1、会计继续教育考试所得税法练习题及答案一、单项选择题1以下使用 25%税率的企业有（ ） 。A属符合条件的小型微利居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业2以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ） 。A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C符合条件的非营利组织的收入D国债利息收入3某企业 2008 年为本企业雇员支付工资 300 万元、奖金 40 万元、地区补贴 20 万元，国家规定
2、标准的社会保险 10 万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费 12 万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。A10 B12 C9 D8.54某企业 2008 销售收入 3000 万元，另有固定资产处置损益 30 万元，年实际发生业务招待费 30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A30 B15 C15.15 D185某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额 300 万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金 10 万元，通过政府机关对受灾地区捐赠 30 万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（ ） 。A10 B15 C15.15 D186
3、某企业 2008 年毁损一批库存材料，账面成本 9139.5 元（含运费 139.5 元） ，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） 。A10139.5 元 B10680 元 C10693.22 元 D10900 元72008 年某企业年终进行清算时的全部资产价值为 800 万元，清算费用为 24 万元，清算时的负债为 670 万元，企业的资本公积金为 3 万元，企业的实收资本金 100 万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A0.75 B1.5 C1.75 D2.25 8某企业 2008 年来自境外 A 国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余
4、额为 1 万元，2009 年在我国境内所得 160 万元，来自 A 国税后所得 20 万元，在 A 国已纳所得税 5 万元，来自境外 B 国的亏损是 10 万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（ ）万元。A40.25 B37.75 C46.25 D48.25 9根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（ ） 。A人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率C人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点D人民银行公布的与补税
5、期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点10林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（ ） 。A15 年 B4 年 C5 年 D10 年11根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（ ） 。A3 年 B4 年 C5 年 D10 年12在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（ ） 。A一次性列入成本费用B按照不少于 2 年的时间分期摊销 C按照不少于 3 年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销13减按 20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超过（ ）人。A
6、50 B80 C100 D120 14扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（ ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A代扣之日起 7 日内 B代扣之日起 10 日内 C代扣之日起 15 日内 D次月 15 日内15除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（ ）为纳税地点。A企业登记注册地 B企业实际经营地 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地16某企业 2008 年度产品不含税销售收入 5000 万元；房屋的出租收入 100 万元；房屋转让收入320 万元， ；发生业务招待费 80 万元，该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A28 B25.5
7、C48 D2617计算企业所得税时不允许扣除的项目包括（ ） 。A企业参加财产保险发生的保险费B企业给员工上的社会保险C超过规定标准的捐赠支出 D企业发生的合理的汇兑损失18企业下列项目的所得免征收企业所得税的是（ ） 。A油料作物的种植 B花卉的种植 C茶的种植 D香料作物的种植19企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ） 。A前两年免税，后三年减半征收 B前一年免税，后两年减半征收C前三年免税，后三年减半征收D前两年免税，后四年减半征收20在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（ ）为成本。A评估
8、价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D现行市价21某企业 2008 年度取得生产经营收入总额 4000 万元，发生销售成本 2700 万元、财务费用 150万元、管理费用 400 万元(其中含业务招待费用 60 万元)，上缴增值税 100 万元、消费税 200 万元、城市维护建设税 14 万元、教育费附加 6 万元， “营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7 万元、通过民政部门向贫困地区捐赠 50 万元，直接捐赠 10 万元。该企业在计算 2008 年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是( )万元。A50B55.56C60D56.422某企业 2008 年度产
9、品不含税销售收入 5000 万元；逾期未退包装物押金没收收入 234 万元；出售不需用原材料的含税收入为 351 万元；房屋的出租收入 100 万元；房屋转让收入 320 万元，房屋原值 500 万元，已提折旧 300 万元；接受现金捐赠 200 万元，发生业务招待费 80 万元，该企业2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（ ）万元。A28 B27.5C48D2623下列不是企业所得税的纳税义务人的是（ ） 。A国有企业 B个人独资企业C外商投资企业D有经营所得的事业单位24法人 A、B 合伙成立合伙企业 C，合伙企业取得经营所得，下列描述正确的是（ ） 。AC 缴纳企业所得税 BA
10、 缴纳个人所得税CB 缴纳个人所得税DA 缴纳企业所得税25企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（ ） 。A发生收入占总收入的比例 B已提供劳务占劳务总量的比例C发生成本占总成本的比例 D 已完工作的测量26企业资产下列行为不属于应当确定收入，不缴纳所得税的是（ ） 。 A用于市场推广 B用于对外捐赠C用于职工奖励D用于建造固定资产27依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。A销售货物所得 B权益性投资所得C动产转让所得 D特许权使用费所得28企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应（ ） 。A视同对外捐赠，按全额确认销售收入B不属于捐赠，应将
11、总金额根据进价的比例进行分配C不属于捐赠， ，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入D视同对外捐赠，按成本确认收入29甲企业 2008 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 25.4 万元，该批库存商品的账面成本为 16 万元，市场不含税销售价为 20 万元，该批商品的增值税税率为 17，该企业适用 25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（ ）万元。A1.5B2.5C1.0D0.530某企业 2008 年销售货物收入 3000 万元，让渡专利使用权收入 300 万
