1、第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿,第七章 税收原理,Chapter 7 The principles of taxation,7.1 The definition of taxation 7.2 The terminology and the classification of taxation 7.3 Principle of tax 7.4 The tax shifting and the tax incidence,第一节 什么是税收,一、税收的基本属性 (the nature of taxation)二、税收的“三性” (the
2、 “three features” of taxation )三、税收的经济效应（ the economic effect of taxation）,第一节 什么是税收,一、税收的基本属性马克思 “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。” 西方经济学 主要溯源于托马斯霍布斯 (THobbes) 的“利益交换说”(Benefit- Exchange-Theory),第一节 什么是税收,托马斯霍布斯：,“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”,“利益交换说”,“社会契约论 ”,凯恩斯,矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构,当代资产阶级 税收理论,约
3、翰洛克,第一节 什么是税收,二、税收的“三性”（一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性,第一节 什么是税收,三、税收的经济效应1、税收的收入效应(the income effect )2、税收的替代效应(the substitution effect )3、税收与经济发展（Economy growth and taxation）,第一节 什么是税收,1、税收的收入效应,食品,P1,P2,A,O,衣物,B,C,D,第一节 什么是税收,2、税收的替代效应,I3,I1,P3,P1,E,B,O,衣物,食品,A,第一节 什么是税收,3、税收与经济发展A、理论观点：1. 古典经济学的观点
4、2. 社会政策学派的观点3. 凯恩斯学派的观点4. 供给学派的观点,第一节 什么是税收,B、供给学派的税收观点 供给学派的三个基本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化,第一节 什么是税收,A,O,C,B,税收收入,税率,拉弗曲线,D,E,r1,r2,T1,T0,Arthur B Laffer,第一节 什么是税收,拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率 2、取得同样多
5、的税收收入，可以采取两种不同的税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件,样本国家宏观税率与经济增长率的对比,第一节 什么是税收,减税政策评析（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析 减税政策并非万能的灵丹妙药 （三）发展中国家一般不具备条件，特别是我国不能盲目效仿,第二节 税收术语和税收分类,一、税收术语 (the terminology )二、税收分类 (the classification )三、税制结构（the structure),第二节 税收术语和税收分类,一、税收术语（一）纳税人 （二）课税对象 （三）税率 （四）纳税时间期限 （五）纳税
6、地点 （六）起征点与免征额 （七）纳税环节 （八）违章处理,税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率,税基,累进,比例,定额,O,税 率,全额累进税与超额累进税比较,第二节 税收术语和税收分类,二、税收分类,第二节 税收术语和税收分类,三、税制结构1、含义：A、税类结构B、税种结构C、税制要素结构,税类,税种,税制要素,第二节 税收术语和税收分类,2、税制结构模式的选择A、影响因素：a.经济结构起决定作用：经济结构-税基结构-税制结构b.政治因素c.社会文化、历史传统,第二节 税收术语和税收分类,B、主体税种的选择a.充足的税源b.体现当时宏观调控的主要方向 C、辅助税种的选择a.弥补主体税种
7、的不足b.可操作性,第三节 税收原则,一、理论发展沿革二、税收公平原则三、税收效率原则,第三节 税收原则,一、西方税收原则理论发展沿革（一）税收原则的提出配第的课税原则：公平、便利、节省（二）斯密的课税原则平等、确实、便利、最少征收费用,第三节 税收原则,（三）瓦格纳的课税原则：四大项、九小项1、财政政策：收入充分、收入弹性2、国民经济：慎选税源、慎选税种3、社会正义：普遍、平等4、税务行政效率：确实、便利、最少征收 费用,第三节 税收原则,二、税收公平原则（一）含义：横向和纵向公平 （二）衡量标准,税收公平原则,受益原则,能力原则,（三）实现途径在意识形态领域尽量统一公平价值判断标准，把握公
8、平的度。柯尔贝尔：“征税的艺术就像拔鹅毛，获得最大数量的羽毛而听到最小的叫声”。,第三节 税收原则,三、税收效率原则1、含义：经济效率、税务行政效率2、经济效率：额外损失最小或额外收益最大,第三节 税收原则,P,F,E,D,G,H,Q,O,B,C,S+T,S,D,A,马歇尔哈伯格超额负担理论,第三节 税收原则,3、税收经济效率与税收中性（neutrality）税收中性指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。4、税务行政效率征税成本、纳税成本、政治成本最少“金税工程”、税务代理制度,第四节 税负的转嫁与归宿,一、税负转嫁与归宿的含义 (definitions) 二
9、、税负转嫁方式 (methods of tax shifting ) 三、税负转嫁与归宿的一般规律 (the law of tax shifting ) 四、我国的税负转嫁 (tax shifting in China ),第四节 税负的转嫁与归宿,一、税负转嫁与归宿的含义1、含义：广义和狭义2、狭义的：卖方 买方,加价,压价,第四节 税负的转嫁与归宿,二、税负转嫁方式1前转方式 2后转方式 3其他转嫁方式：混转、消转、税收资本化,第四节 税负的转嫁与归宿,本图仅就税负转嫁的基本形式-“前转”进行讨论,第四节 税负的转嫁与归宿,三、税负转嫁与归宿的一般规律1商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转
10、嫁 2供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供 给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁 3. 课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。 4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁 5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁,第四节 税负的转嫁与归宿,需求弹性大于供给弹性的税负转嫁和归宿,供给弹性大于需求弹性的税负转嫁和归宿,D,S,S,Q,P,P1,P2,P3,O,第四节 税负的转嫁与归宿,税负转嫁与供求弹性的关系TS,TD,ED,ES,ED,ES,TD,TS,难,易,第四节 税负的转嫁与归宿,四、我国的税负转嫁（一）深入研究税负转嫁的机理有重要意义 （二）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 （三）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （四）自然垄断行业的税负转嫁居于优势 （五）提高所得课税比重，缩小税负转嫁的范围和空间 （六）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度,本章小结,【关键词】税收的三性 税制要素 税收原则 税制结构 税负转嫁,本章小结,【复习与思考】.简述税收的“三性”。2.试述税收的分类，税制结构的基本原理。3.试述税收的效率类原则。4.试述税收的公平类原则。5.试述税收中性和超额负担。6.分析税负转嫁与归宿的一般规律。7.研究税负转嫁有什么现实意义?,下一章,
