1、会计科目名称和编号一、财务会计科目 二、预算会计科目（一）资产类 （二）负债类 （四）收入类 （一）预算收入类1 1001 库存现金 36 2001 短期借款 59 4001 财政拨款收入 1 6001 财政拨款预算收入2 1002 银行存款 37 2101 应交增值税 60 4101 事业收入 2 6101 事业预算收入3 1011 零余额账户用款额度 38 2102 其他应交税费 61 4201 上级补助收入 3 6201 上级补助预算收入4 1021 其他货币资金 39 2103 应缴财政款 62 4301 附属单位上缴收入 4 6301 附属单位上缴预算收入5 1101 短期投资 40
2、 2201 应付职工薪酬 63 4401 经营收入 5 6401 经营预算收入6 1201 财政应返还额度 41 2301 应付票据 - 6 6501 债务预算收入7 1211 应收票据 42 2302 应付账款 64 4601 非同级财政拨款收入 7 6601 非同级财政拨款预算收入8 1212 应收账款 43 2303 应付政府补贴款 65 4602 投资收益 8 6602 投资预算收益9 1214 预付账款 44 2304 应付利息 66 4603 捐赠收入9 6609 其他预算收入10 1215 应收股利 45 2305 预收账款 67 4604 利息收入11 1216 应收利息 46
3、 2307 其他应付款 68 4605 租金收入12 1218 其他应收款 47 2401 预提费用 69 4609 其他收入13 1219 坏账准备 48 2501 长期借款14 1301 在途物品 49 2502 长期应付款 （五）费用类 （二）预算支出类15 1302 库存物品 50 2601 预计负债 70 5001 业务活动费用 10 7101 行政支出16 1303 加工物品 51 2901 受托代理负债 11 7201 事业支出17 1401 待摊费用 71 5101 单位管理费用18 1501 长期股权投资 72 5201 经营费用 12 7301 经营支出19 1502 长期
4、债券投资 73 5301 资产处置费用 -20 1601 固定资产 74 5401 上缴上级费用 13 7401 上缴上级支出21 1602 固定资产累计折旧 75 5501 对附属单位补助费用 14 7501 对附属单位补助支出22 1611 工程物资 - 15 7601 投资支出23 1613 在建工程 - 16 7701 债务还本支出24 1701 无形资产 76 5801 所得税费用 -25 1702 无形资产累计摊销 77 5901 其他费用 17 7901 其他支出26 1703 研发支出27 1801 公共基础设施 （三）净资产类 （三）预算结余类28 1802 公共基础设施累计
5、折旧（摊销） 52 3001 累计盈余 18 8001 资金结存29 1811 政府储备物资 53 3101 专用基金 19 8101 财政拨款结转30 1821 文物文化资产 54 3201 权益法调整 20 8102 财政拨款结余31 1831 保障性住房 55 3301 本期盈余 21 8201 非财政拨款结转32 1832 保障性住房累计折旧 56 3302 本年盈余分配 22 8202 非财政拨款结余33 1891 受托代理资产 57 3401 无偿调拨净资产 23 8301 专用结余34 1901 长期待摊费用 58 3501 以前年度盈余调整 24 8401 经营结余35 190
6、2 待处理财产损溢 25 8501 其他结余26 8701非财政拨款结余分配净资产总结科目 说明 财务会计 预算会计本期盈余（本期）结转收入投资收益发生额贷方净额借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/非同级财政拨款收入/投资收益/捐赠收入/利息收入/租金收入/其他收入参考预算结余总结表贷：本期盈余投资收益发生额借方净额 借：本期盈余贷：投资收益结转费用借：本期盈余 参考预算结余总结表贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/上缴上级费用/对附属单位补助费用/所得税费用/其他费用年末本期盈余科目余额转入本年盈余分配本期盈余贷方余额 借：本期盈余 贷：
7、本年盈余分配本期盈余借方余额 借：本年盈余分配贷：本期盈余本年盈余分配（本年）年末本期盈余科目余额转入本年盈余分配本期盈余贷方余额 借：本期盈余 贷：本年盈余分配本期盈余借方余额 借：本年盈余分配贷：本期盈余从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金借：本年盈余分配 借：非财政拨款结余分配贷：专用基金按照预算会计下计算的提取金额贷：专用结余年末将本年盈余分配转入累计盈余本期盈余分配贷方余额 借：本年盈余分配 贷：累计盈余本期盈余分配借方余额 借：累计盈余贷：本年盈余分配累计盈余（历年滚存） 年末将本年盈余分配转入累计盈余本年盈余分配贷方余额 借：本年盈余分配 贷：累计盈余本年盈余分配借方余
8、额 借：累计盈余贷：本年盈余分配专用基金提取专用基金从非财政拨款结余或经营结余中提取借：本年盈余分配 借：非财政拨款结余分配贷：专用基金按照预算会计下计算的提取金额贷：专用结余从收入中提取并计入费用借：业务活动费用等 贷：专用基金一般按照预算收入计算提取的金额其他 借：银行存款等 贷：专用基金使用提取的专用基金（从非财政拨款结余或经营结余中提取）除购置固定资产、无形资产 借：专用基金 借：专用结余贷：银行存款等 贷：资金结存货币资金购置固定资产、无形资产借：固定资产/无形资产 贷：银行存款等 贷：资金结存货币资金！借：专用基金 借：专用结余！贷：累计盈余 使用提取的专用基金（从预算收入中提取并
