1、国家税收大题概括第二章增值税例 1、一电视机厂为增值税一般纳税人，在 03年 6月份销售给某百货商场彩电 1000台，每台不含税价款 2000元，另向购买方收取装卸费 3510元，求本月的销项税额。当期销项税额（100020003510/117%）17%340510 元例；一百货商场为增值税一般纳税人，05 年 10月采取有奖销售电冰箱 100台，每台 2800元，奖品为电子石英手表，市场零售价 200元，共计送出 50只，计算销项税额当期销项税额（280010020050）（117%）17%42136.75 元例 2、某大型商场为增值税一般纳税人，决定在春节期间进行商品促销，商场经理拟定了三
2、种促销方案：1、商品八折销售；2、购进满 100元赠送 30元的商品；3、购物满 100元，返还 20元的现金。假定销售额为 100元的商品其成本为 70元(含税)。消费者同样购买 100元的商品，商场选择哪一种方案最有利。解：1、应纳增值税=80（117%）17%-70 （117%）17%=1.45收益额=80-70-1.45=8.552、销售商品应纳增值税=100（117%）17%-70 （117%）17%=4.36赠送商品应纳增值税额=30 （117%）17%-21 （117%）17%=1.31收益额=100-21-70-5.67=3.333、应纳增值税额=100（117%）17%-70
3、 （117%）17%=4.36收益额=100-70-20-4.36=5.64例 3、某空调厂是增值税一般纳税人，04 年 7月销售给某饭店中央空调机一套计 190万元，收取包装费 2万元，安装调试费 3万元，该空调厂当期购进材料，取得增值税专用发票，价税分别为 80万元、13.6 万元。试根据上述资料计算该企业当期应交增值税。解：当期销项税额（19023）/（117%）17%28.33 万元当期进项税额13.6 万元当期应纳税额28.33-13.614.73 万元例 4、某商场（为一般纳税人）月初从某羊绒杉厂购进 1000件羊绒衫，单价 380元；当月批发给几个个体商店 700件，价税合并单价
4、是 550元；商场零售 200件，价税合并单价是 600元。请计算商场当月销售羊绒衫的应纳税额。解：当月销项税额550（117%）70017%600 （117%）20017%73376.59（元）当月进项税额380100017%64600（元）当月应纳税额73376.59646008776.59（元）例 5、甲商场（为一般纳税人）7 月份发生如下购销业务：销售各种家电取得不含税销售额 200万元，销售化妆品取得不含税销售额 150万元，销售各类食品等取得不含税销售额 100万元。本月购进货物 600万元已取得专用发票，发票上注明的税金为 102万元。但该批进货只付款 500万元，所欠款项已协商
5、好下月 15日前付清。商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费 4000元未单独核算。购进运货汽车用油 6000元，取得专用发票注明的税金为 1020元。向小规模纳税人购买售出货物所需小零件 585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算甲商场 7月份应交纳的增值税解：（1）当期销项税金=（200+150+100）17%+0.4（117%）17%=76.558（万元）（2）当期进项税金=1020 元=0.102（万元）（3）当期应纳税金=76.5580.102=76.456（万元）例 6、2002 年 9月，某电视机厂生产出最新型号的彩色电视机，当月发生如下经济业务：9 月 3日，向各大商场销售
6、电视机 2000台，每台不含税销售单价 5000元，开具增值税专用发票。9 月 6日，发货给外省分支机构 200台用于销售，并支付发货运费等费用 1000元，其中取得运输单位开具的货票上注明的运费 600元，建设基金 100元，装卸费 100元，保险费 200元。9 月 10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型电视机。销售新型电视机 100台，含税单价为5850元，每台旧型号电视机折价为 500元。9 月 15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 200万元，增值税额为 34万元，材料已经验收入库。9 月 20日，向某高校赠送电视机 20台。9 月 23日
