1、2012年税务稽查及企业防范方法,授课内容,第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域。第二讲 纳税自查需要了解的问题第三讲 了解税务稽查流程第四讲 企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断第六讲 营业税自查重点及涉税问题处理与判断第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段第八讲 个人所得税纳税中的几个特殊问题 第九讲 其他税种的涉税问题及判断解决,第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域（稽便函【2012】1号）,一、重点税源仍旧进行轮查二、稽查重点行业（一）税收专项检查指令性项目：接受成品油销售增值税专用发票的企业；资本交易；办理电
2、子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。,第一讲 2012年国家税务总局稽查的行业及重点领域,（二）税收专项检查指导性项目：房地产业、建筑安装业；地方股份制银行、地方商业银行；高收入者个人所得税；非居民企业；各地根据本地实际开展的其他项目。三、常规性稽查企业1.连续三年亏损的企业2. 三年以上未实施稽查的重点税源企业。,第二讲 纳税自查需要了解的问题,一、企业为什么被税务稽查（一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，应当移交税务稽查。（二）按税务稽查计划安排的专项检查。（三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立
3、案检查。,第二讲 纳税自查需要了解的问题,二、如何正确应对税务稽查（一）税务稽查各环节应对1、基层税务机关的日常检查查出的问题，应当及时予以补缴，不要通过协调关系来解决问题。2、基层税务机关检查后对企业的承诺，应当尽可能要求其出具书面的资料或保留录音证据，否则，以后年度的税务稽查仍旧存在涉税风险。,第二讲 纳税自查需要了解的问题,（二）正确行使陈述申辩权1、将核定期间确定为获利年度。2、甲企业2009年度接受虚开货物运输业发票，多列支成本费用100万元。税务机关检查发现这一情况后，认定企业多列支出，造成少缴企业所得税25万元，属于偷税行为。除追缴税款、加收滞纳金外，作出如下处罚：（1）按偷税处
4、以一倍罚款；（2）按未按规定取得发票处以罚款1万元；问题：税务机关处理正确吗？,第二讲 纳税自查需要了解的问题,3、甲企业委托乙企业开发一项技术，发生技术开发费100万元，在向税务机关申报加计扣除时，税务机关要求提供乙企业费用支出明细的发票，是否正确？三、怎样接待税务稽查人员？（一）对于事先通知的税务稽查的接待1.安排专人负责配合税务部门的稽查，如果企业时间上与税务稽查时间冲突，应当及时与税务机关协商，变更稽查时间。但不要频繁变更，否则，会引起税务稽查人员的怀疑。,第二讲 纳税自查需要了解的问题,2.及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通，对企业存在的重大事项进行事先的处理。可以通过补签合同解决
5、的问题，应当及时补签。最好在税务稽查时，税务顾问能够在现场。3. 税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通。对税务稽查人员询问的问题，应当及时予以回答，但自己不清楚的地方不要随意答复，应当找有关人员核实后再作解释。4.要尊重税务稽查人员.第一，有利于建立互信互谅，使税务稽查顺利进行第二，有利于充分利用税务稽查人员的自由裁量权，降低因税务违法行为带来的巨额罚款。,（二）突击检查的税务稽查应对1.神态上不要紧张，要冷静对待。2.有理有节地对待稽查人员，避免与稽查人员冲突。（三）如何接待不同的税务稽查人员？（四）对税务稽查结果的处理1.对税务稽查作出的税务稽查结论，应当认真核实。有异议的，应当及时找到
6、相关政策向税务稽查人员解释。但态度要谦和。2.如果税务稽查人员提出错误的稽查意见，且已经送达税务处理决定书和税务行政处罚通知书的，应当按规定进行税务行政复议或提起税务行政诉讼，依法维护自身的合法权益。,第二讲 纳税自查需要了解的问题,第三讲 了解税务稽查流程,选案（纳税评估）实施审理执行一、选案环节的突破口（一）通过分析财务报表进行突破：资产负债表、损益表。（二）通过分析纳税申报情况：申报表及附表。（三）通过结合工商、银行等传送资料的进行突破。（四）通过分析稽查历史资料进行突破。,第三讲 了解税务稽查流程,二、实际调账取证和现场调查环节的突破口（一）通过凭证进行突破1.检查凭证的合法性。2.检
7、查凭证的完整性。3.检查凭证的合理性。 （二）通过审阅合同、制度证据进行突破。,第三讲 了解税务稽查流程,三、税务稽查常用战术（一）实地摸查与突击调帐。（二）综合分析与明确思路。（三）内查外调与落实疑点差旅费、广告费 （四）询问约谈与旁敲侧击 。（五）盘核库存与帐存比对 。,第三讲 了解税务稽查流程,四、税务稽查常用方法 （一）税务稽查中的分析方法1、控制计算法：以耗定产、以产定耗2、比较分析法：（二）一般查账方法1.顺查法与逆查法2.详查法与抽查法3.审阅法与核对法。（三）一般调查方法1.账外经营的检查案例：农机公司、暖气片等2.其它分析方法：如资金监控法日记账,第四讲企业申报表与年度会计报
8、表的敏感项目自查,企业申报表与年度会计报表的敏感项目自查1、应收账款。2、应收利息。3、应收股利。4、其他应收款。5、长期股权投资。,第四讲 企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断,6、固定资产。7、在建工程。8、应付帐款。9、预收账款。10、应付职工薪酬。11、应付利息。12、应付股利。,第四讲 企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断,13、其他应付款。14、预计负债。15、资本公积。16、盈余公积和未分配利润。17、营业收入。18、营业成本。19、营业税金及附加。,第四讲 企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断,20、销售费用。21、管理费用。22、财务费用。23、资产减