9、计入费用） 借：专用基金 借：事业支出等贷：银行存款 贷：资金结存货币资金无偿调拨净资产取得无偿调入的资产时借：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共基础设施/政府储备物资/保障性住房等借：其他支出发生的归属于调入方的相关费用贷：无偿调拨净资产零余额账户用款额度/银行存款等发生的归属于调入方的相关费用贷：资金结存等经批准无偿调出资产时借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧贷：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共基础设施/政府储备物资等账面余额借：资产处置费用 借：其他支出发生的归属于调出方的相关费用贷：银行存
10、款/零余额账户用款额度等发生的归属于调出方的相关费用贷：资金结存等年末无偿调拨净资产转入累计盈余无偿调拨净资产贷方余额 借：无偿调拨净资产 贷：累计盈余无偿调拨净资产借方余额 借：累计盈余贷：无偿调拨净资产以前年度盈余调整调整以前年度收入增加以前年度收入时借：有关资产或负债科目 借：资金结存（按照实际收到的金额）贷：以前年度盈余调整 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)减少以前年度收入时借：以前年度盈余调整 借：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)贷：有关资产或负债科目 贷：资金结存（按照实际支付的金额）调整以前年
11、度费用增加以前年度费用时借：以前年度盈余调整 借：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)贷：有关资产或负债科目 贷：资金结存（按照实际支付的金额）减少以前年度费用时借：有关资产或负债科目 借：资金结存（按照实际收到的金额）贷：以前年度盈余调整 贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)盘盈非流动资产 报经批准处理时 借：待处理财产损溢 贷：以前年度盈余调整以前年度盈余调整转入累计盈余本科目为借方余额时 借：累计盈余 贷：以前年度盈余调整本科目为贷方余额时 借：以前年度盈余调整贷：累计盈余权益法调整 略预算结余总结1科目 说
12、明 预算会计财政拨款结转进 结转财政拨款预算收支（财务会计也需要核算）收入 借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转本年收支结转支出 借：财政拨款结转本年收支结转贷：行政支出/事业支出等财政拨款支出部分内 年末冲销本科目有关明细科目余额贷余 借：财政拨款结转本年收支结转贷：财政拨款结转累计结转借余 借：财政拨款结转累计结转贷：财政拨款结转本年收支结转出 财政拨款结转财政拨款结余 借：财政拨款结转累计结转贷：财政拨款结余结转转入财政拨款结余进 财政拨款结转财政拨款结余 借：财政拨款结转累计结转贷：财政拨款结余结转转入内 年末冲销本科目有关明细科目余额 借：财政拨款结余结转转入贷：财政拨款结余累计结余
13、非财政拨款结转（专项）进 结转非财政拨款专项收支（财务会计也需要核算，除债务预算收入）收入借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转支出 借：非财政拨款结转本年收支结转贷：行政支出/事业支出/其他支出内 年末冲销本科目相关明细科目金额贷余 借：非财政拨款结转本年收支结转贷：非财政拨款结转累计结转借余 借：非财政拨款结转累计结转贷：非财政拨款结转本年收支结转出 留归本单位使用的非财政专项剩余资金（已完成） 借：非财政拨款结转累计结转贷：非财政拨款结余结转转入经营结余（事业单位）进 年末经营收支结转（财
14、务会计也需要核算）收入 借：经营预算收入贷：经营结余支出 借：经营结余贷：经营支出出 事业单位：经营结余非财政拨款结余分配 贷余借：经营结余贷：非财政拨款结余分配借余 不予结转其他结余进结转预算收支（非财政非专项非经营）（财务会计也需要核算，除债务预算收入、债务还本支出、投资支出）收入借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入非专项资金收入部分/！投资预算收益为贷方余额时 ！贷：其他结余借：其他结余贷：投资预算收益为借方余额时支出借：其他结余贷：行政支出/事业支出/其他支出非财政、非专项资金支出部分/！上缴上级支出/对附属单位补
15、助支出/投资支出/债务还本支出！出行政单位：其他结余非财政拨款结余贷余 借：其他结余贷：非财政拨款结余累计结余借余 借：非财政拨款结余累计结余贷：其他结余事业单位：其他结余非财政拨款结余分配贷余 借：其他结余贷：非财政拨款结余分配借余 借：非财政拨款结余分配贷：其他结余非财政拨款结余分配（事业单位）进事业单位：其他结余非财政拨款结余分配贷余 借：其他结余贷：非财政拨款结余分配借余 借：非财政拨款结余分配贷：其他结余事业单位：经营结余非财政拨款结余分配 贷余借：经营结余贷：非财政拨款结余分配借余 不予结转出从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金（财务会计也需核算）借：非财政拨款结余分配贷