7、，本月购进的原材料发生非正常损失 10万元。计算本企业 9月份应纳增值税额。解：本期销项税额5000200017%5850（117 % ）（200100 20）17%=1972000（元）本期进项税额（600100）7%34000010000017%323049（元）本期应纳增值税额19720003230491648951（元） 例 7、某外贸进出口公司进口商品一批，到岸价格为 5万元，关税率为 200%，消费税率为 50%，计算该批商品应纳的增值税。解：应纳关税5200%10（元）组成计税价格（510）（150%）30（万元）应纳增值税3017%5.1（万元）例 8、某针织厂为一般纳税人，生
8、产针织布和印染布。04 年 10月份发生经济业务如下：该长当月应纳的增值税额为多少。1、外购染料，取得增值税专用发票，货物金额为 10000元，税额 1700元。2、从农业生产者处购进棉花，取得普通发票金额为 100000元。3、从小规模纳税人企业购进修理用配件，取得税务机关代开的增值税专用发票列明价款 1000元增值税 60元。4、销售针织布 130000米，每米不含税单价为 3元。5、销售印染布 120000米，其中，销售给一般纳税人 90000米，开具增值税专用发票，价款金额为 315000元，销售给小规模纳税人 30000米，销售收入 122850元。6、厂浴室领用针织布 400米，厂
9、幼儿园领用 300米。7、因保管不善，损坏部分染料，成本为 8000元。解：进项税：1700 元（可抵）进项税：10000013%（农业凭普通发票可抵扣，发票金额抵扣率）进项税：60 元（可抵）销项税：（1300003）17%销项税：31500017%122850（117%）17%销项税：（400300）317%800017%（转出进项税）该月增值税额为：例 9、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%，2004 年 5月有关生产经营业务如下：销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80万元；另外开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入 5.85万元。销售乙
10、产品，开具普通发票，取得含税销售额 29.25万元。将一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为 20万元，成本利润率为 10%该新产品无同类产品市场销售价格。销售使用过的进口摩托车 5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 1.04万元，该摩托车原值每辆 0.9万元。购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60万元，进项税额 10.2万元；另外支付购货的运输费用 6万元，取得运输公司开具的普通发票。向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价 30万元，支付给运输单位的运费 5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的 20%用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定） 。 计
11、算该企业 2004年 5月应交纳的增值税税额。解：销售甲产品的销项税额：8017%5.85（117%）17%14.45（万元）销售乙产品的销项税额：29.25（117%）17%4.25（万元）自用新产品的销项税额：（非应税项目，视同销售）20（110%）17%3.74（万元）（成本成本利润率）17%销售使用过的摩托车的销项税额：（二手车超原值交税，税率 4%，再减半。未超原值不交税）1.04（14%）4%50%50.1（万元）外购货物应抵扣的进项税额：10.267%10.62（万元）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（3013%57%）（120%）3.4（万元）该企业 5月份应交纳的增值税额：1
12、4.454.253.740.110.623.48.52（万元）（关于运费：跟收入有关计算销项税，17%拿出去，特殊，进项税，7%）例 10、某工业企业为一般纳税人，2004 年 3月购销业务情况如下：计算该企业当期应纳增值税。购进生产原料一批，已验收入库，取得增值税专用发票上注明的销售额 30万元，税款 5.1万元，另支付运费（取得的发票未经地方税务局认定）3 万元。为专项工程购进钢材 20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为 10万元、1.7 万元。直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为 42万元，同时按规定交纳了收购环节特产税 2.
