1、上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 1 页 共 16 页医院20年度财务报表附注一、基本情况XX 医院（以下简称“本院）于 XX 年 XX 月 XX 日设立。经 XX 部门 核准为 X 级 X 等医院。注册地址：XX 路XX 号。举办单 位： XXXX，开办资 金：XX 万元 法定代表人 XXX。宗旨和业务范围：XX 。本年末职工人数 XX 人，核定的病床数量为 XX 张。二、执行的会计制度本院执行事业单位会计准则（试行）、医院会计制度、 医院财务 制度和其他相关规定。三、遵循医院会计制度的声明本院编制的财务报表符合医院会计制度的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量
2、等有关信息。四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明五、主要会计政策（一）会计期间： 以公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（二）记账本位币： 以人民币为记账本位币。（三）记账基础和计量原则以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。（四）外币业务核算方法外币业务发生时，采用业务发生当日当前期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登 记外币金额和汇率。外币资产、负债类账户 期末余额，按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损 益计入当期管理费用。（五）应收款项的核算1、应 收款 项及预 付款项包括财政应 返还额度、 应收
3、医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。2、财 政应 返还额 度期末余额反映医院 应收财政返还的资金额度，即：年末， “财政直接支付”明细科目反映 应由财政直接支付的预算指标数与 实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细 科目反映依据代理 银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。3、医院内部各部 门周转使用的备用金、应向职工收取的垫付款项、应收长期投资的利息或利润，通过“ 其他应收款” 科目核算。（六）坏账损失的核算1坏 账损 失核算方法：坏 账损失采用 备抵法核算。2坏 账确 认标准：（1）债务人破产或死亡，以其破 产财产 或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收
4、款项； 上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 2 页 共 16 页（2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项，按照国有资产管理有关规定报批后。3坏 账准 备的计 提方法和标准（1） 医院采用余 额百分比法账龄 分析法个别认定法 计提坏账准备,期末累计计提的坏账准备不超过应收医疗款和其他应收款科目余额的 2%-4%。（2）对账龄超过三年,确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已 经核销 的坏账，增加坏账准备。（3）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原
5、因被医疗保险机构拒付情况的，按照被拒付的金额在坏账准备中冲销。（4）对有确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物的，先将该预付账款转入其他应收款，再按 规定计提坏账准备。（七）存货的核算1、存 货包括： 库存物 资和在加工物 资。（1）库存物资的核算a) 库存物资包括低 值易耗品、 卫生材料、药品、其他材料等。b)库存物资在取得时按实际成本入 账。取得库存物资时单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的， 计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。库存物资发出时，采用个别计价法先进先出法加权平均法确定 发出物资的实际成本。c）低 值易耗品在 领 用时一次性摊销，对个别价值较
6、高或领用报废相对集中的采用五五摊销法摊销。d）各种库存物资定期进行盘点，每月(年)盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、 毁损的物资，先计入“待处理财产损溢” 科目，查明原因后，根据管理 权限报经批准后再进行账务处理。（2）在加工物资的核算a) 在加工物资包括自制物 资和委托加工物资。b) 自制物资的成本包括直接领用的 药品、材料、直接人工费及间接费用。间接费用按生产工人工资生产工人工时机器工时耗用材料的数量或成本 直接费用药品、材料产量进行分配。c) 委托加工物资 的成本包括发给加工单位的药品、材料和 实际发生的加工费。（八）对外投资的核算1、对 外投 资按照投 资回收期的长短分 为长期投资和短