16、：专用结余事业单位：非财政拨款结余分配非财政拨款结余贷余 借：非财政拨款结余分配贷：非财政拨款结余累计结余借余 借：非财政拨款结余累计结余贷：非财政拨款结余分配非财政拨款结余进事业单位：非财政拨款结余分配非财政拨款结余贷余 借：非财政拨款结余分配贷：非财政拨款结余累计结余借余 借：非财政拨款结余累计结余贷： 非财政拨款结余分配行政单位：其他结余非财政拨款结余贷余 借：其他结余贷：非财政拨款结余累计结余借余 借：非财政拨款结余累计结余贷：其他结余留归本单位使用的非财政专项剩余资金（已完成） 借：非财政拨款结转累计结转贷：非财政拨款结余结转转入内 年末冲销本科目相关明细科目余额 借：非财政拨款结余
17、结转转入贷：非财政拨款结余累计结余专用结余（事业单位）（非财政拨款结余中提取的）进从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金（财务会计也需核算）借：非财政拨款结余分配贷：专用结余从收入中提取专用基金并计入费用的 预算会计不核算，财务会计核算设置其他专用基金出 使用提取的专用基金（从非财政拨款结余或经营结余中提取） 借：专用结余贷：资金结存货币资金资金结存 略预算结余总结2科目 说明资金结存预算结转结余调整按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转结余额度的按照规定缴回非财政拨款结转资金的收到调入的财政拨款结转资金的因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货
18、币资金的属于本年度的属于以前年度的财政拨款结转因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项调整增加相关资产因会计差错更正调整减少相关资产从其他单位调入财政拨款结转资金 按照实际调增的额度数额或调入的资金数额向其他单位调出财政拨款结转资金 按照实际调减的额度数额或调减的资金数额按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度按照实际上缴资金数额或注销的资金额度单位内部调剂财政拨款结余资金 按照调整的金额财政拨款结余因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项调整增加相关资产因会计差错更正调整减少相关资产按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度按照实际上缴资金数额或注
19、销的资金额度单位内部调剂财政拨款结余资金 按照调整的金额非财政拨款结转按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项调整增加相关资产调整减少相关资产按照规定缴回非财政拨款结转资金 按照实际缴回资金将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余非财政拨款结余按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费实际缴纳企业所得税因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项调整增加相关资产调整减少相关资产非财政拨款结转财务会计借：累计盈余贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借：累计盈余贷：银行存款借：财政应返还额度/零余额账户
20、用款额度/银行存款贷：累计盈余借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：业务活动费用/库存物品等借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等贷：以前年度盈余调整借：零余额账户用款额度/银行存款等贷：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：零余额账户用款额度/银行存款等借：财政应返款额度/零余额账户用款额度/银行存款贷：累计盈余借：累计盈余贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借：累计盈余贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借：零余额账户用款额度/银行存款等贷：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：零余额账户用款额度/银行存款等借：累计盈余贷：财政应返还额
21、度/零余额账户用款额度/银行存款借：单位管理费用贷：预提费用项目间接费用或管理费预算结余总结2借：银行存款等贷：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：银行存款等借：累计盈余贷：银行存款等借：单位管理费用贷：预提费用项目间接费用或管理费借：其他应交税费单位应交所得税贷：银行存款等借：银行存款等贷：以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：银行存款等预算会计借：财政拨款结转归集上缴/财政拨款结余归集上缴贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金借：非财政拨款结转缴回资金贷：资金结存货币资金借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：财政拨款结转归集调入借：财政拨款预算