9、值损失。24、公允价值变动损益。25、投资收益。26、营业外收入。,第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断,一征税范围常见问题及检查方法（一）集团公司之间相互借用资产是否视同销售缴纳增值税和企业所得税？（二）混合销售行为。（三）销售不动产附着物纳税问题。（四）资产重组流转税的会计处理与税务处理。,第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断,二税率常见问题及检查方法（一）外国企业境内提供增值税劳务【思考】甲企业属于外国企业，向中国境内的乙企业提供设备的修理修配劳务。合同约定，甲企业为乙企业修理发生故障的生产设备，收取修理费30万美元。修理时间为1个月。设备正常交付使用后，乙企业向甲企业支付修
10、理费。如何进行税务处理？（二）免征蔬菜流通环节增值税。（三）软件产品增值税政策。,第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断,三销项税额常见问题及检查方法（一）超市赠送的购物券是否视同销售缴纳增值税和企业所得税？（二）购物卡。（三）买一赠一。（四）销售折扣与折让。（五）固定业户总分支机构增值税汇总纳税有关政策。,第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断,四进项税额常见问题及检查方法（一）增值税企业兼营营业税劳务，外购的计算机软件进项税额已经抵扣，税务机关要求将营业税劳务分摊的进项税额进行转出，是否正确？（二）已抵扣进项税额的固定资产未满折旧年限报废，在作为资产损失税前扣除时，是否应当将已经抵
11、扣的增值税转出一并作为资产损失税前扣除？ （三）轿车的进项税额不能抵扣，轿车耗用的燃油及修理费的进项税额是否可以抵扣？,第五讲 增值税自查重点及涉税问题处理与判断,五抵扣凭证常见问题及检查方法（一）自建房屋购买的照明灯具的发票是否属于抵扣进项税额内容案例。（二）企业取得的专用发票过了认证期是否可以重新开具案例。（三）增值税一般纳税人企业,将外购的原材料用于制造自用机器抵扣进项税额确定问题。,第六讲 营业税自查重点及涉税问题处理与判断,一征税范围和税率常见问题及检查方法（一）物业公司利用中央空调将暖气转换成热风后向业主收取的费用，应当缴纳增值税还是营业税？（二）劳务抵债增值税、营业税和企业所得税
12、问题。,第六讲 营业税自查重点及涉税问题处理与判断,二计税营业额常见问题及检查方法（一）什么情况下按差额缴纳营业税？,第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段,一收入常见问题及检查方法（一）企业取得的征地补偿费用如何纳税？（二）支付给外国企业的劳务费是否代扣代缴企业所得税？（三）租金收入审核常见问题及稽查。（四）收入延期入账如何进行所得税处理？是否要受到处罚？,第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段,二扣除项目常见问题及检查方法（一）扣除项目的扣除原则。（二）当年发生的成本费用，年底前没有取得发票，汇算清缴时是否应当纳税调增缴纳企业所得税？（三）对外投资的借款利息是否可以在当期税前扣除？
13、（四）住房补贴、交通补贴、通讯补贴政策变化的衔接问题。,第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段,（五）工作服的扣除问题。（六）企业购买的电磁炉等用品的税前扣除问题。（八）为职工报销的医药费扣除问题。（九）为离退休人员订阅书报费的扣除问题。（十）MBA等学费扣除问题。,第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段,三资产处理常见问题及检查方法（一）如何利用资产加速折旧政策。（二）对房屋建筑物进行改扩建支出如何进行会计处理和税务处理？注意哪些问题？（三）无形资产摊销时限的问题。,第七讲 企业所得税存在的主要问题及处理手段,四税收优惠常见问题及检查方法（一）技术转让所得减免税优惠政策的条件问题。（
14、二）享受税收优惠在程序上必须注意哪些问题？（三）享受过渡期优惠政策期间搬迁地外省，可否继续享受优惠政策？（四）购置专项设备抵税的管理重点。（五）税务机关查补的所得是否可以用于弥补亏损？,第八讲 个人所得税纳税中的几个特殊问题,一工资薪金中涉及到哪些个人所得税问题。二、股息、利息、红利涉及到的个人所得税问题。三、扣缴义务人常见问题及检查方法。,第九讲 其他税种的涉税问题及判断解决,一土地使用税的经常性问题解析（一）安置残疾人就业单位城镇土地使用税的优惠政策。（二）物流企业大宗商品仓储设施用地。（三）关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题。二房产税的经常性问题解析（一）关于出租房产免收租金期间房产税问题。（二）关于将地价计入房产原值征收房产税问题。（三）关于转租业务。（四）单位盖的自行车棚等是否缴纳房产税。,第九讲 其他税种的涉税问题及判断解决,（五）房地产公司用已完工但未售出商业用房作抵押办理银行贷款，所抵押房产已产生商业价值，需要缴纳房产税吗。三、印花税的常见涉税问题及解析（一）企业从银行借款取得的款项办理银行承兑,然后进行承兑贴现,这种情况,在银行借款时,已经贴花,如果承兑贴现是否还需要交纳印花税?（二）公司与劳务公司签订用工合同，该合同是否缴纳印花税？适用印花税的什么项目？,
