1、 税收经济学分析东北财经大学经济学院王玉霞经济学博士、经济学教授、博士生导师1一、税收概述 1、税收的概念斯密：“ 税收是人民拿出自己一部分私人收入，给君王或国家作为一笔公共收入。 ”英国新不列颠百科全书：“ 在现代经济中，税收是国家重要的收入来源，通常被认为是对政府财政收入的捐献，用以满足政府开支的需要。税收是无偿的，不需要通过交换来取得。虽然税收总是为全体纳税人的福利征收，但每一个纳税人承担的税赋与其所获得的福利无关。” 2一、税收概述 2、税收的本质特征 国家拥有单方面的征税权 国家凭借政治权利强制征收（国家意志） 税收的非对称性及无偿性对全体纳税人返还，而不是针对每个纳税人。3二、课税
2、的依据 1、公共品的存在公共品：非竞争性、非排他性市场机制不能提供足够的公共品，需要政府通过纳税的方式让社会公众付费。2、外部性的存在外部性是指某个人或企业的行为对他人或企业产生的影响，而受影响者没有因受损害而得到补偿，或没有因得利而付费的现象。外部性的存在使社会成本与私人成本，社会收益与私人收益发生分立。若没有政府，具有负外部性的产品会生产过多，具有正外部性的产品会生产过少。政府通过征税和补贴可以内化外部性。4二、课税的依据 3、不确定性的存在未来具有不确定性，它使个人和企业的行为面临风险。一般而言，经济主体大多都是风险规避者，不愿意从事风险较多的投资。政府可以在税收上给与一定的减免，以鼓励
3、风险投资者。5二、课税的依据 4、收入的再分配 基尼系数和劳伦兹曲线描述收入分配的均等状况。 基尼系数为零， B=0， 绝对平均； 基尼系数为 1， A=0， 绝对不平均。市场经济的结果是收入差距拉大。 AB财富累积百分比人口累计百分比45。6二、课税的依据 4、收入的再分配 如何解决通过税收与转移支付：a.累进所得税是调整高收入者过高收入的有力武器。b.税收支出是提高低收入者收入的重要措施。（公共品消费较公平，转移支付多给低收入者）c.遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的政策。7二、课税的依据 5、宏观调控的需要财政政策有税收与政府支出两个工具：（ 1）当经济衰退时，减税及增加政府支出，扩大总
4、需求，解决失业问题。（ 2）当经济高涨时，增税及减少政府支出，降低总需求，解决通货膨胀问题。8三、税收的宏观作用机制 1、税收的平衡作用机制税收的平衡作用机制是指税收在实现总供给与总需求的平衡过程中产生的影响和作用。2、税收的协调作用机制税收的协调作用机制是指税收在协调国民经济结构（或说在优化资源配置）过程中产生的影响和作用。 资本市场结构协调 产业结构协调 地区结构协调9三、税收的宏观作用机制 3、税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制是指在经济周期波动中税收自动地、人为地进行逆向调节、减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。4、税收的调节作用机制税收的调节作用机制是指税收对市场机制形成的个人收入分配差距过大进行的调节。5、税收的乘数作用机制税收的乘数作用机制是指税收增减引起的国民经济变化量与税收变化量之间的倍数作用。10
