1、上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版事业单位会计报表附注参考格式（试行）（本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同 时执行国家规定的专业会计制度，比如 高等学校会 计制度、 中小学校会 计制度等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。）一、单位基本情况XX 单 位( 以下简称“本单位”)是由 XXXX 单位于 XXXX 年 XX 月 XX 日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第 XXXX 号事业单位法人证书。住所： ，法人代表： ，开 办资金： XXX 元。宗旨和 业务范围： 。二、编制基础本财务报表按照
2、国家颁布的事业单位会计准则和事业单位会计制度、 的会计制度、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、 主要会计政策 提示：对以下列示的主要会计政策依据具体情况进行选择说明 1会 计年度本单位会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。2记账 基 础和计 量原则本单位的记账基础为收付实现制（如果经营性收支业务采用权责发生制的单位需在此作出特别声明），计量原则为历史成本法。3记账 本位 币本单位的记账本位币为人民币。4外 币折算按业务发生当日当月一日 中国人民银行公布的外汇牌价 及国家认可的套算汇率 折合为人民币。 年末 期末各项货币性外币资产、 负债账户按资产负债
3、表日中国人民 银行公布的外汇牌价及国家认可的套算汇率折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益和下文所述情况 外，外 币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。5存 货存货包括材料、产 成品等。存货在取得时按实际成本入账。发 出存货的成本按加权平均法先 进先出法等核算。存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版6对 外投 资对外投资包括债券和其他投资。以货币资金的方式对外投资，按 实际 支付的款项记账；以实物或无形资产的方式对外投资，按评估价或合同、协议确认的价值记账。投资期内取得的利息、红利、 转让价差等各项收益记入当期收入。7固定资产固定资产是指
4、一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在 1年以上的有形资产，单位价 值虽然不足规定 标准，但耐用 时间在1年以上的大批同 类资产，也作为固定资产核算。固定资产包括：房屋和建筑物、专用 设备、一般 设备、文物和陈列品、图书、其他固定 资产等。购建的固定资产按照取得时的实际成本（买价、调拨价、运 杂费、安装费等）记账。固定资产借款利息和有关费用，以及外 币借款的汇兑差 额，在固定 资产办理竣工决算之前 发生的，计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的， 计 入当期支出或费 用。接受捐赠的固定资产按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时
5、发生的相关费用，计入固定资产价 值。融资租入的固定资产比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。对固定资产进行改建、 扩建，其 净 增值部分，计入固定资产价值。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。固定资产应当定期进行清查盘点。固定资产转让、清理取得的收入增加修购基金。盘盈、盘亏固定资产，按重置成本相应增减固定资产和固定基金。8无形资产无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商 标权、著作权、土地使用权、非专利技 术、商誉以及其他财产权利。购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产按实际支出数记账。无形资产的摊
6、销：不实行内部成本核算的事业单位，无形资产在购入或自行开发时一次性计入事业支出；实行内部成本核算的事业单位，其无形资产在受益期内分期摊销 ，摊销时计入经营支出。转让无形资产，按照有关 规定进行 资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。同时，将取得该项无形资产发生的支出， 转 入事业支出。9借入款项 核算从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。借款利息分性质分别记入“事业支出”、 “经营支出” 科目，固定资产借款利息在固定资产办理竣工决算之前发生的，计入固定资产价值。上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版10应缴预算款核算按规定应缴入国家预算的收入。主要包括：事
7、业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收 费收入、罚没收入、无主财 物变价收入和其他按 预算管理规定应上缴预算的款 项。11应缴财政专户 款核算按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 12.专用基金专用基金核算按规定提取、 设置的 专门用途的资金的收入、支出及 结 存，主要包括：职工福利基金、职工福利费、医疗基金、修购基金、住房基金等。 （具体提取方法与比例在本条内披露。 ）13.收入财政补助收入、上 级补助收入、事业收入、附属单位交款、其他收入与基本建设拨款收入等非经营性收入以实际收到款项时确认。经营收入依据经营业务的主要风险与报酬已经转移给交易对方、收入金额能够可靠计量且经济利益很可能流