22、收入/资金结存零余额账户用款额度、货币资金贷：行政支出/事业支出等借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余（年初余额调整）借：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等贷：财政拨款结转年初余额调整借：财政拨款结转年初余额调整贷：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：财政拨款结转归集调入借：财政拨款结转归集调出贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金借：财政拨款结转归集上缴贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金借：财政拨款结余单位
23、内部调剂贷：财政拨款结转单位内部调剂借：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等贷：财政拨款结余年初余额调整借：财政拨款结余年初余额调整贷：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等借： 财政拨款结余归集上缴贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金借：财政拨款结余单位内部调剂贷：财政拨款结转单位内部调剂借：非财政拨款结转项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余项目间接费用或管理费预算结余总结2借：资金结存货币资金贷：非财政拨款结转年初余额调整借：非财政拨款结转年初余额调整贷：资金结存货币资金借：非财政拨款结转缴回资金贷：资金结存货币资金借：非财政拨款结转累计结转贷：非财政拨款结余结转转
24、入借：非财政拨款结转项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余项目间接费用或管理费借：非财政拨款结余累计结余贷：资金结存货币资金借：资金结存货币资金贷：非财政拨款结余年初余额调整借：非财政拨款结余年初余额调整贷：资金结存货币资金收入费用、预算收入预算支出总结1收入类 预算收入类 收入 支出 预算支出类 费用类财政拨款收入 财政拨款预算收入 财政拨款结转本年收支结转 财政：财政拨款结转本年收支结转非财政专项：非财政拨款结转本年收支结转非财政非专项：其他结余行政支出（行政单位）事业支出（事业单位） 业务活动费用事业收入（事业单位）事业预算收入（事业单位）专项：非财政拨款结转本年收支结转非专项：其他结余
25、事业支出（事业单位）单位管理费用（事业单位）上级补助收入（事业单位）上级补助预算收入（事业单位）其他结余上缴上级支出（事业单位）上缴上级费用（事业单位）附属单位上缴收入（事业单位）附属单位上缴预算收入（事业单位）对附属单位补助支出（事业单位）对附属单位补助费用（事业单位）非同级财政拨款收入 非同级财政拨款预算收入 捐赠收入其他预算收入财政：财政拨款结转本年收支结转非财政专项：非财政拨款结转本年收支结转非财政非专项：其他结余其他支出 其他费用利息收入租金收入其他收入 债务预算收入（事业单位）其他结余债务还本支出（事业单位） 投资收益（事业单位）投资预算收益（事业单位） 其他结余投资支出（事业单位
26、） 经营收入（事业单位）经营预算收入（事业单位） 经营结余 经营结余经营支出（事业单位）经营费用（事业单位） 资产处置费用 所得税费用（事业单位）收入费用、预算收入预算支出总结2收入 预算收入 预算支出 费用财政拨款收入 借：财政拨款收入贷：本期盈余 借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转本年收支结转 财政拨款预算收入 行政支出/事业支出借：财政拨款结转本年收支结转财政非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非财政非专项贷：行政支出/事业支出借：本期盈余贷：业务活动费用 业务活动费用事业收入 借：事业收入贷：本期盈余借：事业预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项事业预算收入 事业
27、支出借：财政拨款结转本年收支结转财政非财政拨款结转本年收支结转非财政其他结余非财政非专项贷：事业支出借：本期盈余贷：单位管理费用 单位管理费用上级补助收入 借：上级补助收入贷：本期盈余借：上级补助预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项上级补助预算收入 上缴上级支出 借：其他结余贷：上缴上级支出 借：本期盈余贷：上缴上级费用 上缴上级费用附属单位上缴收入 借：附属单位上缴收入贷：本期盈余借：附属单位上缴预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项附属单位上缴预算收入 对附属单位补助支出 借：其他结余贷：对附属单位补助支出 借：本期盈余贷：对附属单位补助费用 对附属单
28、位补助费用非同级财政拨款收入 借：非同级财政拨款收入贷：本期盈余借：非同级财政拨款预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项非同级财政拨款预算收入 捐赠收入 借：捐赠收入贷：本期盈余借：其他预算收入捐赠收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项其他预算收入 其它支出借：其他结余非财政非专项非财政拨款结转本年收支结转专项贷：其他支出借：本期盈余贷：其他费用 其他费用利息收入 借：利息收入贷：本期盈余 借：其他预算收入利息收入贷：其他结余租金收入 借：租金收入贷：本期盈余 借：其他预算收入租金收入贷：其他结余其他收入 借：其他收入贷：本期盈余借：其他预算收入贷：非财政拨款结
