财务会计-张荟.docx

1、MBA 工 商 管 理 硕 士 课 程 系 列 教 材财 务 会 计张 荟 许 秉 岩姜 勇 瞿 卫 菁 编 著清 华 大 学 出 版 社( 京 ) 新 登 字 158 号内 容 简 介本 书 根 据 全 国 财 经 类 院 校 会 计 学 教 学 大 纲 的 要 求组 织 编 写 , 主要 阐 述 财 务会 计 基 本 理 论 与 实 务 操 作 方法 。 具 体 内 容 包 括 会 计学 基 础 理 论 、 记 帐 方 法 及会 计 信 息 流 程 , 以 及 现 金 、 应 收 款 、 存货 、 固 定 资产 、 无 形 资 产、 负 债 、 所 有 者 权 益、 收 入 、 费 用 、

2、 利 润 等 项 目 的 核 算 。 本 书 在 编 写 过 程 中 , 注 重 理 论 的 逻 辑 性、 实 务 的 可操 作 性 , 以 及 各 种 核 算 方 法 对 财 务 信 息 披 露 及 税 收 的 影 响 。全 书结 构 严 谨 , 叙 述 深 入 浅 出 , 可 作 为 工 商 管 理 硕 士 ( MBA) 会 计 学 ”课 程 教材 使 用 , 也 可 作 为 非 会 计 专 业 的 本 科 教 材 。 本 书 对 广 大 会 计 人 员 及 企 业 管 理 人 员 也 具 有 很 好 的 参 考 价 值 。图 书 在 版 编 目 ( CIP) 数 据财 务 会 计 / 张

3、 荟 等 编 著 .北 京 : 清 华 大 学 出 版 社 , 1997.4MBA 工 商 管 理 硕 士 课 程 系 列 教 材ISBN 7-302-02465-0 . 财 . 张 . 财 务 会 计 -研 究 生 -教 材 . F234.4中 国 版 本 图 书 馆 CIP 数 据 核 字 (97) 第 06654 号出 版 者 : 清 华 大 学 出 版 社 ( 北 京 清 华 大 学 学 研 楼 , 邮 编 100084) h ttp :/ / www .t up .tsinghua .edu .cn印 刷 者 : 北 京 丰 台 丰 华 印 刷 厂发 行 者 : 新 华 书 店 总

4、店 北 京 发 行 所开 本 : 850 1168 1/ 32 印 张 : 16 5/ 8 字 数 : 431 千 字版 次 : 1997 年 6 月 第 1 版 1999 年 12 月 第 4 次 印 刷 书 号 : ISB N 7-302-02465-0/ F136印 数 : 18001 26000定 价 : 18.00 元MBA 课 程 系 列 教 材 编 委 会 名 单主 任 委 员 赵 纯 均 副 主 任 委 员 李 子 奈 仝 允 桓 委 员 ( 以 姓 氏 笔 划 为 序 )王 承 继 仝 允 桓 孙 礼 照 李 子 奈 陈 小 悦 赵 平 赵 纯 均 赵 家 和 徐 国 华 蓝

5、 伯 雄前 言随 着 中 国 改 革 开 放 的 不 断 深 入 和 经 济 的 迅 速 发 展 , 亟 需 大 批拥有 广 博 的 知 识 基 础 、 懂 得 市 场 经 济 的 一 般 规 律 、 熟 悉 其 运 行 规 则 、 掌 握 必 要 的 管 理 技 能 、 了 解 中 国 企 业 实 情 、 具 有 决 策 能 力 、 创 新 意 识 和 开 拓 精 神 的 管 理 人 才 , 培 养 足 够 数 量 的 这 类 人 才 , 是 我 国 管 理 教 育 界 面 临 的 紧 迫 任 务 。工 商 管 理 硕 士 ( Master of B usi ness A d m inist

