1、财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德考试大纲2012 年第三季 9 月课改最新课本重点归纳岚2012-08-20第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、 会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。我国目前有两部会计法律。分别是会计法和注册会计师法 。二、 会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如国务院发布的企业财务会计报告条例 、 总会计师条例 。三、 国家统一的会计制度国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理
2、的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。第二节 会计工作管理体制一、 会计工作的行政管理国务院财务部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理只能主要有：（一） 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二） 会计市场管理（三） 会计专业人才评价（四） 会计监督检查二、 会计工作的自律管理（一） 中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、 单位会计工作管理（一） 单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二） 会计人员的选拔任用由所有单位具体负责第三节 会计核算一、 会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会
3、计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等八个方面。二、 会计总体要求（一） 会计核算依据（二）对会计资料基本要求三、 会计凭证（一） 原始凭证（二）记账凭证四、会计账簿五、财务会计报告企业向外提供的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。年度结账日为公历年度每年的 12 月 31 日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。六、会计档案（一）会计档案的范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片
4、、辅助账簿、其他会计账簿3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报告表附件，附注及文字说明，其他财务报告4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。（二）会计档案归档和移交（三）会计档案的保管期限1.永久 2.定期：3 年、5 年、10 年、15 年和 25 年五类。从会计年度终了后的第一天算起。（四）档案的销毁和交接七、其他（一）会计年度：每年公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，为一个会计年度。（二）记账本位币、处理方法、记录文字第四节 会计监督一、 单位内部会计监督（一） 单位内部
5、会计监督主体和对象1.主体：各单位的会计机构和会计人员2.对象：单位的经济活动（二）单位内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.对单位内部
6、的会计资料和财产物资实施监督。二、会计工作的政府监督（一）概念（二）财政部门会计监督检查的主要内容1.对单位依法设置会计账簿的检查2.对单位会计资料真实性、完整性的检查3.对单位会计核算情况的检查4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查三、会计工作的社会监督（一）概念（二）注册会计师审计与内部审计的关系（三）会计师事务所业务范围1.依据注册会计师法承办的审计业务2.会计咨询、会计服务业务第五节 会计机构和会计人员一、 会计机构的设置（一） 单位会计机构的设置（二） 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（三） 会计人员回避制度二、代理记账（
7、一）代理记账的业务范围（二）委托代理记账的委托人的义务（三）代理记账机构及其从业人员的义务（四）法律责任三、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围 1.会计机构负责人（主管人员）2. 出纳 3.稽核4.资本、资金核算 5.收入、支出、债权债务核算 6.工资、成本费用、财务成果核算7.财产物资的收发、增减核算 8.总账 9.财务会计报告编制（二）从业资格的取得（三）证书管理1.上岗注册登记 2.离岗备案 3.调转登记 4.变更登记（四）继续教育继续教育分：高级、中级初级。其特点：针对性、实用性、灵活性。教育形式：接受培训为主。持证人员每年参加继续教育不得少于 24 小时。四、 会计专业职务
8、与会计专业技术资格（一） 会计专业职务 （二）会计专业技术资格五、 会计工作岗位设置（一） 设置会计工作岗位的基本原则 （二）主要会计工作岗位六、 会计人员的工作交接（一） 交接的范围 （二）交接的程序1.提出交接申请 2.办理移交手续前的准备工作 3.移交点收 4.专人负责监交 5.交接后的有关事宜（三）交接人员的责任第六节 法律责任一、 法律责任的概念（一）行政责任（二）刑事责任： 1.犯罪 2.刑罚（主刑和附加刑）二、不依法设置会计账簿等会计文法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任第二章 支付结算法律制度第一节 概述一、 支付结算的概念和特征（一） 概念 （二）支付结算的特征1.