29、转本年收支结转专项其他结余非专项无财务会计处理借：债务预算收入贷：非财政拨款结转本年收支结转专项其他结余非专项债务预算收入 债务还本支出 借：其他结余贷：债务还本支出 无财务会计处理投资收益借：投资收益（贷余）贷：本期盈余借：本期盈余贷：投资收益（借余）借：投资预算收益（贷余）贷：其他结余借：其他结余贷：投资预算收益（借余）投资预算收益 投资支出 借：其他结余贷：投资支出 无财务会计处理经营收入 借：经营收入贷：本期盈余 借：经营预算收入贷：经营结余 经营预算收入 经营支出 借：经营结余贷：经营支出 借：本期盈余贷：经营费用 经营费用无预算会计处理 借：本期盈余贷：所得税费用 所得税费用无预算
30、会计处理 借：本期盈余贷：资产处置费用 资产处置费用资产处置和盘点清查处理科目 说明 财务会计 预算会计坏账准备年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备，确认坏账损失 借：其他费用贷：坏账准备 冲减坏账准备 借：坏账准备贷：其他费用 逾期无法收回的应收账款和其他应收款报批后予以核销 借：坏账准备贷：应收账款/其他应收款 已核销不需上缴财政的应收款项在以后期间收回借：应收账款/其他应收款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款/其他应收款借：资金结存货币资金等贷：非财政拨款结余、其他预算收入等待处理财产损溢现金溢余转入待处理财产损溢 借：库存现金贷：待处理财产损溢 借：资金结存货币
31、资金贷：其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢贷：其他应付款借：其他应付款待：库存现金借：其他预算收入贷：资金结存货币资金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：待处理财产损溢贷：其他收入现金短缺按照短缺金额转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他支出贷：资金结存货币资金属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存货币资金贷：其他支出属于无法查明原因的部分，报经批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢盘盈的非现金资产转入待处理财产损溢借：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产
32、/保障性住房等贷：待处理财产损溢报经批准后处理时对于流动资产：借：待处理财产损溢贷：单位管理费用事业单位业务活动费用行政单位对于非流动资产：借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整盘亏或毁损、报废的非现金资产转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产价值固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧（摊销）/无形资产累计摊销/保障性住房累计折旧贷：库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等报经批准处理时 借：资产处置费用贷：待处理财产损溢待处理财产价值 取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等贷：待处理财
33、产损溢处理净收入处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用借：待处理财产损溢处理净收入贷：库存现金/银行存款等处理收支结清，处理收入大于相关费用的借：待处理财产损溢处理净收入贷：应缴财政款处理收支结清，处理收入小于相关费用的借：资产处置费用贷：待处理财产损溢处理净收入借：其他支出贷：资金结存等支付的处理净支出资产处置费用不走“待处理财产损溢”转销被处置资产账面价值借：资产处置费用固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧贷：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房/在建工程等账面余额/其他应收款行政单位（因为事
34、业单位走坏账准备）处置资产过程中仅发生相关费用的借：资产处置费用贷：银行存款/库存现金等借：其他支出贷：资金结存处置资产过程中取得收入的借：库存现金/银行存款等取得的价款贷：银行存款/库存现金等支付的相关费用应缴财政款走“待处理财产损溢”账款核对中发现的现金短缺，无法查明原因的，报经批准核销时借：资产处置费用贷：待处理财产损溢盘亏、毁损、报废的资产经批准处理时借：资产处置费用贷：待处理财产损溢待处理财产价值盘亏、毁损、报废的资产处理过程中所发生的费用大于所取得收入的借：资产处置费用贷：待处理财产损溢处理净收入借：其他支出净支出贷：资金结存期末结转 借：本期盈余贷：资产处置费用 库存现金现金溢余
