1、1,第三章 银行存款 业务,第一节 银行存款业务概述,一、存款业务定义,银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，主要包括个人储蓄存款、企业存款和财政存款。,二、存款业务的分类（P50）,短期存款、长期存款；公司客户存款和零售客户存款；财政性存款和一般性存款；原始存款和派生存款。,4,三、存款账户的开立与管理,（一）单位存款账户的开立与管理,（1）基本存款账户基本存款账户是存款人的主办账户。 日常转账结算、现金收付，工资奖 金等现金支取必须通过该账户。,1、单位存款账户的种类,（2）一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款 归还和其他结算的资金收付而开立 的账户。该账户可以现金缴存，但不得现金 支
2、取。,（3）临时存款账户用于存款人因临时需要并在规定 期限内使用而开立的银行结算账户。（4）专用存款账户用于存款人依法对其特定用途资 金进行专项管理和使用而开立的银行 结算账户。,1）开立条件（P51） 基本账户需：申请书、工商执照等 相关资料以及人民银行的开户许可 证才能办理，同时企业预留印鉴。 一个单位只能选择一家银行开设基本账户。,2、单位存款账户开立的条件及管理,9,2)开户后银行登记开销户登记簿，编列账户 ，开分户账。企业可以购买进账单、支票（现金、 转账）。,10,3）管理 分为：支票户-业务量大存折户-业务小，存款少,11,（二）个人存款账户的开立与管理,1、个人存款账户分类,1
3、2,（1）个人银行结算账户 存款人可以办理个人转账收付和 现金存取业务的存款账户。如使用支票、办理汇兑、借记卡等 结算业务需要而开立的账户。,13,（2）个人储蓄账户 存款人只能办理现金存取业务，不得 办理转账业务。,14,2、开立条件：出示个人身份证等法律规定的有效证件 。,1、利息支出科目2、应付利息科目 3、定期存款科目 4、活期存款科目,四、会计科目设置和运用（P53）,16,银行吸收单位活期存款时： 借： 存放中央银行款项； 现金；贷： 活期存款某单位,举例：,17,银行按规定计付利息时： 借：利息支出；贷：应付利息,18,银行结付利息时： 借：应付利息；贷：活期存款,19,银行办理
4、活期存款转户时， 按因结清的应付利息： 借：应付利息利息支出贷：活期存款,20,银行办理活期存款转户时， 按存款余额： 借：活期存款贷：联行往来联行转账,21,第二节 单位存款业务 核算,活期存款不确定存期，可以随时支取的存款。按支取方式不同，分为：1）现金支取（存折户、支票户）2）转帐存取,一、单位活期存款核算（P55）,23,（一）支票户存取现金 1、存入现金 填写现金缴款单（进账单）， 一式两联：客户联记账联 连同现金交给银行出纳部门。,24,出纳点钞、审核，登记现金 收入日记簿 ；复合签章后，第一联加盖”现金收讫”章并回退存款人；第二联送交会计部门，并登记单位存款分户账。,25,会计记
5、账 借：现金贷：活期存款-单位户,2、支取现金企业签发现金支票（加盖预留印鉴），收款人背书后送交银行会计部门； 银行重点审查：支票金额大小写；支票是否超期；印鉴是否真实；账户余额是否充分等。,27,无误后将出纳对号单交给收款人，并登记单位分户账。 会计分录：借：活期存款-单位户贷：现金收款人凭证在出纳处支取现金，出纳登记现金支出日记簿，复核后，凭对号单向收款人支付现金。,（二）存折户存取现金1、存入现金填写存款凭条、提交存折和现金出纳审核后，在存款凭条上签章确认会计接到后入账并存折登记-连续使用,29,会计记账 借：现金贷：活期存款-单位户,30,2、支取现金填写取款凭条，预先盖印鉴同时提交存