6、 ration , 简 称 MBA ) 教 育 是 发 达 国 家 普 遍 采 用 的 培 养 高 层 次 管 理 人 才 的 重 要 方式 , 是 大 学 管 理 教 育 的 主 流 , 美 国 每 年 MBA 学 位 授 予 人 数 约 占 全部 硕 士 学 位 授 予 人 数 的 四 分 之 一 。 从 1991 年 开 始 , 我 国 国 务 院 学 位 委 员 会 授 权 清 华 大 学 等 九 所 高 等 院 校 开 展 培 养 工 商 管 理 硕 士 ( MBA) 的 试 点 工 作 , 我 国 的 MBA 教 育 正 式 起 步 。 1994 年 起 招 收MBA 研 究 生

7、的 试 点 院 校 扩 大 到 26 所 , 并 成 立 了 全 国 工 商 管 理 教育 指 导 委 员 会 。我 国 工 商 管 理 硕 士 ( MBA ) 教 育 的 目 标 是 培 养 德 智 体 全 面 发 展 、 适 应 我 国 工 商 企 业 和 经 济 管 理 部 门 需 要 的 高 层 次 务 实 型 综 合管 理 人 才 。 根 据 这 一 目 标 , 清 华 大 学 经 济 管 理 学 院 在 MBA 培 养 试 点 工 作 中 总 结 改 革 开 放 后 十 几 年 来 培 养 高 层 次 管 理 人 才 的 经 验 , 借 鉴 国 外 优 秀 管 理 院 校 的 成

8、功 做 法 , 学 习 国 内 兄 弟 院 校 的 长 处 , 对 MBA 的 培 养 方 案 、 课 程 体 系 、 教 学 内 容 和 教 学 方 法 进 行 了 系 统 研 究 并 不 断 加 以 改 进 和 完 善 , 同 时 陆 续 编 写 了 一 批 用 于 MBA 教 学 的 教 材 、 讲 义 和 案 例 集 。随 着 MBA 培 养 规 模 的 逐 步 扩 大 和 对 MBA 教 育 规 律 认 识 的 不 断 深 化 , 国 内 原 有 的 以 编 译 为 主 的 教 材 已 不 能 适 应 MBA 教 育 发 展 的 要 求 , 需 要 编 写 一 套 体 系 完 整 配

9、 套 、 内 容 实 用 新 颖 、 具 有 国 际 可 比 性 , 同 时 符 合 中 国 国 情 的 MBA 课 程 系 列 教 材 。 基 于 这 一 认 识 , 我 们 组 织 力 量 对 教 材 的 选 题 、 体 系 的 组 织 和 内 容 的 取 舍 进 行 了 认 真 的 研 究 , 在 清 华 大 学 出 版 社 的 支 持 下 , 向 读 者 奉 献 了 这 套 教 材 。这 套 系 列 教 材 在 体 系 上 充 分 考 虑 了 对 MBA 知 识 结 构 的 要 求 , 覆 盖 了 MBA 培 养 方 案 中 内 容 相 对 稳 定 的 主 要 课 程 , 既 保 证

10、了各 门 课 程 知 识 的 系 统 性 , 又 照 顾 到 课 程 之 间 的 联 系 与 协 调 。 在 教材 内 容 上 突 出 了 “宽 、 新 、 实” 的 特 点 , 即 : 知 识 面 要 宽 , 兼 收 并 蓄 中 外 管 理 科 学 的 优 秀 理 论 与 方 法 ; 内 容 要 新 而 实 , 反 映 各 学 科 的 最 新 进 展 , 理 论 联 系 实 际 , 符 合 中 国 国 情 , 具 有 可 操 作 性 。本系 列 教 材 包 括 15 门 MBA 主 要 课 程 中 使 用 的 16 本 教 材 。 教 材 的 编 写 者 都 是 从 事 该 课 程 教 学