9、 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务2. 支付结算时一种要式行为3. 支付结算的发生取决于委托人的意志4. 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5. 支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱进谁的账，由谁支配 （三）银行部垫款三、支付结算的主要支付工具1.汇票 2.本票 3.支票 4.信用卡 5.汇兑 6.托收承付 7.委托收款四、支付结算的主要法律依据1.票据法2.票据管理实施方法3.支付结算办法 4.中国人民银行银行卡业务管理办法5.人民币银行结算账
10、户管理办法6.异地托收承付结算办法7. 电子支付指引（第一号） 等五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证（三）填写票据和结算凭证的基本要求（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。第二节 现金管理一、 开户单位使用现金的范围二、现金使用的限额三、现金收支的基本要求四、建立健全现金核算与内部控制第三节 银行结算账户一、 银行结算账
11、户的概念二、账户的分类 1.单位银行结算账户 2.个人银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、撤销五、基本存款账户（一）使用范围：主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取（二）开户要求（三）开立程序六、一般存款账户（一）使用范围：办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付（可现在缴存，不可现金支取） 。（二）开户要求（三）开立程序七、专用存款账户（一）使用范围：办理各项专用资金的收付（二）开户要求（三）开立程序八、临时存款账户（
12、一）使用范围：办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付（二）开户要求（三）开立程序九、个人银行结算账户（一）使用范围：办理个人转账收付和现金存取（二）开户要求（三）开立程序十、异地银行结算账户（一）使用范围：可根据需要在异地开立相应的银行结算账户（二）开户要求（三）开立程序十一、银行结算账户的管理（一） 中国人民银行的管理（二） 银行的管理：这里指开户银行（三） 存款人的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一） 存款人违反账户管理制度的处罚（二） 银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚第四节 票据结算方式一、 票据的概念和种类（一） 概念1. 广义：包括各种有价证劵和凭证。如：股
13、票、国库券、企业债券、发票、提单等2. 狭义：仅指票据法上规定的票据。包括：汇票、本票、支票。“有价证劵”指设定并证明持劵人有权取得一定财产权利的书面凭证。票据特征：1.票据是出票人依法签发的有价证劵2.票据以支付一定金额为目的3.票据所表示的权利与票据不可分离4.票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付5.票据的持票人只要向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额6.票据是一种可转让的证劵（二）票据功能：1.支付 2.汇兑 3.信用 4.结算 5.融资（三）票据当事人：1.基本当事人 2.非基本当事人二、支票（一）支票基本当事人有三个：出票人、付款人、收款人（二）支
14、票种类：普通支票、现金支票、转账支票（三）支票特点：1.以银行或者其他金融机构作为付款人 2.见票即付（四）支票的出票、付款、办理要求三、商业汇票（一）商业汇票：商业汇票、银行汇票（二）汇票种类：1.商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，商业汇票的付款人为承兑人。付款期限，最长不超过 6 个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期起 10 日。2.银行承兑汇票：由银行承兑。（三）汇票的出票2 个行为：一是出票人依照票据法的规定作成票据，即在原始票据上记载法定事项并签章；二是交付票据，即将作成的票据交付给他人占有。两者相辅相成，缺一不可。（三） 商业汇票的承兑、付款、背书、保证四、 信用卡（一） 信
15、用卡的概念和种类（二） 信用卡的申领与销户（三） 信用卡的资金来源（四） 信用卡使用的主要规定五、 汇兑（一） 汇兑的概念和分类。分：信汇和电汇。（二） 办理汇兑的程序（三） 汇兑的撤销和退汇第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、 税收的概念与分类（一） 税收概念与分类1.概念2.作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2 ）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4 ）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征1.强制性 2.无偿性 3.固定性（三）税收的分类1.按征税对象分类：流转税类特点：是间接税、比例税、对物税。计税依据是商品或劳务的流转