7、期投资。投 资 回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 3 页 共 16 页2、长 期投 资包括股 权投资和债权投 资。3、长 期股 权投资 在取得时按实际成本作 为初始投资成本。 长期股权 投资持有期间采用成本法核算。4、长 期债权 投资 在取得时按实际成本作 为初始投资成本。 长期债权 投资持有期间按照票面价值与票面利率按期确认利息收入，并 计入“其他收入投资收益”科目。（九）固定资产的核算1固定资产 的标 准：固定资产是指一般 设备单位价值在 1,000 元及以上，专业设备单位价值在 1,500 元及以上，使用期限在 1 年以上（不含 1 年），
8、并在使用 过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用 时间在 1 年以上（不含 1 年）的大批同类物资，作 为 固定资产管理。2、固定资产 分四 类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。图书参照固定资产管理办法，加强实 物管理，不 计提折旧。3、固定 资产 按实际成本计量。（1）外购的固定资产，按照实际支付的 购买价款、相关税 费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等相关支出作 为成本。（2）自行建造的固定资产，其成本包括该项资产完工交付使用前所发生的全部必要支出。（3）融资租入的固定资产，按照租
9、赁协议 或者合同确定的价款、运 输费 、运输保险费、安装调试费等作为成本。（4）无偿调入或接受捐赠的固定资产，其成本比照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费确定。4、根据固定资产 性质，在 预计使用年限内，采用平均年限法工作量法计提固定资产折旧，不考虑残值。具体如下：资产类别 使用年限 年折旧率（%）房屋建筑物专用设备一般设备其他固定资产5、固定资产 的后 续支出为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出， 记入固定资产及其他相关资产；为维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出，计入当期支出。6、固定 资产 每年盘点一次。 盘 盈、盘亏的
10、固定资产，及时查明原因，并按规定的管理权限，报经批准后进行处理。7、出售、转让 、报废固定资产或者发生固定资产毁损时，按照国有资产管理规定处理。上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 4 页 共 16 页（十）在建工程的核算本院对在建工程单独建账、单独核算。 为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算差额在固定资产达到预计可使用状态前计入工程成本。当所建造的固定资产完工交付使用时，按工程项目的实际成本结转 固定资产。（十一）无形资产的核算1、无形资产 包括： 专利权、非 专利技 术、商标权、著作权、土地使用 权及购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件等。2、购 入的无形 资产 ，按
11、照 实际支付的价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册 费、聘 请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐 赠方提供的 资料或同 类无形资产估价计价；商誉除合作外，不作价入账。3、无形资产 从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理 费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有 规定使用年限的，按照不少于十年的期限 摊销。具体使用年限如下：类别 使用年限专利权非专利技术著作权商标权土地使用权应用软件4、无形资产 的后 续支出为增加无形资产的使用效能而发生
12、的后续支出，记入无形资产账面价值；为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出，计入当期费用。5、无形 资产预 期不能为医院带 来服务潜力或经济利益的，将 该 无形资产的账面价值及相关的代冲基金予以核销。（十二）长期待摊费用的核算1、开 办费 在医院开 业时计入管理费 用。2、经营 租 赁方式租入的固定 资产改良支出按 实际发生额计价，在受益期内平均摊销。（十三）借入款项的核算1、借入款项分为 短期借款及长期借款。2、短期借款的借款期限在 1 年以下（含 1 年），短期借款的利息支出计入管理费用。3、长 期借款的借款期限在 1 年以上。为构建固定资产发生的专门借款利息，属于工程项目建设期间发生的，