11、多 年 的 经 验 丰 富 的 教 师 。 教 材 的 内 容 与 体 系 经 过 了 多 轮 教 学 实 践 的 检 验 。这 套 教 材 主 要 适 用 于 工 商 管 理 硕 士 课 程 教 学 , 也 可 供 管 理 科学 与 管 理 工 程 类 专 业 研 究 生 和 高 年 级 本 科 生 使 用 , 还 可 作 为 企 业和 各 级 经 济 管 理 部 门 实 际 管 理 工 作 者 自 学 的 参 考 书 。管 理 学 科 是 一 个 迅 速 发 展 的 学 科 , 由 于 我 们 的 水 平 所 限 , 这 套 教 材 中 难 免 有 疏 漏 和 不 足 之 处 , 希 望

12、广 大 读 者 提 出 宝 贵 意 见 , 使 这 套 教 材 在 再 版 时 能 更 加 完 善 。清 华 大 学 经 济 管 理 学 院 工 商 管 理 硕 士 ( MBA ) 课 程 系 列 教 材 编 写 委 员 会 1995 年 1 月 序财 务 会 计 , 又 称 对 外 报 告 会 计 , 是 定 期 向 企 业 外 部 信 息 使 用 者 提 供 财 务 信 息 而 进 行 的 会 计 。 企 业 外 部 信 息 使 用 者 , 即 企 业 外 部决 策 人 , 是 指 企 业 外 部 利 益 相 关 团 体 , 包 括 投 资 人 、 债 权 人 及 政 府 部 门 等 。

13、企 业 外 部 决 策 人 根 据 财 务 会 计 所 提 供 的 财 务 信 息 , 了 解 企 业 的 财 务 状 况 、 盈 利 水 平 及 资 金 周 转 情 况 , 从 而 做 出 相 关 的 投 资 信 贷 决 策 , 而 政 府 部 门 也 据 此 判 断 企 业 是 否 依 法 纳 税 、 遵 规 行 事 。 我 国 财 务 会 计 从 1993 年 7 月 1 日 起 , 进 行 全 面 转 轨 变 型 , 与 国 际惯 例 接 轨 。 因 此 在 当 前 形 势 下 , 注 重 学 习 西 方 财 务 会 计 先 进 的 理论 与 方 法 , 并 结 合 本 国 国 情 ,

14、 了 解 财 务 会 计 的 基 本 理 论 与 方 法 , 对 于 进 一 步 深 化 改 革 开 放 , 促 进 中 国 经 济 参 与 国 际 经 济 大 循 环 具 有重 要 的 现 实 意 义 。本 书 是 作 者 大 量 参 阅 国 内 外 最 新 出 版 的 会 计 教 科 书 , 结 合 多年 积 累 的 教 学 实 践 经 验 编 写 而 成 。 全 书 共 分 十 五 章 , 就 财 务 会 计的 基 本 理 论 、 会 计 循 环 、 会 计 报 表 要 素 的 确 认 、 计 量 和 编 报 依 次 加 以 阐 述 。 本 书 注 重 理 论 上 的 先 进 性 与 实

15、 务 上 的 可 操 作 性 , 具 有 选材 合 理 、 内 容 丰 富 、 结 构 新 颖 的 特 点 。 本 书 既 可 作 为 高 等 院 校 经 济 管 理 类 硕 士 “会 计 学” 课 程 教 学 用 书 及 非 会 计 专 业 本 科 同 类 课 程 的 教 学 参 考 书 , 也 可 作 为 从 事 会 计 实 际 工 作 者 了 解 财 务 会 计 的 基 本理 论 、 程 序 和 方 法 的 参 考 书 。本书 第 一 、 二 、 十 二 、 十 四 章 由 清 华 大 学 经 济 管 理 学 院 张 荟 同 志 编 写 , 第 五 、 六 、 七 章 由 清 华 大 学