12、元，包装物出租收入 100万元，视同销售货物收入 600 万元，转让商标所有权收入 200 万元，捐赠收入 20 万元，债务重组收益 10 万元，当年实际发生业务招待费 30 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A20B18C25D3031某企业自 2009 年 5 月 1 日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付 1 年租金 24 万元，则计入 2009 年成本费用的租金额是（ ） 。A24B16C10D032某企业 2009 年毁损一批库存材料，账面成本 10139.5 元（含运费 139.5 元） ，保险公司审理后同意赔付 8000 元，该企业的损失得到税务机
13、关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（ ） 。A2139.5 元 B3850 元C2863.22 元 D2900 元33根据企业所得税法的规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与（ ）内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。A1 日 B2 日C3 日 D5 日34税务机关应在每年（ )前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。A3 月底 B4 月底C5 月底 D6 月底35新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ ）
14、内，进行纳税调整。A3 年 B5 年 C10 年 D15 年36根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A10% B20% C30% D60%37依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。A60 日内 B90 日内 C120 日内 D150 日内38根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于规定的比例
15、，这个比例是（ ） 。A30% B50% C60% D70%39根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为（ ） 。A4 年 B3 年 C2 年 D1 年40对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（ ） 。A第一年免税，第二年减半征收企业所得税 B前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税C前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税D前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税41国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行（ ） 。A减按 10%的税率征收企业所得税B减按 12%的税率征收企业所得税C减
16、按 13%的税率征收企业所得税D减按 15%的税率征收企业所得税42根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为（ ） 。A2 年 B3 年 C4 年 D5 年43自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于 5 年的，按一定的比例退还其在投资部分已缴纳的企业所得税，这个比例是（ ） 。A60% B70% C80% D90%44在计算企业所得税应纳税所得额时，下列
17、项目准予从收入总额中扣除的是（ ） 。 A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳、罚款支出 C超过限额的公益性捐赠支出D非广告性质的赞助支出45某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料 50 万元（不含税） 。保险公司审理后同意赔付5 万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。A45 B50 C53.5 D58.5二、多项选择题1下列属于我国居民企业的有（ ） 。A在我国登记注册为法人的外商独资企业 B依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构、场所的企业C依照我国法律成立，但是实际管理机构不在中国境内的企业D依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内的企业2以下属
18、于企业所得税收入免税的项目有（ ） 。A企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D国债利息收入3以下保险费可在企业所得税前扣除的有（ ） 。A企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费B企业为其投资者或者职工支付国务院规定标准的补充医疗保险费C企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费4在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ ） 。A为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出B利润分红支出C违反贷款协议，给商业银行处以罚息D被交通部门处以的罚
19、款5下列关于固定资产的计税基础正确的是（ ） 。A盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税基础B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础D通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础6下列固定资产不得计算折旧扣除的有（ ） 。A以经营租赁方式租入的固定资产B以融资租赁方式租出的固定资产C以经营租赁方式租出的固定资产D以融资租赁方式租入的固定资产7企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的是（ ） 。A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上B修理后固定
20、资产的使用年限延长 2 年以上C修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上D修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上8根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为 4 年的有（ ） 。A汽车 B火车C电子设备D轿车9根据企业所得税法的规定，下列属于减半征收的是（ ） 。A远洋捕捞 B农作物新品种的选育C海水养殖D内陆养殖10下列属于企业所得税法规定的工业企业小型微利企业条件的是（ ） 。A从业人员不超过 80 人 B从业人员不超过 100 人C资产总额不超过 3000 万元D资产总额不超过 1000 万元11根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（ ） 。A甲企业与乙
21、企业经常发生业务购销B直接或者间接地同为第三者控制C在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系D在利益上具有相关联的其他关系12税法规定对关联企业所得不实的调整方法，下列描述正确的是（ ） 。A再销售价格法B成本加成法C利润分割法D交易净利润法13根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，下列核定方法正确的是（ ） 。A按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定B参照同类或者类似企业的利润率水平核定C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D按照同类产品的最高价核定14下列不是企业所得税的纳税义务人的是（ ） 。A全部合伙人是自然人的合伙企业 B
22、个人独资企业C外商投资企业D有经营所得的事业单位15下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是（ ） 。A在建工程试生产获得的收入B购进商品用于企业的在建工程C居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息D社会团体组织的经营收入16企业申报的广告费必须同时具备的条件（ ） 。 A取得相应发票 B已实际支付费用C通过一定媒体传播D广告是通过工商部门批准的专门机构制作的17企业所得税法规定，业务招待费的税前扣除必须符合两个限额，且取其较低者，这两个限额是（ ） 。A发生额的 50% B发生额的 60%C销售（营业）收入的 5D销售（营业）收入的 1018根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售（
23、营业）收入主要包括下列（ ） 。A主营业务收入B其他业务收入C视同销售收入D营业外收入 19企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括（ ） 。A赞助支出B未经核定的准备金C广告性质的赞助支出D企业之间支付的违约金20根据企业所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除的是（ ） 。A超过限额的广告费和业务宣传费支出B超过限额的职工教育经费支出C超过限额的福利费支出D超过限额的公益性捐赠支出21以纳税申报表第一行营业收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（ ） 。A广告费B业务招待费C宣传费D捐赠限额22依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。A动产转让所得，按照转让
