1、舞弊审计期末小组汇报 广西康华农业舞弊案组内分工：n 小组成员： 王寒玉 张铭铭 滕婕 穆宇玺 张馨元 韩凡n 资料查找：韩凡 &滕婕n ppt： 各部分 ppt由汇报人分别完成n ppt整合：穆宇玺舞弊手段 -滕婕 &穆宇玺借壳上市造假 -滕婕舞弊历程 -张铭铭事件简介 -王寒玉030204目录010506舞弊动因 -张馨元事件背后 -韩凡康华农业舞弊案例简介01 事件简介汇报人：王寒玉广西康华农业简介广西 康华生态农业种植发展有限公司是 专业从事生态农业投资、研发、粮食作物种植、农副产品研发、生物肥料、生态农业观光、耕地基础水利设施开发 的民营企业 。为 打造广西最大的企业化粮食种植和加工
2、基地，创立品牌农业，实现高产、优质、高效、生态、安全的农业发展目标，推动农业产业化发展。公司成立于 2008年 8 月 27日， 注册 资金 10000万元 。法定代表人 :杜 志。浙江步森股份有限公司浙江步森服饰股份有限公司 （步森股份，股票代码： 002569）2005年 06月 30日成立，经营范围包括一般经营项目：服装（含劳动防护服）、服饰、针织品、皮革制品的生产、销售，经营进出口业务（国家法律法规限制、禁止的除外）等 。注册资本： 14001万人民币。法定代表人 :王建军事件简介2016年上半年的，证监会对康华农业、步森股份资产重组涉嫌业绩造假案的涉事主体进行了处罚。因在重大资产重组
3、中恶意造假并虚假信息披露，康华农业被证监会责令改正，给予警告，并处以顶格罚款 60万元，多名相关责任人遭处罚，对步森股份也被处罚 30万元，对步森股份董事长王建军、董秘寿鹤蕾给予警告，并分别处以 5万元和 3万元罚款。对步森股份其余 7位董事给予警告。对步森股份其余 7位董事给予警告。相较于四年间虚增资产和营业收入 15.1亿元、 6亿元，证监会对康华农业的 60万元罚款曾被市场认为 “过轻 ” 。中国证监会 2017年 1月 9日公布对爱建证券有限责任公司（以下简称爱建证券），在担任浙江步森服饰股份有限公司（以下简称步森股份）与广西康华农业股份有限公司（以下简称康华农业）重大资产重组项目独立
4、财务顾问期间，对康华农业财务数据的尽职调查不充分、未勤勉尽责，未发现康华农业财务造假的问题，导致所制作、出具的文件具有虚假记载。证监会责令爱建证券改正违法行为，并处以 30万元罚款；对该财务项目直接负责主管人员王建辉、彭娟娟给予警告，并分别处以 10万元罚款；对协办人廖标稳给予警告，并处以 8万元罚款。是斗转星移e舞弊历程02 舞弊历程汇报人：张铭铭事件 时间轴200520082014201520162017关系图关系 图浙江步森服 饰 股份有限公司王建 军 （董事 长）广西康 华农业李 艳 （董事 长 兼总经 理）立信事 务 所王云成（ CPA） 肖常和（ CPA）爱 建 证 卷（重大资产
5、重 组项 目独立 财务顾问 ）舞弊历程 2005年 6月 30日，浙江步森服饰股份有限公司成立 2008年 8月 27日，广西康华农业成立 2014年 5月 3日，浙江步森服饰股份有限公司（以下简称步森股份）及步森集团有限公司（截至 2015年 3月 31日持有步森股份 59.55%股权）召开会议，作出重大资产重组的决定。 2014年 5月 14日，步森股份开始与康华农业董事长兼总经理李艳接触，协商与康华农业重组事宜。 5月 29日，步森股份与李艳签订 浙江步森服饰股份有限公司与广西康华农业股份有限公司股东资产置换及发行股份购买资产的意向协议 。 8月 20日，步森股份第三届董事会第二十四次会
6、议，审议通过 关于公司进行重大资产重组的议案 等 19项议案。 2014年 8月 22日，浙江步森服饰股份有限公司公告资产重组预案，拟通过重大资产置换，资产出售，发行股份购买资产，发行股份募集配套资金等一系列交易，实现广西康华农业股份有限公司借壳上市 2014年 8月 25日，和讯网发布 关于康华农业借壳布森股份造假手法的揭露 2014年 9月 15日，新京报发表文章 康华农业 13万亩 “ 流转土地 ” 调查 对公布的 13.25万亩 “ 流转土地 ” 存在疑问。 2014年 10月 27日，步森股份公告称，证监会要求步森股份就相关问题进行书面说明和解释，并在 30日内提交书面回复意见。 2
7、014年 11月 27日，步森股份宣布终止上述资产重组，理由是步森与康华存在分歧。 2014年 5月 14日，康华农业发布公告称，公司在 5月 12号接到证监会就步森并购康华农业事项立案调查的通知 2015年 10月 8日，步森股份发布公告称，公司在 2015年 9月 29日收到证监会的 行政处罚事先告知书 ，拟对步森股份处以 30万元罚款。 2016年 3月 1日，步森股份收到中国证监会 行政处分决定书 ，对步森股份处以 30万元罚款，对王建军（步森股份董事长）给予警告，并处以 5万元罚款，并对相关人员进行警告。但对立信会计事务所等审计机构和评价机构是否采取处罚不得知。 2016年 4月 2
8、2日，康华农业被证监会顶格处罚 60万元罚款，并对李艳（康华农业董事长，总经理）等相关人士处以罚款。 2017年 1月 9日，责令爱建证券（重大资产重组项目独立财务顾问）改正违法行为，并处以 30万元罚款；对王建辉、彭娟娟（主办人）给予警告，并分别处以 10万元罚款 2017年 5月 23日，没收立信所业务收入 45万元，并处以 45万元罚款、对王云成、肖常和（签字注册会计师）给予警告，并分别处以 6万元罚款借壳上市舞弊03 借壳上市 汇报人：滕婕借壳造假Define：借 壳上市就是将上市的公司通过收购、资产置换等方式取得已上市公司的控股权，这家公司就可以以上市公司增发股票的方式进行融资，从而
