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1、欢迎参加新办企业培训班,上杭县地方税务局授课人：刘步桢,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,培训摘要,第一部分 地税简介 第二部分 新开业办税七件事 第三部分 快速掌握税收政策 第四部分 一照一码相关知识,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,第一部分 地税简介,一、基本情况 二、基本职能,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,一、基本情况,（一）机构设置 （二）概况 至2014年底，上杭县地方税务局内设10个机关股室，下设6个税务分局、6个税务所和1个直

2、属机构稽查局，依法负责全县地方税、共享税和国务院、省政府以及国家税务总局指定（或委托）的基金（费）的征收管理，具体包括营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、印花税、烟叶税、契税、耕地占用税等13项税收，以及全县城镇企业职工基本养老保险费、失业保险费、城镇职工基本医疗保险费、生育保险费等5项社会保险费，,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,一、基本情况,教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会费、残疾人就业保障金等5项国家规费。 多年来，上杭县地方税务局及基层单位在上杭县委、县政府

3、和上级地税局的正确领导下，依法履职、服务发展，取得显著成绩。先后获得“全国巾帼文明示范岗”、“全国青年文明号”、“全国工人先锋号”、“全国全民健身运动先进单位”；省级文明单位、省级青年文明号，省“五一巾帼奖状”、“工人先锋号”、“女职工标兵岗”，“福建省第七届第八届文明行业创建工作示范点”、“福建省青年突击队”、“福建省扶残助残先进集体”等各类荣誉。,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,二、基本职能,（一）确保财政收入 1、 2014年，上杭县地方税务局组织税收收入16.52亿元，占当年上杭县财政收入的56.53%，是1994年的114倍；组织非

4、税收入3.51亿元，其中基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5项社会保险费收入合计3.03亿元。 2、财政体制简介,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,中国目前实行分税制财政管理体制。中央财政主要承担国家安全、外资和中央国家机关所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、宏观调控所需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出，本地区经济、社会事业发展所需支出。根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央与地方共享税。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划

5、为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税。 分设国家与地方两套税务机构，中央税和共享税由国家税务机构负责征收，地方税由地方税务机构负责征收。,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,（二）调节经济主要通过税种的开征、停征、缓征、减免等措施对宏观经济和微观经济进行调节,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,（三）服务纳税人 1、咨询电话12366（服务热线）、3961803 2、网络预约上杭地税预约办税系统http:/192.168.0.18 3、上杭地税

6、微信公众号：shxdfswj福建地税微信公众号：福建地税 4、现场咨询-上杭县国地税联合办税服务厅上杭地税古田分局办税服务窗口上杭地税才溪分局办税服务窗口 5、权益保障上杭地税纳税人维权中心（地址：上杭县行政服务中心二楼）,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,第二部分 办税七件事,一、开业登记 二、发票管理（营改增后地税保留两类发票） 三、申报纳税 四、申请退（抵）税 五、社保费管理 六、涉税事项申请 七、变更、（停业）、注销,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,一、开业登记,（一）税务登记（设立登记）

7、 （二）税种认定 （三）纳税申报方式确认 思考：1、逾期不办理纳税申报有什么法律责任？2、没有生产经营收入是否要申报？3、享受减免税是否也要申报？ （四）如何办理银行自动划缴手续,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,（一）什么是发票？ 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 （二）营改增后的变化 1、从2016年5月1日地税部门只负责以下两类业务的窗口代开发票： 纳税人销售取得的不动产（含土地使用权的转让）； 个人出租不动产（含场地租赁）。,二、发票管理,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终

8、 于 纳 税 人 遵 从,二、发票管理,（三）怎样到窗口代开发票？ 1、对象：纳税人销售其取得的不动产；其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产（包括房屋、场地等）可凭书面证明、经办人身份证明，依申请直接向经营地地税机关申请代开增值税专用发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。 2、业务范围：符合条件的增值税纳税人，销售其取得的不动产，购买方索取增值税专用发票的，可代开增值税普通发票或依申请代开增值税专用发票。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,如何到税务机关开具发票,符合条件的增值税纳税人

9、，其他个人（也就是自然人）出租不动产（包括住房），可依申请代开增值税专用发票或增值税普通发票。 3、以下情形只能代开增值税普通发票： 向其他个人（也就是自然人）销售其取得的不动产或出租不动产。也就是说，买房人或承租人是自然人的，不得代开“专票”。 销售其取得的不动产或出租不动产适用免征增值税规定的。也就是说，免税不得代开“专票”。 （四）提醒 1、享受增值税免税政策的纳税人不得开具专票； 2、符合条件，如要开具请在开具发票前告知窗口人员。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,如何到税务机关开具发票,证件期间发生的业务收入需要开具发票的； （6）依法不