8、入单位、相关已 发生或可能 发生的成本能可靠地计量的原则 确认。14.支出除经营支出外的其他支出在实际发生时，按支出项目属性归集与确认。无法直接 归集的，按以下标准或规定的比例在事业支出和经营支出中进行合理分摊。 （具体分摊办法在本条内披露。 ）15.结余分配方案结余分配在年终按照 %和 %的比例，全部 转入 “职工福利基金”和“事业基金”科目中。四、 税项与税率本单位适用的与产品销售 和提供服务相关的税金有 营业税、 增值税、消费税 等 。营业税税率 X%增值税税率 X%消费税税率 X%所得税税率 X%凡取得的生产、经营 所得，在扣除符合规定的相关支出后， ，缴纳企业 所得税。对与取得应纳税
9、收入有关的支出项目和免税收入有关的支出项目应分别核算，难以划分清楚的， 经主管税务机关审核同意，可采取分摊 比例法或其他合理的方法确定。 （具体分 摊办法在本条内披露。 ）五、单位年终结账后发生以前年度会 计事项的调整或变更的 说明。上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版六、财务报表主要项目注释 提示：对以下列示的主要项目注释依据具体情况进行选择说明 1.银行存款项目 年初数 年末数合计于 2XXX 年 12 月 31 日，本单位以 XXX 美元的定期存款质押给银行作为取得 XX 元借入款项的担保。2.应收票据票据种类 年初数 年末数银行承兑汇票商业承兑汇票 合计3.应收账款项目 年初数
10、年末数应收账款账龄分析如下：年初数 年末数账龄金额 比例 金额 比例1 年以内1-2 年2-3 年3 年以上合计 100% 100%（存在坏账情况应详细说明）上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版4.预付账款项目 年初数 年末数（存在坏账情况应详细说明）5.其他应收款项目 年初数 年末数其他应收款账龄分析如下：年初数 年末数账龄金额 比例 金额 比例1 年以内1-2 年2-3 年3 年以上合计 100%100%（存在坏账情况应详细说明）6.存货存货分类 年初数 年末数材料产成品合计（存在不实不良存货情况应详细说明）上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版7.对外投资项目 年初数 本年增加
11、 本年减少 年末数股权投资小计债权投资-国债-其他债权-委托贷款小计合计（文字说明对外投资无投资变现及收益汇回的重大限制情况）8.固定资产项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数一、固定资产原值其中：房屋和建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书二、固定资产折旧其中：房屋和建筑物专用设备一般设备文物和陈列品图书上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版三、固定资产净值（于 资产负债表日，由于项目变化设备老化等原因，本单位暂时闲置的固定资产账面价值为人民币XX 元。文字说明固定资产其他不实不良情况）本年增加的固定资产的列支项目：在建工程转入 ，事业支出 ，经营支出 ，修购基金 。固定资产修购基金项
12、 目 计提基数 计提比例 计提金额房屋建筑物一般设备合计9.在建工程项目名称 年初数 本年增加 本年转出年末数合计说明：以前年度已完工，实际已经使用但尚未 结转固定资产的有： 原因为：停止施工与建造在三年以上的未完工程有： 原因为：10.待处理财产损益项 目 年初数 本年增加 本年处理年末数待处理流动财产盘盈待处理流动财产盘亏待处理固定财产盘盈待处理固定财产盘亏说明：11.无形资产项目 年初数 本年增加 本年减少/转出 年末数无形资产原价-土地使用权-专有技术权-专利权-非专利技术小计（适用于内部独立核算单位）减：累计摊销上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版-土地使用权-专有技术权-专利
13、权-非专利技术小计三、无形 资产净值12.财政应返还额度项目 年初数 年末数合计13.借入款项借款条件 年初数 年末数担保借款信用借款抵押借款合计14.应付票据票据种类 年初数 年末数银行承兑汇票商业承兑汇票 合计15.应付账款账龄 年初数 年末数1 年以内1-2 年2-3 年3 年以上合计16.其他应付款账龄 年初数 年末数1 年以内1-2 年上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版2-3 年3 年以上合计（如果金额重大或可能产生较大影响时，应予以说明）17.应缴预算款项目 年初数 年末数合计18.应缴财政专户项目 年初数 年末数合计19.应交税金税种 年初数 年末数增值税营业税所得税合计
14、20.应付工资等项目 年初数 年末数应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入合计21.事业基金上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版项目 年初数 年末数一般基金投资基金合计22.固定基金项目 年初数 年末数23.专用基金年初数 本年增加 本年减少 年末数职工福利基金职工福利费医疗基金修购基金住房基金合计24.财政补助收入项目 上年数 本年数合计25.上级补助收入项目 上年数 本年数合计26.附属单位缴款附属单位名称 上年数 本年数上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版合计27.事业收入事业收入项目 上年数 本年数学费收入财政专户核拨资金核准不上缴财政专户资金合计28.其他收入其他收入项目 上年数 本年数投资收益捐赠收入利息收入其他收入合计29.经营收入经营收入项目 上年数 本年数产品销售收入劳务收入场馆出租收入非学历培训收入房租收入合计30.拨入专款和专款支出项目 期初数 本年增加 本年减少 期末结余合计上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版专款结余分配情况项目 期末结余 分配去向合计31.事业支出项目 上年数 本年数合计六、其他需要说明的事项单位名称：编制日期：