24、动产的企业或机构、场所所在地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定23企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ） 。A准备持有到期的债券投资 B股权投资C劳务 D不准备持有到期的债券投资24、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（ ） 。A安装费。应根据安装完工进度确认收入B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现25居民纳税人在计算企业所得税时
25、，应核定其应税所得率的情形是（ ） 。A能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的26根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的是（ ） 。A销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额B商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额C企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入D销售商品应当按照销售
26、商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。27以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（ ） 。A确定性原则 B合理性原则C重要性原则 D收付实现制原则28可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ） 。A购买材料允许抵扣的增值税 B购置小轿车不得抵扣的增值税 C出口关税 D车辆购置税29股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（ ） 。A取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税B被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款C取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税D被转让股权的境内企
27、业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款30 企业所得税法所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（ ） 。A在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制B在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制C在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制D直接或间接地同为第三者所拥有或者控制31房地产开发企业所得税预缴时，下列符合预计利润率规定的标准确定的有（ ） 。A经济适用房开发项目符合有关规定的，不得低于 3B位于省自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于 20C位于其他地区的，不得低于 5D位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于 10%
28、32根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是（ ） 。A无形资产的摊销年限不得低于 10 年B企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分准予扣除。C纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。D企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报表和其他有关资料33根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，研究开发费用占销售收入的比例必须符合一定的条件，下列描述正确的是（ ） 。A最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于 6%B最近一年销售收入在 5000 万元至 20000 万元
29、的企业，比例不低于 4%C最近一年销售收入在 20000 万元以上的企业，比例不低于 3%D最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于 5%34根据企业所得税法的规定，跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，下列描述正确的是（ ） 。A上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不能就地预缴企业所得税B最新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税C二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税D撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库35下列减免税说法正确的是（ ） 。A国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税B
30、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计C企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。D小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税36自 2009 年 1 月 1 日，下列关于企业所得税征管范围的表述正确的是（ ） 。A应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理B在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理C保险公司的企业所得税由国税局管理D既不缴纳营业税也不缴纳增值税的企业，其企业所得税由地税局管理37根据企业所得税的规定，下
31、列描述正确的是（ ） 。A企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴B企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款C租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整38外购商誉的支出，在（ ） ，准予扣除。A企业所得税汇算清缴时B企业清算时C企业整体转让时D企业年终决算时39根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管
32、理规定，总机构应按照以前年度分支机构的（ ）三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。A经营收入 B利润总额C资产总额 D职工工资40在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（ ） 。A2008 年按 18%税率执行B2009 年按 20%税率执行C2010 年按 22%税率执行D2011 年按 23%税率执行参考答案及解析一、单项选择题1 【答案】B【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业；20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。符
33、合条件的小型微利企业适用 20%的税率。2 【答案】A【解析】A 政府性基金属于不征税收入的项目； CBD 属于免税收入范畴。3【答案】C【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元） ，其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：3602.5%=9（万元） ，实际发生 12 万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。4【答案】B【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益 30 万元。第一数据：3060%=18（万元） ；第二数据：30005=15（万元） 。两数据比大小后择其小
34、者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15 万元。5【答案】A【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：30012%=36（万元） ，该企业当年公益救济性捐赠超支额为 10 万元。6 【答案】B【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（9139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1540.5（元）在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680（元）7 【答案】A【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3 万元。应缴纳企业