10、需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的。 2、需提供资料 3、办理的流程与时限符合条件当场开具,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,窗口受理,审核岗核准,纳税人,三、申报纳税,（一）申报方式： 上门申报电话申报网络申报邮寄申报 注意：假如本月为零申报如为网上申报户应选择“零申报”功能键，申报税种未包含企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税等所得税及财产税。 （二）网上申报业务前提：必须为已办理和开通电子缴税（自动划缴）功能户 （三）网上申报操作步骤 注册申请 用户登录 网上报税 综合查询,始 于 纳 税

11、人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,网上申报注册申请流程,1、纳税人登录网站，网址：http:/218.66.6.161。 2、点击页面“网上办税”按钮，链接进入“福建地税对外服务系统”界面。 3、点击首页左侧“注册申请”，进入注册申请页面。 4、阅读网上纳税申报须知，勾选“我已阅读”框，并点击“下一步”。 5、填写电脑编码、纳税人名称、法定代表人及身份证件号码等内容，选择“福建CA证书”或“普通用户”作为登录方式，并输入登录名、登录密码、确认登录密码，确认无误后点击“确定”即可。,始 于 纳 税 人 需 求 基 于 纳 税 人 满 意 终 于 纳 税 人 遵 从,

12、网上申报步骤,1、登录系统。注册了网上办税账户的纳税人，登录对外服务系统，进入纳税申报界面。 2、选择申报表。系统提供两种方式选择所需填报的纳税申报表，一是从系统页面左侧的功能分支中选择“纳税申报”项下的具体申报表，二是从系统右侧功能区的“当期申报待办事项提示”中“应申报的申报表”中选择。当所提供选择的申报表不能满足申报需要时，纳税人可进入左侧功能分支中的“增加申报表”模块，自定义添加所需申报表。 3、填写申报表。选中所需填报的申报表报后，当期所需申报税种，录入计税收入额等信息。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意 终 于 纳 税 人 遵 从,网上申报步骤,4、保存数据。纳税人

13、填录完毕每张申报表，经检查录入数据无误后，点击“保存”，此时申报尚未完成。 5、申报。选择“申报”，本次申报完成，但税款尚未缴纳。对填写完毕保存后未立即申报的，可点选“纳税申报 ”“申报缴纳” ，选择需提交申报的申报表，点击“申报”。 注意：提交后的申报数据只可查询，不允许删除或修改。 6、缴税。选择“缴纳”，本次税款申报且纳税完成。对填写完毕申报后未立即点击“缴纳”的，可点选“纳税申报 ”“申报缴纳” ，选择需提交缴纳的申报记录，点击“缴纳”。,始 于 纳 税 人 需 求基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,网上申报步骤,7、查询。纳税人可在系统页面左侧的功能分支中选择进入“

14、综合查询”模块，查询当期及历史已经网上申报的申报表、税种、税款和已划缴税款等信息。,始 于 纳 税 人 需 求基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,四、申请退（抵）税,（一）对象误收或多缴税款的、应享受未享受税收优惠政策的、预缴税款超过应纳税款的，纳税人可向税务主管部门申请退还（抵缴）多缴的税（费）款。 （二）提交资料 1、通用提交资料：退库申请书3份、原完税（缴款）凭证及复印件2份、 退库帐户变更书3份（纳税人名称与银行卡帐户名称不一致的） 2、应享受未享受税收优惠政策的，还需提供：,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,四、申请退（抵

15、）税,享受税收优惠政策企业资格认定资料、 报批类减免税审批决定书或备案类减免税执行告知书复印件、缴纳税款所属时期的纳税申报表和缴纳税款完税凭证复印件。 3、汇算、结算清缴退税还需提交的资料：预缴税款所属时期的纳税申报表、应缴税款及实缴税款的确认文书。 4、税务检查退税还需提交的资料：税务处理决定书复印件。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,四、申请退（抵）税,（三）办理流程及时限,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,提交资料,办税厅 接收、核对 资料,是,受理申请,其他部门核实,是否符合条件,是,退库,反馈结