13、1万元。销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票并注明销售额 45万元。将库存的钢材 20吨（税额 1.7万元）移送本企业修建产品仓库工程使用。期初留抵进项税额 1.6万元。解： 进项税：（已验收入库）5.1 万（另 37%税务局未认定，不可抵）进项税：1.7 万（专项工程，不可抵进项税：422.113%（2.1 万为农业特产税）销项税：（货款未到，但已发生，当月确认）45 万17%1.7 万（外购用于非应税项目，不视同销售）期初可抵进项税：16 万当期销项税额4517%7.65（万元）当期进项税额5.1（422.1）13%10.83（万元）当月应纳税额7.65
14、10.831.64.78（万元）例 11、某食品厂为增值税一般纳税人，主要生产各类食品，2002 年 8月发生如下业务：本月销售食品共取得不含税收入 40万元。本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费 0.5万元（不含税） ，加工食品已验收入库，并收到受托方开具的增值税专用发票。加工费尚未支付。向某粮油经营部（一般纳税人）购进面粉一批，取得增值税专用发票上注明的销售额 15.69万元，税额为 2.04万元，已付款，面粉也已验收入库。因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉 1.2万元。本月将企业已使用过的下列固定资产对外出售：送货摩托车 1辆，原价 0.7万元，售价 0.4万
15、元（含税） ；旧设备 1台，原价 2万元，售价 3万元（含税） 。解 当月销项税额 4017%6.8（万元）暂时不得抵扣当月进项税额 2.04（万元）应转出的进项税额 1.213%0.156（万元）应纳税额 3（14%）4%50%0.0577（万元）本月应纳增值税额6.82.040.1560.05774.9734（万元）例 12、舒阳百货商场为增值税一般纳税人 04年 7月发生购销业务如下：计算本月应纳增值税。代销服装一批，零售总额为 3.8万元。购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得增值税专用发票上注明价、税款分别为 70万元和 11.9万元。购入百货类商品一批，货款已付，取得增值税
16、专用发票注明税款 4.28万元。采取以旧换新方式销售电冰箱 126台，每台零售价 2500元，对以旧换新者以每台 2200元出售，不再支付旧冰箱收购款。购入化妆品一批，取得增值税专用发票上注明的价、税款分别为 50万元和 8.5万元，已支付货款 50%。 （暂不抵扣）采取分期付款方式购入钢琴两台，取得增值税专用发票，注明价款分别为 8万元、1.36 万元，当月付款 40%，余额在 6个月内付清。 （暂不抵扣）采取分期收款方式销售本月购进钢琴两台，每台零售价 5.5万元，合同规定当月收款 50%，余款分 5个月收回。当月其他商品零售总额 158万元。解： 销项税额38（117%）17%5.52（
17、万元）进项税额11.9 万元进项税额4.28 万元销项税额0.25（117%）17%1264.58 万元暂不得抵扣暂不得抵扣销项税额5.5（117%）17%250%0.8 万元销项税额158（117%）17%22.96 万元例 13、某商贸公司当月发生几笔购销业务：（1）购入货物取得的增值税专用发票上注明的货价金额是 200万元；同时支付货物运输费用，取得的货运发票上注明的款额是 3万元。（2）销售货物，开具的专用发票上注明的销售价款为 500万元；另外，用以旧换新方式向消费者个人销售货物 80万元（已扣除收购旧货支付的款额 6万元） 。（3）加工制作了一批广告性质的礼品， 分送 给客户及购货
18、人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为 8万元 。 （8 万元是成本）假设上述各项购销货物税率均为 17%，请计算该商贸公司当月应纳增值税额解：进项税：3 万7%销项税：500 万17%80 万（117%）17%销项税:(8810%)17%进项税:817%例 15、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为 280元。某月的销售情况如下：（1）向当地百货大楼销售 800辆，百货大楼当月付清货款后，由于数量较多，厂家给予了 8%的价格优惠，开具红字发票入帐；（2）向外地经销点销售 500辆，并支付运输杂费 8000元，上面注明运费 7000元，装卸费 1000元；（3）逾期仍未退回的包
