1、,第三节 社会保障与社会保障支出,一、社会保障的内容1、社会保障概念 是国家依据一定的法律和法规、在劳动者或者社会成员因年老、疾病、伤残丧失劳动能力或者丧失就业机会以及遇到其他事故而面临生活困难时，向其提供必不可少的生活保障和社会服务。,2、社会保障制度的特点 社会保障制度政府制定的有关社会保障方面的规章制度。特点： （1）责任主体是政府 （2）目标是满足公民最基本的生活需要 （3）通过立法保证实施 （4）社会主体参与上的强制性 （5）受益程度的约束性。,3、社会保障的内容,（1）1952年，国际劳工组织会议通过社会保障最低公约规定了社会保障必须包括就像内容：医疗津贴、疾病津贴 失业津贴、养老
2、津贴 工伤津贴、家庭津贴、 生育津贴、残疾津贴 遗嘱津贴各国可以根据情况制定国内的社会保障计划,社会保险社会救助社会优抚社会福利,社会保障四个部分,（2）我国社会保障体系：原社会保障部副部长胡晓义：多层次的社会保障体系已经初步形成 2009 以社会保险、社会救助、社会福利为基础 以补充保险、慈善事业、商业保险为补充 的多层次的社会保障体系已经初步形成，不断满足人民群众的社会保障需求。”,我国当前社会保障体系的构成：社会保险、社会救助、社会福利补充保险、慈善事业、商业保险保障性住房,4、社会保障的作用（1）构筑社会成员的安全网络 （2）提高社会成员的生活水平和质量 （3）维护社会的稳定 （4）减
3、少贫困，缩小社会的收入差距,二、社会保障支出社会保障支出，即财政对这一部分内容的支出情况。看我国2007-2011年社会保障支出的结构和规模变化,10.94%,10。87%,9.97%,18款,占比： 10。16%,在医疗卫生支出中列支,全口径（社会保障和就业+医疗保障）：12.64%,新增内容,占比： 10.17%,在医疗卫生支出中列支,全口径社会保障支出：13。14%,三、我国的社会保险与社会保险法1、社会保险是社会保障的核心。社会保险是以缴费制度为基础而建立的普遍社会保障制度。 在权利与义务上有一定的对应关系。主要内容涵盖： 医疗、养老、失业救济、伤残保险等基本保障范围。,社会保险 (S
4、ocial Insurance) 一般概念：是以政府为主导的，是为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。具有一定的强制性。,2、我国社会保险法,国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度。保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利,我国现行社会保险的基本内容,http:/www.china- 社会保险是为社会成员提供必要时的基本保障，不以赢利为目的； 商业保险则是保险公司的商业化运作，以利润为目的；（2）实施方式不同。 社会保险是根据国家立法强制实施 商业保险是遵循“
5、契约自由”原则，由企业和个人自愿投保；,（3）实施主体和对象不同。 社会保险由国家成立的专门性机构进行基金的筹集、管理及发放，其对象是法定范围内的社会成员； 商业保险是保险公司来经营管理的，被保险人可以是符合承保条件的任何人；（4）保障水平不同。 社会保险为被保险人提供的保障是最基本的，其水平高于社会贫困线，低于社会平均工资，保障程度较低；是普惠制度。 商业保险提供的保障水平完全取决于保险双方当事人的约定和投保人所缴保费的多少，只要符合投保条件并有一定的缴费能力，被保险人可以获得高水平的保障。,四、我国社会保险介绍1、养老保险 （基本养老保险、城镇居民养老保险、农村养老保险） 2、基本医疗保险
6、 （城镇医疗保险、新农合） 3、失业保险 4、工伤保险 5、生育保险,（一）养老保险 1、基本养老保险（城镇职工）2、城市居民养老保险3、新型农村养老保险,基本养老保险（城镇职工）,1、参保人员（1）职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。（2）无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。（3）公务员和参照公务员法管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。,2、基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合。即：由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成。缴费 个人缴费：按工资标准8%缴纳