16、果,纳税人,否,一次性告知补正资料或不予受理原因,五、社保费管理,（一）社保费种类社会保险包括“五险”，即：基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险和生育保险。 （二）概念 1、基本养老险 （1）对象。 中华人民共和国社会保险法规定：职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费征收,（2）费率。单位部分按单位工资总额的18%、个人部分按职工本人工

17、资的8%。（个体工商户有雇工的，单位部分18%、个人部分8%；个体工商户无雇工的，个人部分20%；灵活就业人员2015年为3840元/年），今年工资总额的预警值为1600元/月.人。 （3）申报期限：每月15日前。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理,2、失业保险 （1）对象。 福建省失业保险条例规定：本省行政区域内依法成立的各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、有雇工的个体工商户（以下统称单位）及与之建立劳动合同关系的劳动者（以下统称职工），应当按照本条例参加失业保险。 （2）费率。国务院失业保险条例（国务院令258号）：单

18、位工资总额的2%、职工本人工资的1% ；从今年3月1日调整为单位工资总额的1.5%、职工本人工资的0.5% 。 （3）申报期限：每月15日前。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-开业登记,（三）开业登记 1、需提供资料： 社会保险登记表 社会保险费费种登记表 工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件 法定代表人（负责人）身份证件复印件 银行帐号证明原件及复印件 组织机构代码证复印件 2、流程与时限符合条件的窗口即办。,窗口受理、审核、打印证件,纳税人,数据传送社保公司,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳

19、税 人 遵 从,五、社保费征收-变更登记,（四）变更登记 1、需提供资料： 1、必须提供：社会保险变更登记表 2、涉及变动的提供： 社会保险费费种登记表 工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件 法定代表人（负责人）身份证件复印件 银行帐号证明原件及复印件 组织机构代码证复印件 B、流程与时限符合条件的窗口即办。,窗口受理、审核、打印证件,纳税人,数据传送社保公司,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-注销登记,（四）注销登记 1、需提供资料： 1、必须提供： 注销社会保险登记申请审批表、 社会保险登记证正、副本 2、涉及的提供： 上级

20、主管部门批复文件或董事会决议复印件 工商行政管理部门吊销营业执照决定复印件 清算组织负责清理债权、债务文件复印件 B、流程与时限 经核实符合规定的，自受理之日起6个工作日内（仅指税务机关的办结时间），应审核完毕，符合条件的予以注销登记。,窗口受理、审核、打印证件,纳税人,数据传送社保公司,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-其他三险,（一）职工医疗保险 1、对象。 中华人民共和国社会保险法规定：职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制

21、从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。 2、费率。应控制在单位工资总额的6%左右、职工费率2% ，具体以经办机构为准。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-其他三险,（二）工伤保险 1、对象。 福建省工伤保险实行设区市统筹实施意见规定：各类企业、非财政全额拨款事业单位、民办非营利组织、有雇工的个体工商户（以下简称用人单位）均应参加工伤保险设区市统筹，缴纳工伤保险费。 2、费率。根据不同行业的工伤风险程度确定行业的差别费率，费率区间为0.5%-2.0%三类。具体以经办机构为准。 （三

22、）生育保险 1、对象。社保法规定：职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-其他三险,2、费率。不超过单位工资总额的1%。（闽政办【2014】100号）规定费率为0.7%，机关、财政核拨或核补的事业单位生育保险费费率减半征收 。具体以经办机构为准。 （四）工伤保险、生育保险、基本医疗保险的缴纳流程和时限,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,参保人持地税的电脑编码,社保经办机构,地税机关,数据传送,每月11日左右,每

23、月11日-28日才有三险数据,五、社保费管理-政策明确,（五）政策明确 1、农民工是否必须参加基本养老险保险？答：社保法规定的职工应当参保是硬性规定，而新农保是自愿行为。 2、农民工是否必须参加失业保险？ 答：单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费（福建省加上“但本人自愿缴纳的除外 ”）。单位部分费率部分应缴纳。 3、缴费基数是否设有上下限？ 答：基本养老险的高限是本省上一年度的全省城镇单位在岗职工平均工资的300%（2014年：3970*311910元/月）；低限为当地职工最低工资标准（2014年为1350元,2015年为1600元）。失业险我省比照基本养老险规定。,始 于 纳 税 人

24、 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-政策明确,（五）政策明确 4、单位为职工实报实销的电话费、服装费等现金或物资是否应作为基数？答：位给职工个人实报实销的家庭固定电话费、手机费、职工个人购买的服装费（不包括工作服）；不休假补贴；以下属单位的名义给本单位职工发放的现金或实物；单位为职工缴纳的各种商业性保险（如企业年金）；试行企业经营者年薪制的经营者，其工资正常发放部分和年终结算后补发的部分等均属于工资总额范畴。 5、对以前年度应申报未申报基本养老保险人员如何补缴？ 答：（1）对上一年度应申报未申报的允许其以“查补申报”形式直接到地税窗口补缴；（2）对上两