19、装物押金 60000元；（4）从小规模纳税人处购进自行车零件 90000元，取得普通发票；（5）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额 60000元；计算当月的增值税额。1、销项税：800*280*0.17=38080.00（现金折扣不得抵减销售收入，做财务费用处理）2、销项税：500*280*0.17=23800.00运费进项：7000*0.07=490.003、包装物押金逾期未退还，做销售处理，销项税：60000/1.17*0.17=8717.954、未取得专用发票的购进货物不得抵扣进项税；5、收购旧自行车，不能抵扣进项税综上，本月应纳增值税：38080+23800+8717.95-49
20、0-23800=第三章消费税1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付含税货款 250800元，另支付设计、改装费 30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（B）元A214359 B240000 C250800 D280800应税消费税的销售额=含增值税的销售额（1增值税税率或征收率）(250800+30000)/1.17=2400002、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20万元，当月又外购应税烟丝金额 50万元（不含增值税） ，月末库存烟丝金额 10万元，其余被当月生产卷烟领用，则当月准予扣除的外购烟丝已纳的消费税税款是多少。 （又烟丝的消费税率为 3
21、0%）当月准予扣除的外购烟丝买价20501060 万元当月准予扣除的外购烟丝已纳消费税税款6030%18 万元3、下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有（A）A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4、下列不可扣除外购应税消费品的已纳税额的项目有（ABD）A为生产化妆品而领用的酒精B为零售金银首饰而出库的金银首饰C为压制口红而购入的化工染料D领用外购已税白酒勾兑
22、白酒5、某国有甲企业委托乙企业加工汽车轮胎 20个，发出材料的实际总成本为 4 000元，加工费为 800元，乙企业同类轮胎的单位销售价格为 400元。07 年 2月 15日甲企业将轮胎提回后，当即投入小汽车生产（加工费、增值税及乙企业代缴的消费税均已结算，并收到乙企业开出的增值税专用发票）生产出的 5辆小汽车于 2月份全部售出，不含税售价为每辆 40 000元，成本为每辆 30 000元。已知轮胎的消费税税率为 3%，汽车的消费税税率为 5%解：（1）：代扣代缴轮胎的消费税=400203%增值税：销项税进项税=80017%（2）：汽车消费税=4000055%增值税：销项税进项税=400005
23、17%80017%6、兴达公司委托恒昌公司将一批价值 100万元的原料加工成 A半成品，协议规定加工费 75万元；加工的 A半成品运回兴达公司后，继续加工成 B产成品，加工成本、分摊费用共计 95万元，该批产品售价 700万元。假设 A半成品的消费税税率 30%，产成品消费税税率 50%。如果兴达公司委托恒昌公司将原料加工成 B产成品，原料成本不变，加工费用为 160万元；加工完毕，运回兴达公司后对外售价仍为 700万元。如果兴达公司将购入的价值为 100万元的原料自行加工成 B产成品，加工成本、分摊费用共计 175万元，售价 700万元。比较几种加工方式下企业税负。解：第一种：A 产品：消费
24、税=（100+75）（130%）30%=75B产品 ：费税=70050%75=275收益：700-100-75-95-75-275=80第二种：B 产品 消费税=（100+160）（150%）50%=260收益：700-100-160-260=180第三种：B 产品：消费税=70050%=350 万收益：700-100-175-350=757、某化妆品厂为增值税一般纳税人,04 年 5月发生下列经济业务:(1)销售成套化妆品取得价款 40万元(不含增值税)(2)端午节发给职工一批新开发的化妆品,无同类产品销售价格,产品生产成本为 3万元(3)企业将一批化妆品组装的礼盒送给关系单位,同类产品的不