6、折会计审查印鉴、账折后入账，进行存折登记（连续使用）并在凭证上签章确认,31,会计记账 借：活期存款-单位户 贷：现金传递到出纳处，出纳付款,(三)账户核对1、随时核对对账单与客户见面：每个月打印对账单与单位对账存折户必须坚持账折见面，保持一致,2、定期对帐每个季度末给客户发余额对账单年底11月末给客户发余额对账单,银行针对存折户有提示：存折的保管；存折中企业印鉴的保管；存折信息的保密等。 企业也要警惕伪造存折、印鉴等。,银行吸收存款单位长期闲置资金而约定提取期限的存款。 分为：3月、6月、9月、1年、2年、3年、5年； 起存金额：100，000元； 只能转账，不能提取现金。,三、定期存款的核
7、算（P56）,（一）存入存款核算 企业签发活期存款帐户转帐支票银行审查，是否符合规定符合，则以转账支票作转账借方传票，填制3联单位定期存单。借：活期存款单位户贷：单位定期存款单位户,36,登记开户登记簿，同时：将存单第一联（加盖预留印鉴）作为卡片账留存保管；将存单第二联加盖公章（注明“凭印鉴支取”）交存款单位收执。,（二）支取存款,规定：1、不能提取支取，只能到期支取2、本息只能转入活期存款账户，不能直接支付现金3、定期存单不能流通转让,38,具体流程：,单位持存单交给银行审核； 银行将存单与该户卡片账进行核对；如单位续存，则另外开设新存单；如单位不续存，将款项转入该单位的基本账户或一般账户。
8、,39,对于不续存的存单：,1）加盖“结清”戳记；填制两联特种转账贷方传票，根据存款人要求进行转账，登记销户登记簿。,40,2）会计分录： 借：单位定期存款某单位户贷：活期存款某单位户,3）定期存款利息计提 利随本清的方法处理，在转存存款同时，填制利息支出传票一式联。,会计分录：借：利息支出贷：活期存款某单位户,四、存款利息的计算,利息=本金*存期*利率=累积应计息积数*日利率,43,（一）活期存款计息计算一般采用计息余额表来计算利息每季度末月20日为结息日，结息时利息=累计应计息积数*（月利率/30）会计分录： 借：利息支出贷：企业活期存款某单位户,例题：活期存款计息计算日期、余额、户名、账
9、户 22100008（博泰公司）至上月底累计数 8，800，0001日 50，0002日 40，0003日 70，0004日 45，0005日 80，0006日 200，0007日 75，0008日 45，0009日 88，00010日 200，00010天小计 893，00020天小计 1，205，000至结息日累计计息积数 10，005，000应加积数应减积数 5，000本期应计息积数 10，000，000,45,该企业一个季度的计息情况，月利率为0.825%； 利息？,利息=10000000*0.825%/30=275,（二）定期存款利息的计算,1、定期存款，一般按对年、对月、对日来计算
10、利息，如有零头，按实际天数计算2、每季度末月20日为结息日3、逾期部分按支取日当天活期存款利率计息,计提利息，入账 借：利息支出定期存款利息支出户贷：应付利息某单位定期利息户,到期支取，利随本清，入账借：单位定期存款某企业户应付利息某单位定期利息户贷：企业活期存款某企业户,例题1：银行9月20日结息，1年期单位定期存款累计计息积数800，000元，2年期单位定期存款累计数计息积数1，500，000元，1年利率为2.25%，2年利率为2.43%，计算银行定期存款利息？,50,1年期利息=800，000*2.25%/360 2年期利息=1,500,000*2.43%/360,51,例题2：某单位于
11、2008年5月6号来行支取单位到期存款200，000元，该存款起存日为2007年5月6日，存期一年，年利率为2.25%,求该单位的利息收入？,1、2007年5月6日6月20日： 共45天，应付利息： 200,000*45*2.25%/360=562.5（元）入账借：利息支出 562.5贷：应付利息 562.5,2、2007年6月21日2008年3月20日： 共三个季度，每个季度应付利息： 200,000*3*2.25%/12=1,125（元） 入账借：利息支出 1,125贷：应付利息 1,125,3、2008年3月21日5月6日： 共47天，应付利息： 200000*47*2.25%/360=