25、年度或之前应申报未申报的，需先到社保部门办理手续，约3个工作日后可到地税窗口补缴。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,五、社保费管理-政策明确,（五）政策明确 6、新办社保户的缴费期限可否早于办证日期？答：新办社保户可根据需要，系统允许其从办证当年1月份补起缴纳。 7、对以前年度应申报未申报基本养老保险人员如何补缴？ 答：（1）对上一年度应申报未申报的允许其以“查补申报”形式直接到地税窗口补缴；（2）对上两年度或之前应申报未申报的，需先到社保部门办理手续，约3个工作日后可到地税窗口补缴。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于

26、纳 税 人 遵 从,六、涉税事项申请,（一）减免税申请 1、目标。2、分类：(1)报批类、核准类、备案类；（2）报批类、备案类。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,六、涉税事项申请-减免税申请,3、批准类减免税。减免税审批即指报批类减免税，是指应由税务机关审批的减免税项目，纳税人享受报批类减免税，应依照法律、行政法规的规定应提交相应资料，向主管税务机关提出减免税申请，经规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受减免税优惠政策。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于

27、 纳 税 人 遵 从,六、涉税事项申请-减免税申请,（1）种类：9项。A、企业所得税（2项）：非居民享受税收协定待遇申请，从事农、林、牧、渔业项目的所得减免；B、个人所得税（3项）：残疾、孤老人员和烈属的所得优惠，因严重自然灾害造成重大损失优惠，非居民个人享受税收协定待遇申请；C、房产税（1项）：困难减免；D、城镇土地使用税（1项）：困难减免；F、土地增值税（2项）：政府收购（收回）土地使用权，建造普通住宅出售且增值额未超过扣除项目之和的20%；G、资源税（1项）：开采或生产应税产品，因意外事故或自然灾害等原因遭受自然损失。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税

28、人 遵 从,六、涉税事项申请-减免税申请,（2）批准类减免税流程,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,纳税人,办税服务厅接收资料、审核资料,是,受理,批准,打印、通知领取税务事项通知书,否,一次性告知应补正材料或不予受理原因,六、涉税事项申请-减免税申请,4、核准类减免税 （1）种类：49项。A、 营业税（8项） ,B、个人所得税（8项），C、土地增值税（5项），D、耕地占用税（6项），E、契税（22项）。 (2）办理流程,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,纳税人,办税服务厅接收资料、审核资料,是,受理,

29、核准,打印、通知领取税务事项通知书,否,一次性告知应补正材料或不予受理原因,六、涉税事项申请-减免税申请,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,5、备案类减免税。减免税备案即指备案类减免税，是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 纳税人享受备案类减免税，应依据法律、行政法规的规定向主管税务机关提出备案申请，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。已享受减税、免税优惠的纳税人，其减税、免税条件发生变化的，应当向税务机关报告，重新备案。 （1）办理流程,六、涉税事项申请,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于

30、纳 税 人 遵 从,分税（费）种税收优惠分类明细表单位：个,六、涉税事项申请-涉税证明,（二）申请开具涉税证明 1、对象：依纳税人申请，由地税机关为纳税人开具的、证明其在一定时间内涉及地方税收情况的税务文书。 （1）纳税证明。仅指证明纳税人在一段时间内缴纳税（费）情况证明。由办税服务厅（窗口）开具。 （2）其他涉税证明。含纳税规模、纳税信用等级、欠税情况等涉税证明，由负责纳税人日常征收管理的税务分局、税务所开具。特殊情况下，纳税人需要县级地方税务局开具的涉税证明，应报主管县局开具。 2、报送资料 （1）涉税证明申请表（加盖公章） （2）经办人身份证件原件及复印件 3、办结时限 符合条件的当场办

31、结；不符合的一次性告知应补正事项或不予受理原因。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,七、变更、注销税务登记,（一）税务登记变更 1、对象。纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。 2、应提供的资料 （1）必须提供：变更税务登记表 （2）涉及的提供：工商营业执照或核准执业证件复印件， 组织机构代码证复印件、法定代表人（负责人）身份证件复印件，公司、组织章程复印件，改组改制的批文复印件， 税务登记证正、副本原件，股权转让协议。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,七、变更、注销