35、所得税为 325%=0.75 万元。8 【答案】A【解析】A 国扣除限额是（20+5）25%=6.25 万元，境外已纳税额 5 万元，上年剩余的抵免限额是1 万元，所以境内需补税 6.25-5-1=0.25。B 国境外亏损这里不考虑，因为不能弥补境内的盈利，也不存在补税的问题。在我国汇总纳税=16025%+0.25=40.25（万元）9 【答案】C【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。10 【答案】D【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为 10 年。11 【答案】A【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，
36、自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。12 【答案】D【解析】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。13 【答案】C【解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过 3 000 万元。14 【答案】A【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。15 【答案】A【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。16【答案】B【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业
37、务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务招待费扣除限额5000+100525.5（万元） ，实际发生的 60%为8060%=48（万元） ，只能扣除 25.5 万元。17【答案】C【解析】超过标准的捐赠支出不允许税前扣除。18 【答案】A【解析】BCD 属于减半征收企业所得税的项目。19 【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。20 【答案】B【解析】通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。21【答案】A【解析
38、】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(万元)公益、救济性捐赠限额=46312=55.56(万元)直接捐赠不能扣除，可以税前扣除 50 万元。22【答案】A【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务招待费扣除限额5000+234/1.17+351/1.17+100528（万元） ，实际发生的60%为 8060%=48（万元） ，只能扣除 28 万元。23 【答案】B【解析】不具有法人资格的独资企业和合伙企业则不以自己名义
39、交纳所得税，不是企业所得税的纳税人。24 【答案】D【解析】合伙企业不缴纳所得税，法人 AB 缴纳企业所得税。25 【答案】A【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例。26 【答案】D【解析】选项 D，资产没有出企业，根据企业所得税的法人纳税制，不缴纳企业所得税。27 【答案】D【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所
40、得的个人的住所地确定。28 【答案】C【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。29【答案】A【解析】甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产计算财产转让所得的所得税。计算转让所得时可以扣除该财产的成本和缴纳的增值税金。甲企业债务重组业务收益=25.4-20（1+17%）+（20-16）=6 万元（6 万元含两方面的所得：此项债务重组利得 2 万元和财产转让所得 4 万元）甲企业此项业务应纳企业所得税=625%=1.5（万元）30【答案】B【解析】本题的关键是确定计算招待费的基数=3000+300+10
41、0+600=4000（万元）转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入基数。第一标准为发生额 6 折：3060%=18（万元） ；第二标准为限度计算：40005=20（万元） 。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 18 万元。31【答案】B【解析】按照受益期，2008 年有 8 个月租用该房屋，则计入 2008 年成本费用的租金额是 24 万元12 个月8 个月=16（万元） 。32 【答案】B【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=（10
42、139.5-139.5）17%+139.5/（1-7%）7%=1710.5（元） 。在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元） 。33 【答案】A【解析】非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与 1 日内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。34 【答案】D【解析】税务机关应在每年 6 月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。35 【答案】C【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 10 年内，进
43、行纳税调整。36【答案】B【解析】根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。37 【答案】A【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自应当实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。38【答案】C【解析】企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。39 【答案】B【解析】根据政策，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为 3 年。40 【答案】C【解析】对于我国境内的新办软件
44、生产企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税的政策。41 【答案】A【解析】国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行减按 10%的税率征收企业所得税。42 【答案】A【解析】根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为 2 年。43【答案】C【解析】自 2008 年 1 月 1 日起至 2010 年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于 5 年的，按
45、 80%的比例退还其在投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满 5 年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税。44 【答案】A 【解析】违约金支出可以在所得税前扣除；无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除；广告性质的赞助支出准予扣除。45【答案】C【解析】可以扣除税前损失=50（1+17%）-5=53.5（万元）二、多项选择题1 【答案】ACD【解析】新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。选项 B 属于非居民企业。2 【答案】BD 【解析】A 是政府性基金；C 是行政事业收费，均属于不征税收入的项目
46、；BD 属于免税收入范畴。3 【答案】AB【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。4 【答案】ABD【解析】C 属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；ABD 均不得在所得税前扣除。5 【答案】BD【解析】盘盈的固定资产按同类资产的重置完全价值为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。6 【答案】AB【解析】选型 CD 可以计提折旧。7 【答案】AB【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上。（2）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。8 【答案】AD【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为 4