12、587.5（元）入账（利随本清）借：利息支出 587.5应付利息 3,937.5定期存款 200,000贷：活期存款 204,525,55,思考： 1)存款单位改为2008年3月26日来支取，当日活期存款利率为0.72%： 如何计算相应的利息?2)存款单位改为2008年6月6日来支取，当日活期存款利率为0.72%： 如何计算相应的利息?,习题1：活期存款会计处理（会计分录处理）1、存入现金，现金交款单合计金额为50，369元2、支取现金，开具现金支票80，000元 根据上述业务编写会计分录。,57,3、华兴商场存入1年期定期存款500，000元4、青云企业两年定期存单到期，金额100，000元
13、，年利率2.43%，将存单转入活期存款账户。5、6月20日结息日，1年期单位定期存款累计计息积数为35，000，000,利率为2.25%；2年期定期存款累计计息积数为22，000，000利率为2.43%。根据上述业务编写会计分录，并计算利息。,习题2：活期储蓄存款计息活期储蓄结息日为每年6月30日，某储户在该银行业务如下：1、1月5日开户，存入1，000元2、2月18日支取，300元3、5月26日存入800元4、7月1日结息假定活期储蓄存款利率为0.99%根据上述业务编写会计分录，并计算利息。,59,第三节 个人储蓄存款业务,一、个人储蓄存款的内涵城乡居民个人节余待用的存入商业 银行的资金。
14、（99年后，加征利息税，教育储蓄除外）,61,二、储蓄存款的品种（即种类 ）1.活期储蓄 2.定期储蓄 （整整、零整、存本取息、整零）3.定活两便储蓄 4.华侨定期储蓄,62,三、个人储蓄存款业务核算 （一）活期储蓄1、开户客户填写活期储蓄存款凭条，同时交纳现金和身份证申请开户（可要求印鉴支取）,63,活期储蓄存款凭条填写的 内容：存款日期、户名、存款 金额、身份证种类、号码、 地址及联系方式等。,64,柜员：审核凭条，清点现金登记储蓄开销户登记簿开立活期储蓄存款分户账开立活期储蓄存折填写应计息积数,65,审核入账 （预留印鉴） 借：现金贷：活期储蓄存款某人户凭条签盖章确认分户账加盖复核章后专
15、夹保管；存折盖章，并同身份证一起交还给储户。,66,2、续存 借：现金贷：活期储蓄存款某人户除不需要开立账户和存折外，其它流程同开户过程相同。,67,3、支取 客户填写取款凭条，预先盖凭密码或印鉴支取（提交存折）柜员对客户资料进行审核，计算积数余额，存折登记（连续使用），入账借：活期储蓄存款某人户贷：现金,68,复核内容无误后，配款； 在取款凭证上加盖现金清讫章和名章； 将现金和存折一起交给客户。,69,4、销户客户根据账户的最后余额填写取款凭条；柜员按一般支取手续办理，最后要计算积数余额、储蓄利息以及代扣储蓄利息税。,70,会计入账借：活期储蓄存款某人户利息支出活期储蓄利息支出户贷：现金 代
16、扣利息所得税的会计分录： 借：现金贷：应交税金应交利息税户,71,利息所得税：1999.112007.8：20%2007.8.15以后：5%支取账户资金后，应在存折及分户账上加盖“结清”，同时登记储蓄开销户登记簿。,72,活期储蓄存款利息计算：计息方式：每季度末月的20日为结息日，以当天挂牌利率计算，并把本息作为次日的存款并入存款本金起息。计算方法：采用储蓄计息余额表的积数*日利率,例1：某储户2000年1月10日存入1000元，期间未支取过，到6月30日，银行结息，计息余额表积数为多少？1月10日6月10日，对月5*30=15010日30日，20日加上10日当天，1日共计171日积数余额：1
17、71*1000,74,若当日挂牌活期存款年利率为1.98%，如何进行账户处理？ 计算利息：171*1000*（1.98%/360 ）=940.5（元） 代扣利息税额： 940.5*20%=188.1（元）,此时的会计分录为： 借：利息支出 940.5贷：活期储蓄存款-利息支出户 752.4应交税金-应交利息税户188.1,76,（二）整存整取定期储蓄约定存期，整笔存入，到期一次支取本息的一种储蓄。50元起存，存期为3月、6月、1年、2年、3年、5年。,77,1、存入 具体流程跟活期开户一样，只是银行给储户的取款凭证是存单会计分录：借：现金贷：定期储蓄存款整整某人户,78,2、支取（到期支取、过
