1、第一节 社会保障支出 第二节 财 政 补 贴 第三节 税 收 支 出,第六章 转移性支出,重点： 1、社会保障制度的类型； 2、我国基本社会保障制度的内容； 难点： 我国社会保障制度进一步改革的方向。,第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和社会保障制度 (expenditures on social security and the social security system) 二、世界各国的社会保障制度 (the social security system in world ) 三、我国的社会保险制度 (the social security system in China ) 四我国
2、社会保障制度进一步完善的目标和问题 (the goal and questions during improve of social security system in China ),第一节 社会保障支出,一、社会保障支出和社会保障制度（一）社会保障支出的性质社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。 社会保障制度是指由法律规定，按照某种确定的规则经常实施的社会保险、社会救助和社会优扶、社会福利政策与制度体系。 政府介入，一方面是出于弥补市场的失灵和缺陷，另一方面可以减少实施成本，增强抵抗风险的能力，还可以运用社会保障调节经济的运行,
3、第一节 社会保障支出,莫迪利尼安尼 生命周期说： 美国经济学家佛朗科.莫迪利尼安尼(F.Modigliani)研究了人一生中不同阶段财产、收入与消费的关系。代际抚养育 个人节俭基金 代际赡养,少年,壮年,老年,c,c,a,d,b,y,y,y,第一节 社会保障支出,（二）政府实施社会保障制度的重要意义 1、弥补市场分配制度的缺陷； 2、内在稳定器作用； 3、弥补商业保险市场的局限性： （1）存在“逆向选择”与“道德风险”； （2）难以解决个人储蓄不足及“免费搭车”问题； （3）难以抗御系统性风险； （4）无法进行有目的的收入再分配。,第一节 社会保障支出,二、世界各国的社会保障制度 （一）社会保
4、障制度的建立和发展 始于19世纪80年代的德国俾斯麦政府，兴起于20世纪30年代的大危机以后 从财政收入一方来看，社会保障税（包括社会保障捐助）已成为仅次于所得税的第二大税类 从财政支出一方来看，社会保障支出已超过其他一切支出 表6-1 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支比重,第一节 社会保障支出,各国的社会保障制度有如下几种类型（1）社会保险型 （2）社会救济型 （3）普遍津贴型 （4）节俭基金型,第一节 社会保障支出,共同特点： 1、保障项目名目繁多； 2、社会保障资金有确定的来源； 3、社会保障支出依法由政府安排； （三）养老社会保险的筹资模式 现收现付制：当期的缴费收入全部
5、用于支付当期的养老金支出，不留或只留很少的储备基金 基金式：分为完全基金式和部分基金式 完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的受保人支付养老金的资金需要 部分基金式：介于现收现付制和完全基金式之间的一种筹资模式，即期的缴费一部分用于应付当期的养老支出，一部分用于为受保人建立养老储备基金,第一节 社会保障支出,三、我国的社会保障制度 （一）我国社会保障制度的建立和发展 1.传统体制下的社会保障制度 2.改革开放后社会保障制度的改革（见表6-2）,表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）,第一节 社会保障支出,（二）养老保险,第一节 社会保障支出,现行养老保险制度的基本内容： 1
6、、保险覆盖范围 城镇各类所有制企业（国有企业、城镇集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业） 2、保险费用筹集 企业和个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划的赤字 企业缴费：一般不超过企业工资总额的20%； 个人缴费：1997年不得低于本人缴费工资的4%；1998年每2年提高一个百分点，最高达到本人缴费工资的8%；,第一节 社会保障支出,3、运行模式:社会统筹与个人账户相结合。,第一节 社会保障支出,4、养老待遇,第一节 社会保障支出,（三）失业保险 失业（unemploy): 自愿事业与非自愿事业； 隐性失业与规则内失业； 失业是市场经济中的社会问题 充分就业：政府的社会与经济目标 我国
7、1986年开始在国有企业职工中实行失业保险 1999年失业保险条例，扩大实施范围 现行失业保险制度的基本内容： 1、失业保险的覆盖范围城镇企业和事业单位 2、保险费用筹集,第一节 社会保障支出,3、失业保险金的发放 发放标准： 低于当地最低工资标准，高于城市居民最低生活保障标准，具体标准由省、市、自治区政府确定，地区差异较大 与缴费时限挂钩： （1）失业前，单位和个人缴费不足一年的，不能领取； （2）缴费满1年不满5年的，领取最长时限为12个月； （3）缴费满5年不满10年的，领取最长时限为18个月； （4）缴费累计时间10年以上，领取最长时限为24个月。 失业人员在领取失业保险金期间患病就医
8、的，可按规定向社会保险机构申请领取医疗补助金,第一节 社会保障支出,（四）医疗保险改革前，我国国有企业的“劳保医疗”与国家机关的“公费医疗”制度 1998年12月，国务院下发了关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定，创立了我国现行的医疗社会保险制度现行医疗保险制度的主要内容： 1、医疗保险的覆盖范围（基本医疗保险）： 城镇所有用人单位； 乡镇企业、城镇个体户（由当地省级政府决定） 2、保险费用筹集：,第一节 社会保障支出,3、运行模式 社会统筹与个人账户相结合； 个人账户：个人缴费的全部+单位缴费的一部（30%）； 社会统筹：单位缴费的剩余部分。 个人账户与社会统筹的各自的支付范围与核算,第一