25、含税售价为 2万元.化妆品消费税税率为 30%，成本利润率为 5%，根据以上资料,计算该企业当月应纳消费税额.解：（1）销售成套化妆品应纳消费税=40 万30%=120000（元）（2）发给职工的新产品应纳消费税=30000（1+5%）（1-30%）30%=13500 元（3）对外赠送礼盒应纳消费税=2000030%=6000（元）本月应纳消费税合计=120000+13500+6000=139500（元）8、某烟厂 7月份发生销售情况如下：（1）外购烟丝 12万元当期全部领用（本期无期初存货） ，取得增值税专用发票。（2）外购生产用水电支付价款 1.5万元，税金 0.09万元。（3）将本月外购
26、烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟 410标准箱，取得销售额 615万元，销售乙级烟 160标准箱，取得销售额 200万元。（4）赠送协作单位甲级烟 7标准箱 11万元。（5）分配给本厂职工乙级烟 8标准箱 10万元。计算应该纳的增值税和消费税（所有价款都不含增值税）解：（1）进项税=12 万17%（增值税专发票可以抵扣）（2）进项税=0.09 万（3）销项税=（615+200）17%消费税=61545%+410+150 元+200 万30%+160150 元（4）消费税=11 万45%+7150销项税=11 万17%（5）销项税=10 万17%消费税=1030%+8150 元应交增值税=（
27、+）（+）应交消费税=（+）12 万30%（可抵扣）9、某烟厂为一般纳税人，4 月份发生以下业务：（1）委托加工收回烟丝价值 6万元，由加工单位代收代缴消费税 1.8万元。（2）销售甲级卷烟 8标准箱 12万元，烟已发出并办妥托收手续，但货款尚未收到。（3）为一外贸单位加工 80标准箱甲级特制烟。由外贸单位提供原材料，向外贸单位收取加工费 3万元，辅助材料费 2万元，原材料成本 50万元。期末外贸单位将货提走。 （以上价款均不含税）已知该烟厂无期初库存委托加工的烟丝，期末库存的委托加工收回的烟丝 2万元。该厂本期如何缴纳及代缴消费税。解：当期可抵扣消费税额 1.8*(6-2)/6=1.2万当期
28、应纳消费税额 12万*45%+8*150-1.2 万=4.32 万当期代缴消费税额(50+2+3)/(1-45%)*45%+80*0.015=46.2 万10、某市汽车制造厂为增值税一般纳税人 05年 6月购进原材料等，取得增值税专用发票上注明税款共 600万元，销售汽车取得销售收入（含税）8000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20万元；兼营汽车运输业务取得收入 50万元。该厂分别核算了上面的几项业务收入。（小汽车的适用税率为 8%） 试分别计算该厂当期应纳的增值税、消费税、营业税。 （1） 应纳增值税=8000(1+17%)17%-600=1162.39-600=562.39(万元) （
29、2）应纳消费税=8000(1+17%)8%（1-30%）=6837.618% （1-30%）=547.01 （1-30%）=382.9(万元) （3）汽车租赁业务应纳营业税=205%=1(万元) （4）运输业务应纳营业税=503%=1.5(万元)10、某卷烟厂为增值税一般纳税人，04 年 10月有关生产经营情况如下：计算当月的增值税和消费税。（1）从某烟丝厂购进已税烟丝 200吨，每吨不含税单价 2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票注明货款 400万元，增值税 68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶 30吨，收购凭证上注明支付货款 42万元，另支付运输费用 3万元，取得运输公司
30、开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8万元、增值税 1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150吨，生产卷烟 20000标准箱（50000 支/箱，200 支/条，每条调拨价高于 50元） ，当月销售给卷烟专卖商 18000箱，取得不含税销售额 36000万元。解：(1)计算卷烟厂 10月份应缴纳的增值税销项税=3600017=6120(万元) 增值税进项税=68+4213+37+136=68+546+021+136=7503(万元) 应缴纳增值税=61207503=604