9、实现上市的目的。与一般企业相比，上市公司最大的优势是能在证券市场上大规模筹集资金，以此促进公司规模的快速增长。因此，上市公司的上市资格已成为一种 “ 稀有资源 ”， 所谓 “ 壳 ” 就是指上市公司的上市资格 。由于有些上市公司机制转换不彻底，不善于经营管理，其业绩表现不尽如人意，丧失了在证券市场进一步筹集资金的能力，要充分利用上市公司的这个 “ 壳 ” 资源，就必须对其进行资产重组，买壳上市和借壳上市就是更充分地利用上市资源的两种资产重组形式。而借壳上市是指母公司（集团公司）通过将主要资产注入到已上市的子公司中，来实现母公司的上市，借壳上市的典型案例之一是强生集团的 “ 母 ” 借 “ 子
10、” 壳。A：通 过现 金收 购 ， 这样 可以 节 省大量 时间 ，智能 软 件集 团 即采用 这 种方式借壳上市，借壳完成后很快 进 入角色，形成良好的市 场 反映。B：完全通 过资产 或股 权 置 换 ， 实现 “壳 ”的清理和重 组 合并，容易使壳公司的 资产 、 质 量和 业绩 迅速 发 生 变 化，很快 实现 效果。C：两种方式 结 合使用， 实际 上大部分借 “壳 ”或 买 “壳 ”上市都采取 这 种方法。实现 途径上市公司并购重组交易中最重要事项就是确定标的资产交易对价，通常情况下，并购重组中的财务造假通过虚增利润、提高估值的手段获取更多的上市公司权益和巨额利益。财务造假行为如果
11、侥幸过关、后续造假行为将继续上演以 “ 实现业绩 ” ，承诺期即使业绩承诺不达标、未来付出补偿款即可，在此过程中二级市场股价的上涨将给交易对方带来巨额收益。舞弊手段04 舞弊手段汇报人：滕婕 &穆宇玺PPT制作：穆宇玺具体舞弊手段财务报表虚假记载虚增营业收入虚增资产虚增银行存款虚增应收账款01 part 1-1：虚增银行存款02 part 1-2：虚增应收账款Part 1:虚增资产Part 1:虚增资产年份 虚增 资产 金 额 （元） 占当期 总资产 比例2011 204,451,195.14 47.54%2012 339,713,667.53 53.91%2013 470,469,226.0
12、0 52.87%2014.1.1-2014.4.30 503,309,782.17 53.00%Part 1-1:虚增资产 虚增银行存款年份 银 行存款真 实 余额 （元）财务报 表披露的银 行余 额 （元）虚增金 额 （元）虚增金 额 占真实 余 额 比例2011.12.31 665,799.21 164,614,733.71 163,948,934.5 24624.38%2012.12.31 1,224,830.36 310,929,797.69 309,704,967.3 25285.54%2013.12.31 2,471,400.47 421,070,391.27 418,598,99
13、0.8 16937.72%2014.4.30 542,971.71 498,577,875.88 498,034,904.2 91723.91%Part 1-2:虚增资产 虚增应收账款涉及虚构应收账款客户企业： 8家l 桂林绿苑米业有限公司 (简称绿园米业）l 佛山市穗丰园粮油有限公司（简称佛山穗丰园）l 佛山市南海区有米源米业加工厂 (简称佛山有米源）l 广州穗港米业有限公司 （简称广州穗港）l 三亚金稻谷南繁种业有限公司 （简称三亚金稻谷）l 广西万里种业有限公司 （简称广西万里）l 中山市聚丰园粮油食品有限公司 （简称中山聚丰园）l 江门市新会区司前俩 ing是储备加工公司 （简称江民粮
14、食）Part 1-2:虚增资产 虚增应收账款（ 1）公司年份 金 额 (元） 绿 苑米 业 佛山穗丰园 佛山有米源 广州穗港2011 4,550,208.73 6,373,113.98 9,514,421.60 3,900,226.302012 6,124,962.60 7,933,519.90 2,124,140.00 1,108,765.602013 17,898,872.20 6,308,753.60 6,221,305.00 1,829,307.602014.4.30时 点 2,454,208.00 / 1,124,800.00 638,000.00Part 1-2:虚增资产 虚增应收
15、账款（ 2）公司年份 金 额 (元） 三 亚 金稻谷 广西万里 中山聚丰园 江 门 粮食2011 / / 9,158,982.97 7,005,307.062012 1,762,182.00 889,915.00 5,785,320.20 4,279,894.902013 2,007,900.00 776,000.00 11,799,168.00 5,029,108.802014.4.30时 点 / / / 1,057,870.0001 part 2-1 虚增产量02 part 2-2 虚增亩数03 part 2-3 虚增营业收入金额汇总04 part 2-4 涉及相关客户的营业收入分析Part 2:虚增营业收入
