大化。 （3）有利于提高纳税人的经营管理水平和会计管理水平。 （4）有利于
2、形成价格效应，提高纳税人的竞争实力。,10.2 税收筹划咨询的主要内容,10.2.1 税收筹划咨询的知识准备 1税收环境 （1）税收、纳税人和政府的关系 （2）税收要素 了解税收，首先要了解税收要素。税收要素主要包括：纳税义务人、课税对象、税率、减免税、纳税环节和纳税期限等。,2会计制度与税法的异同分析 在内容上，税法规范征税行为和纳税行为，体现社会财富在国家与纳税人之间的分配，具有强制性和无偿性。而会计制度注重会计核算行为规范，要求真实、完整地提供会计信息，以满足有关各方了解财务状况和经营成果的需要。,2会计制度与税法的异同分析在处理方法上，会计制度规定必须在“收付实现制”与“权责发生制”中
3、选择一种作为会计核算基础。税法在计算应税所得额时是“收付实现制”与“权责发生制”的结合。,2会计制度与税法的异同分析在制定目的上，会计制度是为了反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为投资人、债权人、企业管理者、政府部门等提供真实、完整的财务信息，让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性，其所提供的基础性会计资料也是纳税的主要依据。税法是为了保证国家强制、无偿、固定地取得财政收入，利用税收杠杆进行宏观调控，引导社会投资，对会计制度的规定有所约束和控制。,3其他相关知识 税收筹划是一项综合性、边缘性学科，税收筹划咨询除必须具备税收知识和财务知识外，还需要掌握其他相关学科的知识，包
4、括经济学、管理学、企业战略、组织行为学、行为学、心理学、社会学等。,10.2.2 税收筹划咨询的理念1税收筹划内涵界定纳税人在法律法规许可的范围内，对涉税事项或交易行为进行筹划和安排的有利于纳税结果的行为。,2税收筹划咨询的特点 （1）不违法性。 （2）筹划性。 （3）目的性。 （4）普遍性。 （5）多变性。,10.2.3 税收筹划咨询的风险防范 1税收筹划咨询的风险分析 （1）方案设计风险 （2）咨询执行风险 （3）纳税人经营性风险 （4）沟通风险 （5）政策性风险 （6）外部环境风险,2税收筹划风险的预警与控制 （1）提高税收筹划咨询的风险意识。 （2）建立税收筹划风险评估机制。 （3）保
5、持账证完整。 （4）认真学习税收政策并且准确把握税收政策。 （5）注意税收筹划的成本与效益的分析。,10.3 税收筹划咨询中的典型问题,10.3.1 主要税种咨询存在的典型问题 1流转税的典型问题 （1）增值税的典型问题 增值税纳税人身份的选择 混合销售的选择,（2）消费税的典型问题 包装问题 消费税纳税环节问题,（3）营业税的典型问题 运费问题 合作建房问题 工程承包问题,2所得税的典型问题 （1）收入确认问题 （2）税前扣除项目问题 3其他税种的典型问题,10.3.2 纳税主体咨询的典型问题 1创建主体时咨询的典型问题 （1）企业性质的选择 （2）企业从属机构设立的选择 （3）注册地点的选
6、择 （4）行业的选择,2财务管理过程中咨询的典型问题（1）筹资管理 （2）投资管理 （3）分配管理 企业员工分配机制问题 企业财务成果分配问题 （4）企业清算,3兼并扩张中咨询的典型问题 （1）债务重组 （2）股权收购、资产收购 （3）合并 （4）分立,4资本运营中咨询的典型问题 （1）企业融资 （2）整体转让企业或资产,10.4 税收筹划咨询的程序,10.4.1了解客户的交易，弄清事实10.4.2找出事实暗示的税收分歧、问题或机会，形成具体的咨询问题,10.4.3确定相关的税法权威 1基本权威 （1）税收实体法体系 （2）税收征收管理法律制度 2二级权威,表101 我国税法效力等级的立法机关
7、和效力情况,10.4.4分析相关权威资料，初步回答咨询问题 10.4.5根据需要尽可能多次重复第一步到第四步 10.4.6记录咨询过程并形成咨询结论 10.4.7 与客户及相关部门交流咨询结论并实施 10.4.8 跟踪客户的实施过程,10.5 税收筹划咨询的方法,10.5.1定性方法 （1）宏观经济发展态势。 （2）预期的政治变化。 （3）外汇管制的宽松程度。 （4）市场的需求状况。 （5）法律法规的完善程度。,10.5.2定量方法 （1）税率。 （2）税收优惠。 （3）转让价格。 （4）成本费用扣除额。 （5）汇率。,定量方法，除了上述因素之外，还有对这些因素的量化度量。一般度量方法有博弈法
8、、期望值法、成本收益法、现金流量法等，目前对成本收益法和现金流量法的研究比较成熟。,10.6 税收筹划咨询案例 案例10-1 振宇集团 案例10-2 山西临汾某煤厂,本章小结在现代企业制度中，税收同管理一样对企业的生存和发展起着越来越重要的作用。税收筹划咨询作为税收环境下纳税人与政府之间的中介力量，其重要性也日益凸显出来。在税收环境下，政府通过制定税收政策引导企业行为，企业通过缴纳税款反馈政府所制定的税收政策，税收筹划咨询由此介入，以企业纳税人作为出发点，以帮助企业建立合理纳税意识、实现有利的纳税结果为主要目的，有效完善现代企业制度。在该理念下，本章就税收筹划咨询的理论和实务进行了探讨，包括税收筹划咨询的目的与意义、税收筹划咨询的相关知识准备、税收筹划咨询中的典型问题、税收筹划咨询的程序与方法以及税收筹划咨询案例等。,本章结束,