31、497(万元) (2)计算卷烟厂 10月份应缴纳的消费税委托加工烟丝应缴纳消费税=42(113)+3(17)+8(130)30=(3654+279+8)7030=2028(万元) 销售卷烟应缴纳消费税=3600045+180000015150230=16200+27090=16380(万元)10月份应缴纳的消费税=2028+16380=1640028(万元)11、某轮胎厂 07年 3月 1日，库存委托加工的轮胎 4500只，每只由委托方代缴的消费税 20元。3月 6日，企业收回委托加工轮胎 3200只，委托加工的原材料成本为 600 000元，合同规定加工费为 120 000元（受托方没有同类
32、产品） 。当月销售用委托加工的轮胎连续生产的特种轮胎共取得销售收入 1620 000元（不含增值税） 。月末企业库存委托加工轮胎 22 00只，其中已纳消费税税款 55 000元。求本月应纳的消费税。委托方应支付的代扣代缴消费税为：（600000+120000）（1-10%）10%=80000（元）3月份准予扣除的委托加工轮胎已纳税款为： 204500+80000-55000=115000（元）本月应纳的消费税为： 162000010%-115000=47000（元）12、 （1）某卷烟厂 05年 4月购进一批价值为 150万元的烟叶，并委托其他卷烟厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费 120万
33、元。则：受托方代扣代缴的消费税是多少。（2）如果该卷烟厂将收回的烟丝继续加工成甲类卷烟 800箱，加工成本费用共 100万元，该批卷烟最终实现销售额 1 000万元，应缴多少消费税。（3）如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将烟丝加工成甲类卷烟，加工费用为 220万元，收回卷烟成品后直接对外销售，销售额仍为 1 000万元。则该卷烟厂支付受托方代扣代缴的消费税为多少。解：（1） （15120）（130）3011571（万元） ；（2）该厂销售卷烟后，应纳消费税税额为：100050115.71384.29（万元） ；税后利润为：（100150120100384.29）（133）164.63（万元）（3
34、）该卷烟厂支付受托方代扣代缴消费税税额为：（15220）（150）50370（万元） 。对外销售时不必再缴纳消费税，税后利润为：（10015022D370）（133）174.2（万元） 。13、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，05 年 6月业务情况如下（摩托车税率为 10%）（1）销售给特约经销商某型号摩托车 30辆，出厂价（不含税，下同）3 万元/辆，另外收取包装费和售后服务费每辆 0.2万元。该经销商当月只付清了其中 20辆的购车价款及价外费用，其余 10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单） 。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 30辆摩托车的增值税专用发票。（2）销售给某使用单位同型
35、号摩托车 10辆，销售价 3.3万元/辆，并开具增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了 1万元的运费发票并转交给了使用单位。（3）将同型号摩托车 5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。（4）将本厂售后服务部已使用 2年的 5辆摩托车定价 1.24万元/辆，销售给本厂职工。 （5）购进一批生产用的原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款 16.5万元，但尚未到货。（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款 2.8万元。（7）购买办公用品等 3万元，未取得增值税专用发票。计算当期应纳的增值税和消费税。销项税额=（303.2+103.3+53）17%
36、+1.245（1+6%）6%=24.83（万元）进项税额=2.8（万元）当期应纳增值税=24.83-2.8=22.03（万元）当期应纳消费税=（303.2+103.3+53）5%=7.2（万元）第四章营业税1、某商业企业为增值税一般纳税人，主要从事商品流通业务，附带经营小吃、台球（该省规定税率为 15%）以及无线电修理修配业务。经营的商品有 A、B、C 三种（其中 A适用的增值税税率为 17%，B 为 13%，C 属免税商品） 。05年 6月发生如下经济业务。销售 A、B、C 三种商品分别取得销售额为 18万元，9 万元，5 万元。 经营小吃取得收入 6万元，台球收入 4万元，提供修理修配劳务