35、转入待处理财产损溢 借：库存现金贷：待处理财产损溢 借：资金结存货币资金贷：其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借：待处理财产损溢贷：其他应付款借：其他应付款待：库存现金借：其他预算收入贷：资金结存货币资金属于无法查明原因的部分，报经批准后借：待处理财产损溢贷：其他收入现金短缺转入待处理财产损溢 借：待处理财产损溢贷：库存现金 借：其他支出贷：资金结存货币资金属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款贷：待处理财产损溢借：库存现金贷：其他应收款借：资金结存货币资金贷：其他支出属于无法查明原因的部分，报经批准后借：资产处置费用贷：待处理财产损溢对外捐赠现金资产 借：其他费用贷：库存现金 借：
36、其他支出贷：资金结存货币资金应收账款 逾期无法收回报批后予以核销事业单位核销不需上缴财政的应收账款：借：坏账准备贷：应收账款单位需上缴财政的应收账款：借：应缴财政款贷：应收账款已核销的在以后期间收回事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款借：资金结存货币资金贷：非财政拨款结余等单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回：借：银行存款等贷：应缴财政款预付账款 逾期无法收回 借：其他应收款贷：预付账款 其他应收款 逾期无法收回报批后予以核销事业单位：借：坏账准备贷：其他应收款行政单位：借：资产处置费用贷：其他应收款已核销的在以后期间收回
37、事业单位：借：其他应收款贷：坏账准备借：银行存款等贷：其他应收款借：资金结存货币资金贷：其他预算收入行政单位：借：银行存款等贷：其他收入借：资金结存货币资金贷：其他预算收入长期股权投资出售、转让处置以现金取得的长期股权投资借：银行存款实际取得价款投资收益借差贷：长期股权投资账面余额应收股利尚未领取的现金股利或利润银行存款等支付的相关税费投资收益贷差借：资金结存货币资金取得价款扣减支付的相关税费后的金额贷：投资支出/其他结余投资款投资预算收益处置以现金以外的其他资产取得的长期股权投资处置净收入上缴财政的：借：资产处置费用贷：长期股权投资借：银行存款实际取得价款贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润
38、银行存款等支付的相关税费应缴财政款借：资金结存货币资金贷：投资预算收益获得的现金股利或利润按照规定投资收益纳入单位预算管理的：借：资产处置费用贷：长期股权投资借：银行存款实际取得价款贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润银行存款等支付的相关税费投资收益取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相关税费后的差额借：资金结存货币资金取得价款扣减投资账面余额和相关税费后的差额贷：投资预算收益其他方式处置 按照规定核销时借：资产处置费用贷：长期股权投资账面余额置换转出 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权益法下，处置时结转原直接计入净资产的相关金额借：权益法调整贷：投资收益或作相反分录。长期债券
39、投资到期收回本息借：银行存款等贷：长期债券投资账面余额/应收利息投资收益借：资金结存货币资金贷：投资支出/其他结余投资成本投资预算收益对外出售借：银行存款等实际收到的款项投资收益借差贷：长期债券投资账面余额应收利息投资收益贷差借：资金结存货币资金贷：投资支出/其他结余投资成本投资预算收益库存物品发出开展业务活动、按照规定自主出售或加工物品等领用、发出库存物品时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等贷：库存物品按照领用、发出成本对外捐赠借：资产处置费用贷：库存物品账面余额银行存款归属于捐出方的相关费用借：其他支出实际支付的相关费用贷：资金结存无偿调出借：无偿调拨净资产贷：库存物品账
40、面余额借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用借：其他支出实际支付的相关费用贷：资金结存经批准对外出售自主出售除外借：资产处置费用贷：库存物品账面余额借：银行存款等收到的价款贷：应缴财政款银行存款等发生的相关税费置换换出参照置换换入“库存物品”的处理：借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出其他收入贷差借：其他支出实际支付的其他相关支出贷：资金结存涉及补价的：支付补价的借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出+补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用借差贷
41、：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出+补价其他收入贷差借：其他支出实际支付的补价和其他相关支出贷：资金结存涉及补价的：收到补价的借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出-补价银行存款等补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出应缴财政款补价-其他相关支出其他收入贷差借：其他支出其他相关支出大于收到的补价的差额贷：资金结存盘盈盘盈 借：库存物品贷：待处理财产损溢 报批后予以核销对于流动资产：借：待处理财产损溢贷：单位管理费用事业单位业务活动费用行政单位盘亏、毁损、报废盘亏、毁损、报废 借：待处