7、用人单位缴费：按工资标准的20%缴纳,个人账户,社会统筹,领取：1、个人账户养老金2、基础养老金,3、缴费办法（1）用人单位缴费（20%）记入统筹基金。（2）职工（8%）记入个人账户。（3）无雇工的个体工商户、及其他灵活就业人员（20%） 个人账户8%统筹基金12%（无单位人员：按当地社会平均工资水平为缴费基础）,单位 统一 计缴,自行到 当地社 会保障 局缴纳,政府的作用：（1）国有企业、事业单位职工参加基本养老保险前，视同缴费年限期间应当缴纳的基本养老保险费由政府承担。 （2）对困难群体在参保时给予补贴 （3）基本养老保险基金出现支付不足时，政府财政给予补贴,4、基本养老保险待遇基本养老金
8、= 基础养老金 + 个人账户养老金。基本养老金根据个人累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个人账户金额、城镇人口平均预期寿命等因素确定,5、领取（城镇职工）基本条件： （1）达到法定退休年龄（2）累计缴费满十五年,（1）基础养老金/月 =（以当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）2n1%缴费每满年发给。（2）个人账户养老金月标准 =个人账户储存额计发月数计发月数： 根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。,城镇居民养老保险,广州市城镇老年居民养老保险试行办法2008年10月1、参加对象：（1）男年满60周岁、女年满55周岁，拥有本市户籍满10年
9、， （2）无享受定期养老待遇（含其他相关定期待遇）的城镇老年居民（按有关规定继续缴纳养老保险费和由社会福利机构收养的政府供养人员除外），都可进入社会养老保险。,2、缴费年限： 至75岁3、缴费标准 （1）按每月200元标准一次性缴纳养老保险费。 （2）养老保险费也可以选择逐年缴纳，但停止缴费期间不享受城镇老年居民基本养老金。 （3）孤寡老人免予缴费，最低生活保障对象或低收入困难家庭人员在享受最低生活保障或低收入困难家庭待遇期间免予缴费。,4、领取每月400元（可调整）城镇老年居民基本养老金自缴费到账的次月起按月领取(免予缴费人员从办理参保登记的第三个月起领取)， 标准为400元/月，其中200
10、元从其个人账户中支付，另200元由财政安排资金支付(免予缴费人员由财政全额支付)。 个人账户用完后由财政支付。,5、调整办法 城镇老年居民基本养老金今后根据本市经济发展水平和财政承受能力等因素适时调整。 城镇老年居民基本养老金标准调整后，参保人员个人缴费标准也作相应调整。,新型农村养老保险,缴费： 实行个人缴费、集体补助、政府补贴相结合。待遇： 基础养老金+个人账户养老金领取： 参加新型农村社会养老保险的农村居民，符合国家规定条件的，按月领取新型农村社会养老保险待遇。,1、缴费对象：（1）实施办法实施时已年满45岁周岁至60周岁的参保人，应从实施办法实施时按月缴纳养老保险费。 （2）若在上述时
11、段内没有缴纳养老保险费的，须在领取养老保险待遇前补缴该时段的养老保险费。,2、缴费标准,（二）基本医疗保险1、城镇职工基本医疗保险：（1）对象：为城镇职工提供的医疗保障。（1）缴费标准共同交费我国医疗保险改革初期，要求个人缴纳工资总额的2，用人单位缴纳工资总额的6。退休人员个人不缴费。具体缴费比例由各统筹地区根据实际情况确定。目前，用人单位缴费率全国平均为7.43，最低的为3，较高的如上海、北京分别达到10和9，个人缴费全国平均为2。,1、缴费（1）在职职工 个人应当按其缴费基数的2%缴纳基本医疗保险费，用人单位应当按其缴费基数的8%缴纳基本医疗保险费。（2）参保人员办理退休手续时， 基本医疗
12、保险实际缴费年限(以下简称缴费年限)须满10年，退休后方可享受基本医疗保险待遇。缴费年限不满10年的，应当一次性缴纳不足年限(按月计算)的过渡性基本医疗保险金(以下简称过渡金);一次性缴纳确有困难的，经市人力资源和社会保障部门批准可以按月缴纳。过渡金的缴费标准为上年度本市单位职工月平均工资的7.5%,2、统筹基金和个人医疗账户个人医疗账户由下列各项构成：(一)在职职工个人缴费的全部。(二)从用人单位缴纳的基本医疗保险费和过渡金中，按本办法第十九条规定划入的部分。(三)个人医疗账户的利息等合法收入。第十九条 个人医疗账户划入基数：在职职工为本年度本人基本医疗保险月缴费基数，退休人员为上年度本市单