18、期支取、提前支取）到期支取按照约定利息计算；过期支取利息包括两部分：到期利息（约定利率）；过期利息（当日活期利率）,79,具体核算步骤与单位定期存款基本相同（略）会计分录: 借：定期储蓄存款整整某人户利息支出定期储蓄利息支出贷：现金应交税金,80,提前支取：1）全部提前支取： 全部按照当日活期利率计算。2）部分提前支取：提前支取部分按照当日活期利率计算，其余部分仍按照原来约定利率计算。,部分支取部分入账借：定期储蓄存款整整某人户利息支出定期储蓄利息支出贷：现金应交税金 未支取部分，重新入账借：现金贷：定期储蓄存款整整某人户,例题：整存整取储蓄存款计息假设某储户在2006年11月6日存入整存整取
19、存款5000元，定期1年，该储户在2007年12月6日来支取。储户存入储蓄时，1年期整存整取存款年利率为4%。支取日挂牌活期存款年利率为2%，计算应付利息,做会计分录。,计算： 到期部分利息： 5000* 4%*1=200 过期部分利息： 5000*30*2%/360=8.33 应扣税金： 208.33*5%=10.42,84,会计分录： 借：定期储蓄存款整整存款某户 5000贷：现金 5000 借：利息支出 208.33 贷：现金 197.91 应交税金-应付利息税户 10.42,85,（三）零存整取定期储蓄约定期限，每月存入固定存款，5元起存，分1年、2年和5年三档次的一种存款方式。基本流
20、程同上（略）,86,1、存入 借：现金贷：定期储蓄存款零整某人户,87,2、支取（到期支取、过期支取）借：定期储蓄存款零整某人户利息支出定期储蓄利息支出贷：现金借：现金贷：应交税金-应付利息税户,88,3、提前支取必须全部支取，并且按支取日当天活期利率计息4、存款利息计算一般按开户日，开始计息。一般采用月积数法和固定基数计息法计算。,89,月积数公式：到期利息=（第一个月存入余额+最后一个月存入余额）*存入次数/2*月利率,90,固定基数计息法公式：到期利息=最后存款余额*每元存款计息基数 其中：每元存款计息基数=1*（存入总次数+1）/2*月利率,例题：某储户05年6月18日开户，每月存10
21、00元，存期1年，到2006年6月18日支取，存入时年利率为1.98%，计息为多少？日期 次数 存入 结存 积数 2005-6-18 1 1000 1000 10007-18 2 1000 2000 20008-18 3 1000 3000 3000 2006-5-18 12 1000 12000 12000,92,到期利息=（1000+12000)/2*12*1.98%/12 或 =12000*（12+1）/2*1.98%/12,93,（四）整存零取定期储蓄一次存入较大金额（1000起存），约定期限（1年、3年、5年），分次（1月、3月、半年）支取等额现金，到期一次支付利息的一种存款方式。利
22、率与零整定期储蓄相同，计息方法也相同，采用储蓄月累计积数计算。,94,1、存入 借：现金贷：定期储蓄存款存本取息某人户2、利息计算参照零存整取计息方法,95,（五）存本取息储蓄一次存入本金，分期（约定）支取利息（1个月或几个月，双方协商）到期归还本金 存期为1年、3年、5年。,96,1、开户存入 借：现金贷：定期储蓄存款存本取息某人户2、支取利息核算借：利息支出定期储蓄利息支出贷：现金应交税金,97,3、支取本金核算借：定期储蓄存款存本取息某人户利息支出定期储蓄利息支出贷：现金应交税金 4、利息计算每次支取利息数=本金*存期*利率/支取次数,98,（六）定活两便储蓄存款以定额存单形式，储户在支取时凭存单办理，利息计算按整存整取储蓄存款利息打折计算。具体规定：,99,1993年3月1日前开立的按实际存期靠整整档期储蓄率打9折处理 1993年3月1日后开立的按实际存期靠整整档期储蓄率打6折处理,100,T1年，按1年存款利率打6折计算,
