1、税收是国家组织财政收入的主要形式税收的特征强制性、无偿性、固定性按征税对象分类：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税流转税是间接税也是比例税我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类所得税也称收益税是终端税种所得税主要包括企业所得税和个人所得税财产税一般可分为不动产和动产我国现行的房产税和车船税等属于财产税我国现行的土地增值税、城镇土地使用税等属于资源税行为税其特点是：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税按照征收管理的分工体系分类分为：工商税、关税工商税灯包括：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得
2、税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等关税包括：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税按照税收的征收权限和收入支配权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税中央税：关税、海关代征的进口环节增值税、消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等地方税：城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等中央地方共享税：企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等按照计税标准不同分类：从价税、从量税、复合税从价税：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税：耕地占用税、城镇土地使用税
3、复合税：对卷烟和白酒征收的消费税税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税收活动必须依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据税收作为一种经济活动，属于经济基础；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴按税法的功能作用不同将税法分为税收实体法和税收程序法中华人民共和国企业所得税法 、 中华人民共和国个人所得税法就属于税收实体法税收程序法是指税收管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。如中华人民共和国税收征收管理法按主权国家行使税收管辖权分类：国内税法、国际税法、外国税法按税
4、法法律级次分类分为：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件税收行政法规：消费税暂行条例 税收征收管理法实施细则 企业所得税法实施条例个人所得税法实施条例税收规章增值税暂行条例实施细则征税人：是人找表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志比例税率如企业所得税定额税率：车船税、城镇土地使用税累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率（我国目前采用这种税率的有土地增值税）增值税的分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税生产型增值税不允许扣除固定资产所含税款收入型增值税允许在当期销项税额中扣除折旧部分所含税款消费型增值税对纳税人
5、购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期税额中全部扣除对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格：1、有固定的生产经营场所2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1、个体工商户以外的其他人2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业小规模纳税人的认定标准如下：生产型单位，年应税销售在 50 万元以下；商业型单位，年应税销售额在 80 万元以下价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利
6、息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费价外费用不包括：1、向购买方收取的销项税额2、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税3、同时符合以下条件的代垫运费；承运部门将运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的4、同时符合以下条件为代为收取的政府性基金或者行政事业性收费第一，由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费第二，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据第三，所收款项全部上缴财政准予从销项税额抵扣的进项税额主要有：1、一般纳税人购进货物或者
7、应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额2、一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额3、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，准予按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额4、一般纳税人外购或销售货物（销售免税货物除外）所支付的运输费用（代垫运费除外） ，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额和 7%的扣除率计算的进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损
8、失的购进货物；非正常损失的产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证；或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税税额及其他有关事项的运输发票上注明的运杂费不得计算进项税额从销项税额中抵扣，用于免税货物生产的购进货物相关的进项税额不得从销项税额中抵扣进口货物应纳税额的计算应纳税额=（关税完税价格+ 关税税额= 消费税税额）*税率纳税义务发生的时间一般规定：1、纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天2、纳税人进口货物其纳税义务发生时间为报告进口的当天3、增
9、值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务的当天纳税义务发生的时间具体规定：1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥收手续的当天3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天4、采取预收款项方式销售货物，为货物发出的当天，但销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的
10、当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天7、纳税人发生增值税暂行条例实施细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售我国现行的消费税税目共有 14 个，即烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板纳税人销售的应税消费品，其他纳税义务的发生时间为：1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天2、纳税人采取收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消
11、费品的当天3、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天4、纳税人采取其他结算方式的，其他纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得销售款的凭据的当天营业税：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产营业税的纳税地点1、纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税2、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳
12、税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税3、纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税企业所得税的比例税率：基本税率、低税率、优惠税率基本税率：企业所得税基本税率为 25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用低税率 20%优惠税率：税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损所得税费用扣除招待费用按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五销售费用不超过当年销售（营业）收入的 15%的部分，准予扣除；超过部门，准予在以后纳税年度结转扣除职工福利费用不超过工资总额的 14%工会经费不超过工资的 2%职工教育经费不超过工资的 2.5%