13、位职工月平均工资。从用人单位缴纳的基本医疗保险费和当期的过渡金中，按月划入个人医疗账户的比例为：(一)35周岁以下为1%。(二)满35周岁至45周岁以下为2%。(三)满45周岁至退休前为2.8%。(四)退休人员为5.1%。,3、医疗保险使用（1）统筹账户使用： 统筹基金按比例支付起付标准以上、最高限额以下住院、门诊特定项目的基本医疗费用以及指定慢性病的基本医疗费用。（2）个人医疗账户支付下列基本医疗费用：(一)门诊普通疾病、急诊的基本医疗费用。(二)住院、门诊特定项目及指定慢性病等基本医疗费用中，应当由个人负担的费用。(三)持处方到定点零售药店配药，或者购买非处方药的费用。(四)国家、省医疗保
14、险政策规定的其他费用。,广州市灵活就业人员医疗保险办法特点,1、选择：（1）灵活就业人员以个人身份参加城镇灵活就业人员基本医疗保险(以下简称灵活就业人员医疗保险)，（2）也可以按规定参加本市城镇职工基本医疗保险。（3）参加灵活就业人员医疗保险的人员，须同时参加重大疾病医疗补助，并可以选择参加补充医疗保险。,2、缴费（1）灵活就业人员以上年度本市单位职工月平均工资为基数，每人每月按4%的标准缴纳基本医疗保险费，并按本市医疗保险规定缴纳重大疾病医疗补助金。（2）选择参加本市城镇职工基本医疗保险的灵活就业人员，以上年度本市单位职工月平均工资为基数，每人每月按10%的标准缴纳基本医疗保险费，并按本市医
15、疗保险规定缴纳重大疾病医疗补助金。,国家建立和完善新型农村合作医疗制度新型农村合作医疗的管理办法，由国务院规定。,（三）工伤保险1、缴费： 由用人单位缴纳工伤保险费， 职工不缴纳工伤保险费。 用人单位应当按照本单位职工工资总额，根据社会保险经办机构确定的费率缴纳工伤保险费。,2、 工伤认定第十四条 职工有下列情形之一的，应当认定为工伤：（一）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；（二）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的；（三）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；（四）患职业病的；（五）因工外出期间，由于工作原因受到伤
16、害或者发生事故下落不明的；（六）在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的；（七）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。,第十五条 职工有下列情形之一的，视同工伤：（一）在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的；（二）在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的；（三）职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的。,3、保险待遇职工因工作原因受到事故伤害或者患职业病，且经工伤认定的，享受工伤保险待遇； 其中，经劳动能力鉴定丧失劳动能力的，享受伤残待遇。 工伤待遇包括： 工伤医
17、疗待遇、住院、伙食补贴、交通费用、工资、护理、伤残补助金、家属补助等等,（四）失业保险1、缴费： 职工应当参加失业保险。 用人单位（2%） 职工（1%） 按照国家规定共同缴纳失业保险费。,2、领取 失业人员符合下列条件的，从失业保险基金中领取失业保险金：（一）失业前用人单位和本人已经缴纳失业保险费满一年的； （二）非因本人意愿中断就业的； （三）已经进行失业登记，并有求职要求的。,3、时限（1）失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满一年不足五年的，领取失业保险金的期限最长为十二个月；（2）累计缴费满五年不足十年的，领取失业保险金的期限最长为十八个月；（3）累计缴费十年以上的，领取失业保险金的期
18、限最长为二十四个月。（4）重新就业后，再次失业的，缴费时间重新计算，领取失业保险金的期限与前次失业应当领取而尚未领取的失业保险金的期限合并计算，最长不超过二十四个月。,4、失业保险金的待遇（1）领取失业保险金。失业保险金的标准，按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平，由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （2）失业人员在领取失业保险金期间，参加职工基本医疗保险，享受基本医疗保险待遇。 （失业人员应当缴纳的基本医疗保险费从失业保险基金中支付，个人不缴纳基本医疗保险费。）,（3）失业人员在领取失业保险金期间死亡的，参照当地对在职职工死亡的规定，向其遗属发给一次性丧葬补助金和抚恤