42、理财产损溢贷：库存物品账面余额 增值税一般纳税人购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的借：待处理财产损溢贷：应交增值税应交税金（进项税额转出）报批后予以核销 借：资产处置费用贷：待处理财产损溢待处理财产价值 处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等贷：待处理财产损溢处理净收入处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用借：待处理财产损溢处理净收入贷：库存现金/银行存款等处理收支结清，处理收入大于相关费用的借：待处理财产损溢处理净收入贷：应缴财政款处理收支结清，处理收入小于相关费用的借：资产处置费用贷：待处理财产损
43、溢处理净收入借：其他支出贷：资金结存等支付的处理净支出固定资产处置出售、转让借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额借：银行存款处置固定资产收到的价款贷：应缴财政款银行存款等发生的相关费用对外捐赠借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额银行存款等归属于捐出方的相关费用按照对外捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用借：其他支出贷：资金结存无偿调出借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用借：其他支出贷：资金结存置换换出参照置换换入“库存物品”的处理：借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出固定资产累计折旧/
44、无形资产累计摊销资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出其他收入贷差借：其他支出实际支付的其他相关支出贷：资金结存涉及补价的：支付补价的借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出+补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出+补价其他收入贷差借：其他支出实际支付的补价和其他相关支出贷：资金结存涉及补价的：收到补价的借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出-补价银行存款等补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相
45、关支出应缴财政款补价-其他相关支出其他收入贷差借：其他支出其他相关支出大于收到的补价的差额贷：资金结存盘盈盘盈 借：固定资产贷：待处理财产损溢 报经批准后对于非流动资产：借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整盘亏、毁损或报废盘亏、毁损或报废借：待处理财产损溢账面价值固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额报经批准后 借：资产处置费用贷：待处理财产损溢待处理财产价值 取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等贷：待处理财产损溢处理净收入发生的相关费用 借：待处理财产损溢处理净收入贷：库存现金/银行存款等 处理收支结清，处理收入大于相关费用的借：待处
46、理财产损溢处理净收入贷：应缴财政款处理收支结清，处理收入小于相关费用的借：资产处置费用贷：待处理财产损溢处理净收入借：其他支出贷：资金结存等支付的处理净支出无形资产 处置出售、转让借：资产处置费用无形资产累计摊销贷：无形资产借：银行存款等收到的价款贷：银行存款等发生的相关费用应缴财政款/其他收入如转让收入按照规定纳入本单位预算借：资金结存贷：其他预算收入对外捐赠借：资产处置费用无形资产累计摊销贷：无形资产账面余额银行存款等归属于捐出方的相关费用借：其他支出归属于捐出方的相关费用贷：资金结存无偿调出借：无偿调拨净资产无形资产累计摊销贷：无形资产账面余额借：资产处置费用贷：银行存款等相关费用借：其
47、他支出归属于调出方的相关费用贷：资金结存置换换出 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的规定进行账务处理报批后予以核销借：资产处置费用无形资产累计摊销贷：无形资产账面余额公共基础设施 处置对外捐赠借：资产处置费用公共基础设施累计折旧（摊销）贷：公共基础设施账面余额银行存款等归属于捐出方的相关费用借：其他支出支付的归属于捐出方的相关费用贷：资金结存等无偿调出借：无偿调拨净资产公共基础设施累计折旧（摊销）贷：公共基础设施账面余额借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用借：其他支出支付的归属于调出方的相关费用贷：资金结存等政府储备物资发出动用发出无需收回的政府储备物资借：业务活动费用贷：政府储备物资账面余额动用发出需要收回或预期可能收回的政府储备物资发出物资时借：政府储备物资发出贷：政府储备物资在库按照规定的质量验收标准收回物资时借：政府储备物资在库收回物资的账面余额业务活动费用未收回物资的账面余额贷：政府储备物资发出因行政管理主