16、额所得税类特点：可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。财产税类特点：可为地方政府提供稳定的收入来源；可防止过分集中于社会少数人，便于调整财富的分配，体现社会分配的公正性。资源税类特点：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活行为税类特点：特殊的目的性；较强的政策性；临时性和偶然性；税源的分散性。2.按征收管理的分工体系分类：工商税类：征收范围较广，涉及社会再生产环节，涉及生产、流通、分配、消费的各个领域，是筹集国家财政收入，调节宏观经济最主要的工具。 关税类：是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。3.按照税收征收权限和收入支配权限分
17、类：中央税特点：收入较大，范围广泛地方税特点：收入稳定，并与地方经济利益关系密切中央地方共享税特点：直接涉及中央与地方的共同利益4.按照计税标准不同进行的分类：从价税特点：能充分体现合理负担的税收政策从量税特点：具有计算简便等优点复合税：又称混合税。分从量税为主加征从价税、从价税为主加征从量税二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系：密不可分（二）税法分类：1.按功能作用分：税收实体法、税收程序法2.按主权国家行使税法管辖权分：国内税法、国际税法、外国税法3.按法律级次分：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件（三）税法构成要素1.征税人 2.纳税义务人 3.征税对象 4.税目5.税
18、率：（1 ）比例税率：单一比例税率 差别比例税率幅度比例税率（2 ）定额税率（3）累进税率6.计税依据：（1）从价计征（2 ）从量计征（3）复合计征7.纳税环节8.纳税期限：（1）纳税义务发生时间（2 ）纳税期限（3）缴库期限9.纳税地点10.减免税：（1）减免和免税（2）起征点（3 ）免征额11.法律责任第二节 主要税种一、 增值税（一） 特点：具有价外计税。多环节不重复征税等分类：1.生产型增值税 2.收入型增值税 3.消费型增值税（相比之下，生产型增值税的税基最大，消费型增值税的税基最小，但纳税人的税负最小）（二） 增值税一般纳税人：一般纳税人、小规模纳税人（三） 增值税税率：1.基本税
19、率 17% 2.低税率 3.零税率（四） 增值税应纳税额1.销项税额 2.销售额 3.进项税额（五）增值税小规模纳税人（六）增值税征收管理1.纳税义务发生的时间 2.纳税期限 3.纳税地点二、消费税（一）消费税计税方法：1.从价定率计税 2.从量定额计税 3.从价定率和从量定额复合征收（二）消费税纳税人（三）消费税税目和税率1.税目：共 14 个税目 2.税率：两种形式：比例税率 定额税率（四）消费税应纳税额1.销售额确认 2.销售量的确定 3.从价从量复合计征 4.应税消费品已纳税款扣除（五）消费税征收管理1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点三、营业税（一）概念 （二）营业税纳税
20、人（三）营业税的税目、税率1.税目：共 9 个税目 2.税率：3% 、5%、5%20%（四）营业税应纳税额（五）营业税征收管理1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点四、企业所得税（一）概念 （二）企业所得税征税对象：1.居民企业的征税对象 2.非居民企业的征税对象（三）企业所得税税率：1.基本税率 25% 2.低税率 20%（四）企业所得税应纳税所得额1.收入总额 2.不征税收入 3.免税收入 4.准予扣除的项目：成本 费用 税金 损失 其他支出5.不得扣除的项目 6.亏损弥补（五）企业所得税应纳税额1.直接计算法 2.间接计算法 3.非居民企业所得税的计算（六）企业所得税核定征收
21、1.范围 2.方法（七）企业所得税征收管理1.纳税义务发生时间 2.纳税期限 3.纳税地点五、个人所得税（一）概念 （二）个人所得税纳税义务人 1.居民纳税人 2.非居民纳税人（三）个人所得税的应税项目和税率1.项目：共 11 个项目 2.税率：比例税率 超额累进税率（四）个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产经营所得3.对企事业单位的承包经营、承担经营所得4.劳务报酬所得5.稿酬所得6.利息、股息、红利所得（五）个人所得税征收管理1.自行申报纳税义务人 2.代扣代缴第三节 税收征管一、 税务登记（一） 开业登记（二） 变更登记（三） 停业、复业登记（四） 注销登记（五）
22、 外出经营报验登记（六） 纳税人税种登记（七） 扣缴义务人扣缴税款登记（八） 税务登记证（九） 银行账户管理二、发票开具与管理特征：具有 1.合法性 2.真实性 3.时效性 4.共享性 5.传递性发票一般分为：存根联、发票联、记账联（一） 发票的种类1. 增值税专用开票 2.普通发票 3.专业发票（二） 发票的开具要求1. 单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票2. 开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并爱发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章3. 填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的
23、一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字4. 使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票5. 开具发票实现、地点应符合规定6. 任何单位和个人不得转借、转让、代开发票三、纳税申报方式：1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文申报 4.简易申报 5.其他方式四、 税款征收（一） 查账征收 （二）查定征收 （三）查验征收 （四）定期定额征收 （五） 代扣代缴 （六）代收代缴 （七）委托征收 （八）其他方式五、 税务代理（一） 概念 （二）特点：中介性、法定性、自愿性、公正性（三）税务代理的法定业务范围六、税收检查及法律责任（一）税收检查：1.