19、金。所需资金从失业保险基金中支付。 （4）个人死亡同时符合领取基本养老保险丧葬补助金、工伤保险丧葬补助金和失业保险丧葬补助金条件的，其遗属只能选择领取其中的一项。,2012年,5、单位招用的农民合同制工人连续工作满年，本单位并已缴纳失业保险费，劳动合同期满未续订或者提前解除劳动合同的，由社会保险经办机构根据其工作时间长短，对其支付一次性生活补助。补助的办法和标准由省、自治区、直辖市人民政府规定。,（五）生育保险1、由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。2、用人单位已经缴纳生育保险费的，其职工享受生育保险待遇；职工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。 所需资金从生育
20、保险基金中支付。 3、生育保险待遇 包括：生育医疗费用和生育津贴。,生育医疗费用包括下列各项： （一）生育的医疗费用； （二）计划生育的医疗费用； （三）法律、法规规定的其他项目费用。 职工有下列情形之一的，可以按照国家规定享受生育津贴： （一）女职工生育享受产假； （二）享受计划生育手术休假； （三）法律、法规规定的其他情形。 生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发,具体事项可查询,五、社会保险基金,（一）社会保险基金概念1、是指为了保障保险对象的社会保险待遇，按照国家法律、法规，由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳以及通过其他合法方式筹集的专项资金。用于支付劳动者
21、因暂时或永久丧失劳动能力或劳动机会时所享受的保险金和津贴的资金。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。,包括： 基本养老保险基金、 基本医疗保险基金、 工伤保险基金、 失业保险基金 生育保险基金。,2、各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。 3、社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用。,（二）社会保障基金筹资模式目前世界主要有三种筹资方式:现收现付制, 完全积累制、部分积累制。,（三）我国社会保险基金筹措模式采取“社会统筹和个人账户相结合”的模式。（相当于部分积累制）即单位缴费和个人缴费相结合。 单位缴费社会统筹 个人缴费个人
22、账户 财政给予社会保险基金补贴。,（四）我国社会保险基金的两个层面1、全国社会保障基金 资金来源：中央财政拨款以及中央其他资金（如国有资产减持补充社会保障基金） 用于全国社会保险基金战略储备、及对地方补充调剂。2、地方社会保障基金 资金筹集：单位缴款、个人缴款、地方财政补贴、中央财政补贴 用于本地区社会保险资金的支付。,全国社会保障基金 理事会管理,地方社会保障基金 管理局,全国社会保障基金理事会,社会保障基金投资运作,六、其他社会保障社会福利；社会救助（具体内容：见课本）具体项目和规模，见下表所示：,六、我国的企业年金制度,1、企业年金 是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建
23、立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分我国企业年金试行办法1于2003年12月30日经劳动和社会保障部第7次部务会议通过，自2004年5月1日起施行。,性质：企业年金源自于自由市场经济比较发达的国家， 是一种属于企业雇主自愿建立的员工福利计划。 企业年金，即由企业退休金计划提供的养老金。 其实质是：以延期支付方式存在的职工劳动报酬的一部分或者是职工分享企业利润的一部分,2、符合下列条件的企业，可以建立企业年金： （一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务； （二）具有相应的经济负担能力； （三）已建立集体协商机制。 建立企业年金，应当由企业与工会或职工代表通过集体协商确定，并制定企