9、节 社会保障支出,（五）辅助社会保险项目 1.工伤保险 工伤保险覆盖范围：境内各类企业及有雇工的个体工商户均应参加工伤保险计划， 费用筹集：全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成 基金管理：基金存入社会保障基金财政专户 工伤保险待遇：治疗工伤所需要费用符合工伤保险诊疗项目目录、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付 2.生育保险 保险覆盖范围：城镇企业及其职工 费用筹集：由企业按照工资总额的一定比例（不超过1%）向社会保险机构缴纳，职工个人不缴费；实现社会统筹 保险待遇：产假期间的生育津贴，女职工生育检查费、接生费等,第一
10、节 社会保障支出,四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 （一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 1、养老保险的筹资模式,第一节 社会保障支出,2、我国养老基金的“空帐”问题 形式上的“基金式”与实际的“现收现付式”；,第一节 社会保障支出,（三）开征社会保险税问题 可由劳动部门征收，也可由税务部门征收，但还不是一种税收，开征社会保障税更有利于社会保障制度的顺利实施 （四）广大农村人口的社会保障问题 “只保城镇，不报农村”，说明社会保障制度的“社会性”是不完全的 农村人口却急需社会保障，尤其是养老保障和医疗保障 制约农村现代社会保险制度建立和开展的因素：农村比较落后，商品率低，
11、农村人口总体收入水平低,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类 （the nature and classification of subsidization ）二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 (adjusting economy principle and effect of subsidization )三、财政补贴进一步完善的思路 (improvements in subsidization in China ),第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类 （一）财政补贴的性质 财政补贴：影响相对价额构成，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的财政无偿支出 主要有
12、物价补贴（政策性补贴）和企业亏损补贴 我国的财政补贴情况如表6-3,表6-3 我国财政补贴 （单位：亿元）,第二节 财政补贴,（二）财政补贴的分类社会经济运行政府是否明确安排支出接收主体补贴方式,第二节 财政补贴,财政补贴的特点： 1、财政补贴的主体是政府； 2、补贴的对象是企业和居民； 3、补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要； 4、其性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种再分配形式。,第二节 财政补贴,二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应 （一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 决定需求结构的两个影响因素：商品和服务的种类和价格 如果补贴过渡就会造成浪费
13、2.改变供给结构 通过改变企业购进产品的价格，从而改变企业盈利水平 3.将外部效应内在化 如对科学研究的补贴就是一个典型的例子 4.财政补贴运用的限度（外部性的边界、供求平衡点）,第二节 财政补贴,（二）财政补贴的积极效应 1.有效地贯彻国家的经济政策 2.以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应 3.加大技术改造力度，推动产业升级 4.消除“排挤效应” 5.社会经济稳定的效应在体制转轨期，财政补贴具有推动改革的润滑剂功能,第二节 财政补贴,（三）我国财政补贴存在的问题 1.补贴过多过滥，财政负担严重 2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争
14、 3.不利于经济体制改革的进行 4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度,第二节 财政补贴,三、财政补贴进一步完善的思路 （一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益 总量上：减少财政补贴项目，压缩财政补贴规模 结构上：规范补贴方式，调整分配格局 （二）重新规范补贴的重点和范围，改革补贴方式 改变农业补贴方式：采取粮食直补、良种补助、农机具购置补贴、探索对种粮收益综合效益补贴制度和投资参股、专项贴息制度，加强国家储备与实行最低保护价等，实施新的农业补贴制度 取消绝大部分工业企业亏损补贴 改革公用事业补贴 增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性 运用财
15、政补贴，加强环境保护 运用财政补贴促进中小企业的加速发展,案例：一定排斥财政补贴？,补贴与反补贴措施协议,“专项性补贴”,“非专项性补贴”,红箱补贴,黄箱补贴,绿箱补贴,对补贴无限制,第二节 财政补贴,WTO并不是冰冷的高墙，不是要将所有的财政补贴，不分青红皂白地全部拒之门外。借用交通规则中的“红灯停、绿灯行，黄灯等叫停”的方式，财政与反补贴措施协议也将补贴分为三类：红箱补贴、绿箱补贴和黄箱补贴。 红箱补贴，又称禁止性补贴，针对价格补贴和进出口补贴，认为它们会严重扭曲价格机制，造成不公平竞争。 绿箱补贴，即不可起诉补贴，这种补贴并不直接刺激生产，对价格和市场影响不大，成员国可以自由施行，其他国