24、税收保全措施 2.税收强制执行（二）法律责任1.税务违法行政处罚责令期限改正罚款没收财产收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权2. 税务违法刑事处罚3. 税务行政复议第四章 财政法律制度第一节 预算法律制度一、 预算法律制度的构成（一） 预算法1995 年 1 月 1 日起施行，共 11 章 79 条。是我国第一部财政基本法律；也是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。（二） 预算法实施条例1995 年 11 月 22 日起发布施行，共 8 章 79 条。是根据预算法所确立的基本原则和规定，对有关法律概念及预算管理的方法和程序做了具体规定。二、国家预算（一）概念（二
25、）作用1.财力保证作用 2.调节制约作用 3.反映监督作用（三）国家预算的级次划分：实行一级政府一级预算。（四）国家预算的构成1.中央预算 2.地方预算 3.总预算 4.部门单位预算三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权1.全国人民代表大会的职权2.县级以上地方各级人民代表大会的职权3.乡、民族乡、镇的人民代表大会的职权（二）各级财政部门的职权1.国务院财政部门的职权2.地方各级政府财政部门的职权（三）各部门、各单位的职权四、预算收入与预算支出（一）预算收入：1.税收收入 2.社会保险基金收入 3.非税收人 4.贷款转贷回收本金收入 5.债务收入6.转移性收入（二）预算支出1.按功能分
26、类：公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保险基金、医疗卫生、节能环保等 27 款。2、按经济分类：工资福利支出 商品和服务支出 对个人和家庭的补助 对企事业单位的补贴 转移性支出 赠与 债务利息支出 债务还本支出 基本建设支出 其他资本性支出 贷款转贷及产权参股 其他支出五、预算组织程序（一） 预算的编制1. 年度：采取公历年制。自公历 1 月 1 日起，至 12 月 31 日止。2. 草案的编制依据 3. 草案的编制内容（二） 预算的审批（三） 预算的执行（四） 预算的调整六、 决算七、 预决算的监督第二节 政府采购法律制度一、 政府采购法律制度的构成（一）
27、政府采购法（二） 政府采购部门规章（三） 政府采购地方性法规和政府规章二、政府采购的概念（一）政府采购的主体范围（二）政府采购的资金范围（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（四）政府采购的对象范围三、政府采购的原则（一）公开透明原则 （二）公平竞争原则 （三）公正原则 （四）诚实信用原则四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业五、政府采购的执行模式（一）集中采购 （二）分散采购 六、政府采购当事人（一）采购人 （二）供应商 （三）采购代理机构七、政府采购方式1.公开招标 2.邀请招标 3.竞争性谈判
28、 4.单一来源 5.询价 八、政府采购的监督检查第三节 国库集中收付制度一、 国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）概念 （二）构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式：1.直接缴库 2.集中汇缴（二）收缴程序：1.直接缴库程序 2.集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式：1.财政直接支付 2.财政授权支付（二）支付程序：1.财政直接支付程序 2.财政授权支付程序第五章 会计职业道德第一节 会计职业道德概述一、 会计职业道德概念二、会计职业道德功能 1. 指导 2.评价 3.教化三、会计职业道德与会计法律制度（一）会计职业道德与会计法律制度的关系1.两者在作用上相互补充2
29、.两者在内容上相互渗透、相互重叠3.两者在地吻上相互转化、相互吸引4.两者在实施过程中相互作用，相互促进（二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别1.性质不同 2.作用范围不同 3.表现形式不同 4.实施保障机制不同（三）会计行为的法治与德治第二节 会计职业道德规范的主要内容一、 爱岗敬业（一） 含义 （二） 基本要求：1. 热爱会计工作，敬重会计职业2. 严肃认真，一丝不苟3. 忠于职守，尽职尽责二、诚实守信（一）含义（二）基本要求：1.做老实人，说老实话 ，办老实事，不搞虚假2.实事求是，如实反映3.保守秘密，不未利益所诱惑4 执业谨慎，信誉至上三、廉洁自律（一）含义 （二）基本要求：1.
30、树立正确的人生观和价值观2.公私分明，不贪不占四、客观公正（一）含义 （二）基本要求：1.依法办事 2.实事求是，不偏不倚 3.保持独立性五、坚持准则（一）含义 （二）基本要求：1.熟悉准则 2.遵循准备 3.坚持准备六、提高技能（一）含义 （二）基本要求1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法七、参与管理（一）含义（二）基本要求1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性八、强化服务（一）含义（二）基本要求：1.强化服务意识 2.提高服务质量第三节 会计
31、职业道德教育与修养一、 会计职业道德教育（一） 含义（二） 内容：1.观念教育 2.规范教育 3.警示教育（三） 会计职业道德教育途径：1.岗前职业道德教育 2.岗位职业道德继续教育二、会计职业道德修养（一）含义（二）环节：1.形成正确的会计职业道德认知2.培养高尚的会计职业道德情感3.树立坚定的会计职业道德信念4.养成良好的会计职业道德行为（三）会计职业道德修养的方法1.不断地进行“内省” 2.要提倡“慎独”精神 3.虚心向先进人物学习第四节 会计职业道德建设一、 财务部门的组织推动（一） 采用多种形式开展会计职业道德宣传教育（二） 会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合（三） 会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合（四） 会计职业道德建设与会计法执法检查相结合（五） 会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律三、社会各界齐抓共管