13、计入工程成本；属于工程完工交付使用后发生的，计入管理费用。其他的长期借款利息支出计入管理费用。（十四）应付职工薪酬的核算核算按有关规定应付给职工（包括离退休人员）的各种薪酬，包括工资、津 补贴奖金等。（十五）应付福利费的核算核算按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。提取方法为：（十七）应付社会保障费的核算核算按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。（十八）事业基金的核算事业基金核算医院拥有的非限定用途的净资产，包括滚存的结余资金和科教项目解除限定后转入的金额。除用于弥补亏损外，在年 终结账时发 生以前年度会计事项的调整或变 更，涉及以前年度 结余的，凡国家有规定的，从上海市医院财务
14、报表附注参考格式 试行版第 5 页 共 16 页其规定；没有规定的，直接通 过“事业基金”科目进行核算。（十九）专用基金的核算1、专 用基金包括职工福利基金及医 疗风险基金等。2、职 工福利基金按当年业务收支结 余的 40提取。3、医 疗风险 基金从医 疗业务成本中提取 ,累计提取的医疗风险基金比例为当年医疗收入的 1%-3%。（二十）待冲基金的核算1、待冲基金包括待冲 财政基金和待冲科教 项目基金。2、待冲基金在使用政补助收入和科教 项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资发生支出时予以确认；并在相关资产计提折旧、摊销或领用发出库存物资时 予以冲减；相关资产在提足折旧、 摊销
15、前处置、盘亏的，以及相关 库存物资在领用 发出前盘亏、 变质、毁损的，在将 该资产予以冲销的同时，将 该资产所对应的尚未冲减完毕的待冲基金一并冲销。六、会计报表主要项目注释 （非 经特别说明，以下 货币计量单位为人民币元）（一）资产负债表1货币资金项 目 年末余额 年初余额 变动额 变动 率（% ）现 金 其中：人民币 港币美元 银行存款其中：人民币港币美元零余额帐户用款额度其他货币资金 总 计2短期投资项 目 年末余额 年初余额 变动额 变动 率（% ）合 计3财 政应 返还额 度项 目 年末余额 年初余额 变动额 变动 率（% ）财政直接支付财政授权支付合计4 . 应收在院病人医疗款年末余
16、额 年初余额类别金额 比例 金额 比例 增长额增长率（%）1 年以内上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 6 页 共 16 页1-2（含）年2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未能收回的主要（大额）款项情况：5 . 应收医疗款(1)按账龄分类年末余额 年初余额类别金额 比例 金额 比例 增长额 增长率1 年以内1-2（含）年2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未能收回的主要（大额）款项情况(2)账龄为一年以上且金额较大前五名债务人：债务人名称 年末余额 欠款期限 所占比例 款项性质及内容12345合 计说明：6 . 其他应收款(1)按账龄分类年末余额 年初余额类别金额
17、比例 金额 比例 增长额增长率（%）1 年以内1-2（含）年2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未能收回的主要（大额）款项情况(2)账龄为一年以上且金额较大的前五名债务人债务人名称 年末余额 欠款期限 所占比例 款项性质及内容12345合 计说明：上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 7 页 共 16 页7坏 账准 备项 目 年初余额 本年计提 本年转回 本年核销 年末余额应收医疗款其他应收款合 计提示：如有因违规治疗等情况产 生应收医保费的坏账损失应重点说明具体情况8预 付帐 款（1）按账龄披露年末余额 年初余额类别金额 比例 金额 比例 增长额 增长率1 年以内1-2（含）年
18、2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未能收回的主要（大额）款项情况（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债务人债务人名称 年末余额 欠款期限 所占比例 款项性质及内容12345合 计9存 货（1）库存物资类别 年初数 本年增加 本年减少 年末数 变动额 变动率（ %）1）药品其中：西药中成药中草药2）卫生材料3）低值易耗品4）其他材料合 计其中:财政补助及科教项目购入的材料物资说明：(变动率较大的项目说明)（2） 在加工物资项目 年初数 本年增加 本年减少 年末数 变动额 变动率上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 8 页 共 16 页1）自制物资2）委托加工物资合 计其中:财政