37、取得收入 8万元。本月购进货物取得增值税专用发票上注明的进项税额为 5.1万元，销售货物支付运费 7万元，取得专用发票。该企业取得的各项收入均为含税收入，且不能分别核算。计算该企业本月应交纳的流转税。解：当月销项税额=（18 万+9 万+5 万+6 万+4 万+8 万） （1+17%）17%= A （元）应纳增值税销项税额进项税额=A+7 万17% - 5.1 万2、某建材厂委托金属材料公司代购建筑材料，事先预付材料款 40万元，该金属材料公司代购材料后按实际购进价格与建材厂结算，并将销货方开具给该建材厂的增值税专用发票原票转交，发票上注明价款 30万元，进项税 5.1万元。根据协议规定，金属
38、材料公司另外收取 1万元的手续费，并由金属材料公司单独开具普通发票给建材厂。解：营业税=1 万5%增值税=（30 万+1/117%） ，17% - 5.1 万3、北京市一家远洋运输企业有职工 320人，2004 年发生以下经济业务：计算公司该年度应缴纳的营业税。该运输企业与市内某工厂签订一项货物运输合同。合同规定，该运输企业负责将工厂货物由北京运往俄罗斯的彼得堡，总运费为 10万元人民币。在实际运输过程中，该运输企业先将货物运往俄罗斯的莫斯科，委托莫斯科市的一家运输企业将货物运往彼得堡，同时支付运费 2万元。承担远洋运输业务，取得运输收入 8500万元，装卸搬运收入 200万元，堆存收入 10
39、0万元。发生运输业务的直接成本、费用 5300万元。将配有 20名操作人员的 5号船舶出租给别的公司使用 8个月，取得租金收入 240万元。出租期间，该远洋运输企业支付给操作人员工资 28万元，维修费用 12万元。将 6号船舶出租给天通公司使用一年，不配备操作人员，也不承担运输过程中的任何费用，固定收取租金收入 180万元。解：（1） （10 万-2 万）3%（2） （堆存收入服务业）100 万5%+（8500+200）3%（3）240 万3%（4） （按服务业）180 万5%4、某建筑公司 05年 4月发生的经济业务如下：该建筑公司承接某外国独资企业的建筑工程 2起。其中一起发生在境外，工程
40、总造价 8 000万元，另一起在境内，工程总造价 10 000万元。该建筑公司将境内工程的装修部分分包给 A装饰工程公司，分包价款为 3 000万元，工程结束后，建设单位又支付给该建筑公司提前竣工奖 700万元，建筑公司又将提前竣工奖支付给分包公司150万元。该建筑公司自建同一规格和标准的楼房 3栋，建筑安装总成本 9 000万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司将其中 1栋留作自用(不征税)，1 栋对外出租，取得租金收入 300万元，另 1栋对外销售，总售价 3500万元。（收两次税）与风华实业有限公司签订一份建筑合同，合同规定由风华实业有限公司提供原材料 500万元，该建筑公司负责施
41、工，劳务费 200万元，本月工程完工。计算该建筑公司应缴纳的营业税及应代扣代缴的营业税解：(10000-3000+700-150)x3%（9000/3)x(1+10%)/(1-3%)x3%+300x3%+3500X5%(500+200)x3%5、华泰公司（增值税一般纳税人）是商品流通企业，兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准） 。04 年 1月该公司按照新开公司所要求的规格、型号、性能等条件购入 1台大型设备。取得增值税发票上注明的价款 400万元，增值税税额 68万元，该设备的预计使用年限为 10年。该公司准备了如下两个融资租赁方案：（1）租期 7年，租赁期满，该公司将设备残值收回。租金总
42、额 700万元，新开公司每年年初支付 100万元。（2）租期 10年，租赁期满后，设备的所有权归新开公司，租金总额 1000万元，新开公司每年年初支付租金100万元试计算两种方案应纳税金。解：（1）700x5%+(468/10)x(10-7)x5%（2）(1000/1+17%)x17%-686、成都市某邮局 05年 3月取得收入如下：（1）邮政业务收入 5万元，包括传递各种函件、包裹、汇兑等业务；从事快递业务取得收入 2万元。 (5+2)x3%（2）报刊发行业务收入 3万元。 3x3%（3）发行纪念邮票及首日封取得收入 1万元。 1x3%（4）办理邮政储蓄业务收入 2万元。 2x3%（5）电报