32、税务登记,3、办理的流程与时限符合条件的，当场即办；不符合条 的，一次性告知应补正事项或不予受理原因。 4、特别提醒 纳税人应在工商登记变更之日或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，向原税务登记机关如实提供有关证件、资料，申报办理变更税务登记。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,纳税人提供资料,主管税务机关后续管理,窗口受理、审核、打证,七、变更、注销税务登记,（一）税务登记注销 1、对象。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理

33、注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 2、应提供的资料 （1）必须提供： 注销税务登记申请审批表。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,七、变更、注销税务登记,（2）涉及(有)的提供：税务登记证正、副本 国税局收缴税务登记证明单 工商营业执照或核准执业证件复印件

34、工商行政管理部门注销、吊销营业执照证明复印件 中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表 个人独资及合伙企业清算所得税申报表及附表 发票专用章 发票领购簿 未验旧、未使用的发票 税务师事务所提供的涉税鉴证（审计）报告 3、办理的流程与时限,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,七、变更、注销税务登记,3、办理的流程与时限办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全，符合的当场受理；不符合的一次性告知应补证资料或不予受理原因。办结时限为18个工作日。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,纳税人,管理部门注销检查,窗口 受

35、理 、核对,是否发现重大违法行为,否,窗口结清税款、滞纳金、罚款，验旧、缴销发票,认定部门取消相关资格、收缴设备,收缴税务证件并注销,制作送达税务事项通知书,是,启动稽查等其他程序,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,第三部分、快速掌握税收政策,一、税种（费）简介 二、纳税人权利义务 三、法律责任,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介,（一）地税征收的税费种 1、营业税 2、城建税和教育费附加、地方教育费附加 3、个人所得税 4、企业所得税 5、房产税 6、城镇土地使用税 7、车船税 8、

36、土地增值税,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介,9、契税 10、耕地占用税 11、资源税 12、文化事业建设费 13、工会经费、残疾人就业保障金、价格调节基金、江海（河）堤防工程维护费、（省政府指定代征）,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-营业税,（二）营业税 1、概念。是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。 注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定的劳务；营改增后，邮政电信、

37、交通运输、快递、现代服务业改为国税征收。具体详见营改增应税服务注释范围。 2、征收范围。 （1）提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内。 这是征税权的问题，是根据我国政府的管辖权限来确定的，只有属于境内行为的，我国政府才能对此有征税权，否则不能征税。具体哪些行为属于境内行为，哪些是新条例细则规定的征税范围？按新实施细则第四条规定来确定。 （2）提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产”范围,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-营业税,“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产”，就是税目税率表

38、中列举的七项。 这个条件不仅是营业税征税的核心要求，同时也是区别征收增值税还是营业税的关健。一项行为是否属于营业税的征税范围，现在仍然是根据1993年公布的营业税税目注释来确定。 （3）必须为他人提供的 是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我服务不征税。 所税的“自我服务”，有以下两种情形： A、单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务 B、依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本单位内部提供的应税行为。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-营业税,D、必须是有偿提供 新细则第三条规定，纳入营业税

39、征收范围的前提必须是有偿提供。所谓“有偿”，本条规定也作出了解释，包括取得货币、货物或其他经济利益。 (3)应纳税额 公式：应纳税额=营业额（营业税的应税收入） 税率 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和 价外费用。 注意：小微企业营业税减免政策,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税,（二）个人所得税 1、应税项目： A.工资、薪金所得； B.劳务报酬所得； C.承包经营、承租经营所得 D.个体工商户生产、经营所得； E.稿酬所得； F.特许权使用费； G.利息、股息、红

40、利 H.财产租赁所得； I.财产转让所得； J.偶然所得； K.其他所得。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税,2、取得工资如何计税 （1）应纳税所得额。单位职工每月收入额减除法定扣除额(3500元/月)以及个人按规定内缴交的基本养老保险金、失业保险金、基本疗保险金、补充养老险、补充失业险和住房积金之后的余额，为应纳税所得额。按工资薪金缴纳个人所得税。应纳税额=应纳税所得额税率-速算扣除数 其中 应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用(3500元/人.月)-按照规定缴付的五险一金-采暖费补贴-公务用车及通讯费-准许

41、扣除的捐赠 (2)支付工资薪金的单位负有法定的代扣代缴义务 （3）不属于工资、薪金所得项目的收入 独生子女补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴； 误餐补助,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税,（4）以下所得也属于“工资、薪金所得”征税范围 从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人各种补贴、补助； 从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助； 单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出 （5）准许扣除的捐赠,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意