24、业年金方案。国有及国有控股企业的企业年金方案草案应当提交职工大会或职工代表大会讨论通过。,3、企业年金方案应当包括以下内容： （一）参加人员范围； （二）资金筹集方式； （三）职工企业年金个人帐户管理方式； （四）基金管理方式； （五）计发办法和支付方式； （六）支付企业年金待遇的条件； （七）组织管理和监督方式； （八）中止缴费的条件； （九）双方约定的其他事项。,企业年金方案报批：企业年金方案应当报送所在地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型企业企业年金方案，应当报送劳动保障部。,4、缴费 企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；（1）
25、企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一（2）职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。 （3）企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。（4）企业缴费应当按照企业年金方案规定比例计算的数额计入职工企业年金个人帐户； （5）职工个人缴费额计入本人企业年金个人帐户。,5、企业年金基金由下列各项组成： （一）企业缴费； （二）职工个人缴费； （三）企业年金基金投资运营收益。企业年金基金实行完全积累，采用个人帐户方式进行管理。 企业年金基金可以按照国家规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。,6、领取（1）职工在达到国家规定的退休年龄时，可以
26、从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。（职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人帐户中提前提取资金。 ）（2）出境定居人员的企业年金个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。 （3）职工变动工作单位时，企业年金个人帐户资金可以随同转移。（4）职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人帐户可由原管理机构继续管理。 （5）职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。,7、管理模式：,商业银行，或者专业托管机构,企业 年金受托人 帐户管理人合同 投资管理人托管人,1、企业年金理事会，2、或者具有资格的专门管理机构
27、,具有资格的账户管理人,具有资格的投资管理人,8、税收优惠：企业缴费在工资总额4%以内的部分可从成本中列支,第四节 财政补贴支出,一、财政补贴的含义是国家财政部门工具国家政策的需要，在一定时期内，对某些特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或者事项给予补贴或者津贴。,二、财政补贴的特点 1、政策性 补贴对象、补贴期限、补贴数额都是依据国家在一定时期的政策需要制定的。2、灵活性 政策可以根据形势变化，及时修正和调整财政补贴。是短期的政府调节手段。3、时效性 当政策调整后，补贴措施随之终止。,三、财政补贴的内容和形式不同分类： （一）按补贴的环节： 生产环节的补贴、流通环节补贴、消费环节补贴
28、（二）按补贴对象： 企业补贴、居民个人补贴（三）按补贴的性质： 生产性补贴、消费性补贴（四）按补贴的是否被明确安排：明补、暗补（五）按补贴的形式： 货币补贴、实物补贴,课本介绍了几种常见的补贴方式：1、价格补贴 2、企业亏损补贴 3、出口补贴（出口退税） 4、财政贴息 5、税式支出,四、财政补贴的经济效应1、矫正或者扭曲价格形成形成机制，实现资源配置的特定目标 2、改变补贴产品和相关产品的供需结构 3、影响需求总量 4、改善公平和效率的实现程度 5、调整和优化产业结构6、对企业经营管理和经济核算产生负激励效应 7、加重财政负担,第三节 税式支出,一、概念和性质是国家为支持、引导某一些经济活动而给予的各种税收优惠措施。是政府税收的收入损失或者是放弃的收入。两种： 照顾性的税式支出、刺激性的税式支出税式支出具有时效性的特点。,二、税式支出的主要种类1、税收豁免 2、纳税扣除 3、优惠税率 4、盈亏相抵 5、退税 6、延期纳税 7、加速折旧,