19、补助及科教项目购入的材料物资说明：(变动率较大的项目说明)10待 摊费 用项目 年初数 本年增加数 本年减少数 年末数合 计11长 期投 资（1）按投资类别类 别 年初数 本年增加数 本年减少数 年末数股权投资债权投资其他投资合 计说明: 1.债权投资中未能到期收回投资、投资收益的情况说明：2.其他投资中可能发生损失的情况说明：（2）股权投资单位 出资金额 本年收益 被投资单位名称 投资时间注册资本(万元)股权比例(%) 出资方式 年末数 其中：年内增减经营状况 应得收益 实际收益合计说明：股权投资中投资后三年内未取得投资收益的投资情况说明：12固定 资产项 目(1)固定资产原价年初余额 本年
20、增加 本年减少 年末余额其中:房屋建筑物专用设备一般设备图 书 其 他(2)累计折旧其中:房屋建筑物专用设备一般设备上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 9 页 共 16 页其 他(3)固定资产净值其中:财政补助及科教项目购入的固定资产净值说明：1.未取得房屋所有权证的情况说明：2.本年划拨取得（减少）的固定资产金额有： 批准机关及文号13在建工程本年减少工程名称 预算数工程投入占预算比例（%）年初余额 本年增加 转入固定资产 其他减少期末余额 资金来源合 计 - -其中：说明：1.以前年度已完工，实际已经 使用但尚未结转固定资产的有： 原因为：2.已停止施工及建造在三年以上的未完工程有：
21、 原因为：3.计入工程成本的借款费用资本化金额 元。4.使用财政补助资金支付的在建工程余额 元。14.固定资产清理项目名称 清理原因 批准人 固定资产 清理费用 清理收入 期末余额原值 已提折旧 减值准备 净值1 2 3 4=1-2-3 5 6 7=4+5-615无形 资产项 目(1)无形资产原价年初余额 本年增加 本年减少 年末余额其中: 专利权非专利技术应用软件土地使用权(2)累计摊销其中: 专利权非专利技术应用软件土地使用权(3)无形资产净值其中:上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 10 页 共 16 页财政补助及科教项目购入的无形资产净值16 . 长期待摊费用项目名称 年初数 本
22、年增加 本年摊销 年末数 剩余摊销期租入固定资产改良支出合 计17 . 待处理财产损溢项 目 年初数 本年增加 本年处理 年末数待处理流动财产损溢其中:待处理固定财产损溢其中:合 计说明：18短期借款借款来源 年初数 本年增加 本年减少 年末数 年利率% 用途合 计说明：本年已支付利息 元。19应 付 账款（1）按账龄披露年末余额 年初余额类别金额 比例 金额 比例 增长额 增长率1 年以内1-2（含）年2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未支付的主要（大额）款项情况（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债权人债权人名称 年末余额 欠款期限 所占比例 款项性质及内容12345上海市医
23、院财务报表附注参考格式 试行版第 11 页 共 16 页合 计20预 收医 疗款分类名称 年初余额 年末余额 增长额 增长率住院病人预收款门诊病人预收款医保周转金其他预收款合计说明：21应 付 职工薪酬项 目 年初数 本期应付数 本期实付数 年末数应付在职职工薪酬应付离退休职工薪酬合 计22应 付福利 费项 目 年初数 本期计提数 本期支付数 年末数应付福利费合 计23应 付社会保障费项 目 年初数 本期应付数 本期实付数 年末数基本养老保险费基本医疗保险费住房公积金合 计24 . 应交税费税 种 年初账面余额 本年应交 本年已交 期末账面余额增值税营业税城建税企业所得税个人所得税房产税教育费
24、附加河道管理费合 计25其他 应付款（1）按账龄披露年末余额 年初余额类别金额 比例 金额 比例 增长额 增长率(%)1 年以内上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 12 页 共 16 页1-2（含）年2-3（含）年3 年以上合 计说明：3 年以上未支付的主要（大额）款项情况（2）账龄为一年以上且金额较大的前五名债权人债权人名称 年末余额 欠款期限 所占比例 款项性质及内容12345合 计说明：26预 提 费用项目 年初数 本年增加数 本年减少数 年末数合 计27 . 长期借款借款来源 年初数 本年增加 本年减少 年末数 借款期限 年利率 % 用途合 计说明:本年应支付利息 元，已支付利息