42、终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税,（6）全年一次性奖金计算 A:找税率。全年一次性奖金12个月，商数据以确定适用税率和速算扣除数 B:应纳税额=全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 特别提醒：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（

43、费）种简介-个人所得税,（7）举例 某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元（扣除五险一金后），当月又取得全年一次性奖金收入30000元。 工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-3500）3%=30 全年一次性奖金收入个人所得税=30000/12=2500元，适用税率为10%，速扣数125元。应纳税额=3000010%-105=2895元 合计朱先生应缴工资薪金个人所得税=2895+30=2925元 该公司应代扣缴朱先生应缴工资薪金个人所得税2925元。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税

44、,3、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算 （1）对象。体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）取得的的生产经营所得。（2）应纳税额=（全年应纳税所得额税率-速算扣除数） 12 （3）年度申报。纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算年度应纳税额，并进行汇算清缴。 4、个人所得税定率核定 （1）对象。个人独资企业和合伙企业、个体工商户有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税： a.企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的； b.企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； c纳税人发生纳税义务，未按照规定的期

45、限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-个人所得税,(2)个人所得税核定流程（3）计税办法主管税务机关实行核定应税所得率征收方式的，应纳个人所得税额的计算公式如下：a. 应纳所得税额应纳税所得额税率速算扣除数;b.应纳税所得额收入总额应税所得率 或 应纳税所得额成本费用支出额 （1应税所得 率）应税所得率,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-房产税,1、什么是房产税？ 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租

46、金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 2、房产税由谁缴纳？ 房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 承租人使用房产，以支付修理费抵缴房产租金，仍应由房产的产权所有人依照规定缴纳房产税。 3、地下建筑物是否也要缴纳房产税？具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照规定征收房产税。 4、房产税的征税范围是如何

47、规定的？ 房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介-房产税,5、房产税税率是如何规定的？ 一种是按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的（福建省规定扣除数为25%），税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，房产税减按4%的税率征收。 6、房产税如何计算？ （1）房产原值房产税=（房屋原价+土地价值）（1-25%） 1.2%; （2）房屋租金房产税=租金收入12% 7、房产税该何时申报缴纳？

48、房产税纳税期限确定为按月（或季）缴纳的，申报缴纳期限为月（或季）后的次月1-15日；纳税期限确定为按半年缴纳的，上半年的申报缴纳期限为7月1-15日，下半年的申报缴纳期限为次年的1月1-15日；纳税期限确定为按年缴纳的，申报缴纳期限为次年的1月1-15日。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介 -城镇土地使用税,1、城镇土地使用税由谁缴纳？ 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。2、城镇土地使用税的征税范围。 城市、县城、建制镇、工矿区范围内。 城市、县城、建制镇、工矿区的具体征收范围

49、由市、县人民政府确定。 3、城镇土地使用税如何计算？ 应纳税额=计算依据单位税额 纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 （1）持有国有土地使用证、集体建设用地使用证和土地房屋权证的，以证书记载的土地面积为准。 （2）尚未持有前款所列土地使用权证书的，暂以纳税人申报，并经主管地方税务机关核定的土地面积为准。 （3）土地使用权共有的，应根据共有各方实际占用土地面积的比例或者建筑面积的比例，按规定分别计算缴纳土地使用税。,始 于 纳 税 人 需求 基 于 纳 税 人 满 意终 于 纳 税 人 遵 从,一、税（费）种简介 -城镇土地使用税,4、城镇土地使用税该何时申报缴纳？ 按年计算、分期缴纳。缴纳期

50、限由省、自治区、直辖市人民政府确定。我省规定如下：纳税期限确定为按月（或季）缴纳的，申报缴纳期限为月（或季）后的次月1-15日；纳税期限确定为按半年缴纳的，上半年的申报缴纳期限为7月1-15日，下半年的申报缴纳期限为次年的1月1-15日；纳税期限确定为按年缴纳的，申报缴纳期限为次年的1月1-15日。 5、何时开始计算缴纳城镇土地使用税？ （1）购置新建商品房：交付使用之次月起； （2）购置存量房：办理权属转移，变更登记手续，签发房屋权属证书之次月； （3）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：使用或交付之次月； （4）以出让、转让方式有偿取得土地使用权 以合同约定交付土地时间的次月，合同未约定的，从合同签订的次月起；,