16、家也不能以此为由，而采取反补贴措施。拿农业来说，绿箱补贴有产品研究、人员培训、技术推广、检验、农业基础设施建设、为保障食品供给的储存费用、自然灾害补贴、农业生产结构调整补贴、农业生产条件恶劣地区发展补贴等。 黄箱补贴，又称可诉补贴。它介于红箱补贴和绿箱补贴之间，指那些虽被禁止，又能自动免于质疑的补贴。评判其是否合理，就看该项补贴，是否使起诉的成员国利益受损，若利益受损，就是不合理的，否则，就是合理的。比方说，我国的农药、化肥价格高于国际市场价格，对这些生产资料进行价格补贴，并不会造成不公平竞争，也不会使成员国利益受损；有的国家耕地很少，或几乎没有耕地，向这些国家出口粮食时，实行适当的补贴，出口
17、商得了补贴，进口国享受低价，对当地农业发展影响不大。黄箱补贴基于互利互惠，只要贸易双方两厢情愿、心照不宣，世贸组织就不予过问。,第三节 税收支出,一、税收支出的概念与分类 (the concept and classification of tax expenditure )二、税收支出的形式 (different tax expenditure categories )三、税收支出的预算控制 (the budgetary control of the tax expenditure ),第三节 税收支出,一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念 由哈佛大学教授费里（S.Surrey)1
18、973年在税收改革之途径一书中提出，美国1968公布了第一个税收支出预算。 不同国家对税式支出有不同的定义，但共同点是：与“正规的”、“标准的”、“基础的”或“一般可接受”的税制结构的背离 税收支出又称税式支出，是指在现行税制结构不变的条件下，对某些纳税个人、企业或其特定经济行为，实行激励性或照顾性区别对待，给予不同税收减免的优惠待遇 是政府的一种间接支出，属于财政补贴性支出,第三节 税收支出,第三节 税收支出,各国对税收支出的不同表述 美国和前联邦德国（从税收收入损失角度） 联邦税法条款所允许的从毛收入中不予计列、豁免、扣除、特别抵免、优惠税率、纳税义务延期等形成的收入损失。 法国（从是否减
19、轻纳税人负担角度） 税收制度的任何立法或行政措施规定的优惠项目，只要减少了国家的税收收入，并减轻了纳税人的税收负担，就可视为税收支出。 澳大利亚（从财政支出方式角度) 原则上可以由直接支出代替的那些特殊的税收立法。,第三节 税收支出,（二）税收支出分类 照顾性税收支出 主要是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施 必须严格区分经营性亏损和政策性亏损 激励性税收支出 主要指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人新产品、新技术以及积极安排劳动就业等 二、税收支出的形式 1税收豁免
20、：在一定时期内，对纳税人的某些所得项目或所的来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。,第三节 税收支出,2纳税扣除：指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。3税收抵免 ：指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定的比率从其应纳税额中扣除，以减轻其负担。注意：税收抵免与纳税扣除的区别：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定数额。,第三节 税收支出,4优惠税率：对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。5延期纳税：指允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。 6盈亏相抵
21、：只准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般地，冲减或抵消前后年度的盈余，都有一定的时间限制。7加速折旧：指在固定资产使用年限得初期提列较多的折旧，一早一些得到折旧费和减免税的税款。8. 退税：指国家按规定对纳税人以纳税款的退还。,第三节 税收支出,三、税收支出的预算控制 税收支出预算的意义：把大量的税收优惠以预算的形式加以管理和控制，使其必须经过和直接预算支出一样的评估和控制程序，以明其得失 税收支出预算控制的类型： 非制度化的临时监督与控制，如OECD许多成员国 编制统一的税收支出账户，如美国、德
22、国 临时性与制度化相结合的控制，如意大利、葡萄业、英国）,第三节 税收支出,我国税收支出的预算控制 亟待完成的工作是研究分析现行税收法规，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对照关系 （1）对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而指定的可能减少税收收入的法令条款开列出来 （2）我国目前的税收减免在性质上分为三大类： 固定普遍性减免；（非税收支出） 补贴照顾性减免； 经济调节性减免。 （3）对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出的控制体系,本章小结,【关键词】社会保障制度 社会保险型 社会救济型 普遍津贴型 节俭基金型现收现付式 部分基金式 完全基金式 财政补贴 税收支出 税收豁免 纳税扣除 税收抵免 优惠税率 延期纳税 盈亏相抵 加速折旧,本章小结,【复习与思考】 1试述社会保障支出与社会保障制度。 2试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3简述我国社会保障制度的主要内容。 4试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。 5试述财政补贴的性质和分类。 6试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 7试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。 8试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 9. 如何控制税收支出?,