25、 元，累 计已支付利息 元。28长 期 应付款类 别 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 事 由融资租赁应付款合 计说明：29事 业 基金项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 增减原因事业基金合 计说明:30 . 专用基金项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 增减原因职工福利基金医疗风险基金上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 13 页 共 16 页合 计说明:本年度支付的大额医疗赔偿金情况:31 . 待冲基金项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 增减原因（1）待冲财政基金其中:固定资产待冲无形资产待冲药品、材料待冲（2）待冲科教项目基金其中:固定资产待冲
26、无形资产待冲药品、材料待冲合 计32 . 财政补助结转(余)项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 备注(1)财政补助结转其中:基本支出结转项目支出结转(2) 财政补助结余其中:项目支出结余合 计33 . 科教项目结转(余)项 目 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 备注1)科研项目结转(余)其中:2)教学项目结转(余)其中:合 计34 . 结余分配项目内容 期初未弥补 亏损 本期收支结 余转入 事业基金弥补亏损 提取职工福利基金 转 入事业基金 其 他 期末未弥补 亏损本期结余合 计（二）收入支出总表主要项目注释1医 疗收入上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 14 页 共
27、16 页项 目 本年度 上年度 增减额 增减率(%)门诊收入住院收入说明:1. 变动幅度在 20%以上（含 20%）的重要事项:2. 医保结算差额冲减收入情况:2 . 财政补助收入项 目 本年度 上年度 增减额 增减率(%)基本支出项目支出合 计3 . 科教项目收入项 目 本年度 上年度 增减额 增减率(%)科研项目收入教学项目收入合 计4 . 其他收入项 目 本年度 上年度 增减额 增减率(%)培训收入食堂收入科技咨询收入利息收入 租金收入对外投资收益财产物资盘盈收入非指定用途捐赠收入无法支付的应付款项废品变价收入 磁卡收入其他合计说明:变动幅度在 20%以上（含 20%）的重要事项:5 .
28、 医疗业务成本项 目 本年度 上年度 增减额 增减率(%)人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取医疗风险基金其他费用合 计上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 15 页 共 16 页说明:本年度医疗业务成本支出中“财政基本补助支出” 的金额为 元。6财 政项 目补助支出项 目 本年金额 预算金额 完成率医疗卫生项目补助支出科学技术项目补助支出教育项目补助支出合 计7 . 科教项目支出项 目 本年金额 预算金额 完成率科研项目支出教学项目支出合 计8 . 管理费用项 目 本年度 上年度 增减额 增减率人员经费固定资产折旧费无形资产摊销费提取坏账准备利息支出汇兑损益其他费用合
29、 计说明:本年度管理费用支出中“财政基本补助支出” 的金额为 元。9 . 其他支出 项目内容 本年度 上年度 金额增减额 金额增减率培训支出食堂支出出租固定资产折旧费营业税金及附加财产物资盘亏、损 失捐赠支出罚没支出其他合计说明:变动幅度在 20%以上（含 20%）的重要事项：七、重要资产转让及其出售情况的 说明1、重大资产转让及出售被转让资产项目 转让对象 批文文号 批文日期 合同（协议）编号 账面净值 评估净值 转让价格上海市医院财务报表附注参考格式 试行版第 16 页 共 16 页被转让资产项目 转让对象 批文文号 批文日期 合同（协议）编号 账面净值 评估净值 转让价格2、重大股权变动
30、被转让股权项目 转让对象 批文文号 批文日期 合同（协议）编号账面净资产 评估净资产 转让价格 原持股比例转让股权比例3、资产 置 换注：详细披露资产置换情况，包括 资产账 面价值、 转让金额、置换原因以及对企业财务状况、经营成果的影响等八、 重大投资、借款活动的说明九、以前年度结余调整情况的 说明1、调 整的内容和原因2、分 项说 明各个列 报前期财务报表中受影响的 项目名称和调整金额。十、或有事项说明（预计负债、未决诉讼）十一、资产负债表日后事项说 明十二、财务报表之批准本年度财务报表于 年 月 日经院长办公会议（或类似机构）批准。单位名称（盖章）： 单位负责人（签章）： 财务负责人（签章）： 日期：201年 月 日 日期：201年 月 日