43、、电传、长途电话、电信物品销售收入 4万元。 4x3%7、某广告公司 8月份取得广告业务收入 30万元，办理广告代理业务取得收入 15万元，支付给广告制作费 8万元，支付给电视台广告发布费 10万元，收取广告赞助费 2万元。试计算该广告公司本月份应纳的营业税。解：(30+15-10+2)x5%8、某卡拉 OK歌舞厅 7月份取得门票收入 50万元，台位费收入 20万元，相关烟、酒、饮料收入 18万元，零点小食品 5万元。计算该歌舞厅当月应纳营业税。应纳营业税额（5020185）20%18.6 万元。8、歌华歌舞团于 04年 1月到广州市演出，歌舞团与甲演出公司签订协议，在广州市和平影剧院连续演出
44、三场，和平影剧院代售门票，共取得门票收入 30万元。根据协议规定，演出结束后歌华歌舞团付给甲公司中介费 7万元，支付给和平影剧院租金 5万元。试计算此项活动中歌华歌舞团、和平影剧院和甲演出公司各自应纳的营业税。解：表演”应按“文化体育业文化业”税目征税；提供演出场所的单位按“服务业租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“文化体育业”税目征税。中华歌舞团：（30-7-5）x3% 由剧院代扣代缴和平影剧院：5x5%甲演出公司：7x3% 9、国内某公司于 05年 9月到日本三和企业购买一项专利技术用于本公司的生产，该公司直接与日本企业结算，支付价款折合人民币 15万元。试计算该笔业务应纳的营业税，并说
45、明谁是营业税的纳税人，如何缴纳。15x 5% 由三和公司交税，由国内公司代扣代缴10、某房地产开发公司 05年 3月发生了下列业务：（1）本月取得现房销售款 800万元，期房销售预收款 240万元，按揭销售款 160万元，配套设施销售收入150万元。(800+240+160+150)x5%（2）以本公司在新兴区的两栋房产分别对外投资 A、B 两公司。房地产公司通过入股获得 A公司 20%的股份，作为股东参与 A公司利润分配、共同承担投资风险，该栋房产原值 500万元，评估价 600万元，两年后该公司转让该项股权，取得转让收入 650万元。房地产公司将另一栋原值为 400万元，评估价为 500万
46、元的房产投资 B公司，与 B公司签订协议，每年获得 15万元的固定收入，不再参与 B公司的利润分配，也不承担投资风险。15x5%（3）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一家医院。该房屋帐面成本 100万元（成本利润率为 10%）(100+100x10%)/(1-5%)x5%（4）该房地产公司把前几年前购进的一套商品房于当月出售，购买原价 14万元，售价 20万元。（20-14）x5%根据上述资料，计算该房地产公司应缴纳的营业税。11、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，05 年 6月业务情况如下（摩托车税率为 10%）（1）销售给特约经销商某型号摩托车 30辆，出厂价（不含税，下同）3 万元/辆
47、，另外收取包装费和售后服务费每辆 0.2万元。该经销商当月只付清了其中 20辆的购车价款及价外费用，其余 10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单） 。厂家在收到上述货款后为经销商开具了 30辆摩托车的增值税专用发票。（2）销售给某使用单位同型号摩托车 10辆，销售价 3.3万元/辆，并开具增值税专用发票。同时也请运输单位向使用单位开具了 1万元的运费发票并转交给了使用单位。（3）将同型号摩托车 5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。（4）将本厂售后服务部已使用 2年的 5辆摩托车定价 1.24万元/辆，销售给本厂职工。 （5）购进一批生产用的原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款
48、 16.5万元，但尚未到货。（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明税款 2.8万元。（7）购买办公用品等 3万元，未取得增值税专用发票。计算当期应纳的增值税和消费税。解：计算该企业当月应纳增值税销项税额=(303.2+103.3+53)17%+1.245(1+6%)6%=24.83(万元)进项税额=2.8(万元)当期应纳增值税=24.83-2.8=22.03(万元)或：销项税额=(303.2+103.3+53)17%=24.48(万元)进项税额=2.8(万元)销售使用过的摩托车应纳增值税=1.245(1+6%)6%=0.35(万元)当期应纳增值税=24.48-2.8+0.35=22.03(万元)当期应纳消费税=(303.2