16、 经 济 管 理 学 院 许 秉 岩 同 志 编 写 , 第 三 章 由 清 华 大 学 经 济 管 理 学 院 瞿 卫 菁 同 志 编 写 , 第 四 、 十 五 章 由 清 华 大 学 经 济 管 理 学 院 陈 霞 同 志 编 写 , 第 八 、 九 、 十 章 由 德 勤 会 计 师 事 务 所 姜 勇 同 志 编 写 , 第 十 一 、 十 三 章 由 中 国 人 民 大 学 会 计 系 刘 晖 同 志 编 写 , 由 张 荟 同 志 对 全 书 进 行 修 改 。 清 华 大 学 经 济 管 理 学院陈 小 悦 副 教 授 、 仝 允 桓 副 教 授 就 全 书 的 内 容 与 结

17、 构 体 系 进 行 了反 复 的 审 阅 和 修 改 , 在 此 深 表 谢 意 。 为 了 使 读 者 更 好 地 理 解 每 一章 , 在 每 章 末 尾 备 有 习 题 和 本 章 中 主 要 名 词 汉 英 对 照 表 。由 于 水 平 有 限 , 加 上 时 间 仓 促 , 书 中 不 足 之 处 恳 请 广 大 读 者 批 评 指 正 。编 著 者1995 年 4 月 于 清 华 园目 录第 一 章 会 计 与 会 计 理 论 1第 一 节 会 计 与 会 计 环 境 1一 、 什 么 是 会 计 1二 、 会 计 信 息 的 使 用 者 1三 、 财 务 会 计 与 管 理 会

18、 计 2四 、 会 计 职 业 4五 、 美 国 会 计 专 业 团 体 6六 、 企 业 类 型 7第 二 节 财 务 会 计 基 础 理 论 8一 、 会 计 目 标 8二 、 会 计 假 设 9三 、 会 计 要 素 11四 、 会 计 恒 等 式 12五 、 会 计 原 则 12六 、 会 计 实 务 过 程 ( 会 计 程 序 ) 15七 、 财 务 报 表 15第 三 节 财 务 报 告 16一 、 资 产 负 债 表 16二 、 损 益 表 20习 题 21主 要 名 词 汉 英 对 照 表 25第 二 章 会 计 循 环 27 第 一 节 借 贷 记 帐 法 27一 、 会 计

19、 恒 等 式 27二 、 借 贷 记 帐 法 30第 二 节 会 计 循 环 38一 、 原 始 凭 证 39二 、 日 记 帐 39三 、 分 类 帐 42四 、 试 算 平 衡 表 44五 、 举 例 45第 三 节 会 计 循 环 的 完 成 49一 、 工 作 底 稿 51二 、 编 制 财 务 报 表 68三 、 在 日 记 帐 中 登 记 调 整 分 录 68四 、 结 帐 68五 、 转 回 分 录 72习 题 76主 要 名 词 汉 英 对 照 表 82第 三 章 现 金 与 应 收 帐 款 83第 一 节 现 金 83一 、 现 金 及 其 在 资 产 负 债 表 上 的 列

20、 示 83二 、 现 金 的 帐 务 处 理 84三 、 现 金 的 内 部 控 制 84第 二 节 应 收 帐 款 问 题 96一 、 应 收 帐 款 97二 、 应 收 票 据 110习 题 118主 要 名 词 汉 英 对 照 表 123第 四 章 存 货 125第 一 节 存 货 的 概 念 和 种 类 125一 、 存 货 的 概 念 125二 、 存 货 的 种 类 125第 二 节 存 货 的 计 量 126一 、 存 货 范 围 126二 、 定 期 盘 存 和 永 续 盘 存 127三 、 存 货 错 误 的 影 响 129第 三 节 存 货 的 计 价 方 法 131一 、

21、 分 批 认 定 法 132二 、 加 权 平 均 法 134三 、 先 进 先 出 法 136四 、 后 进 先 出 法 136五 、 不 同 的 存 货 计 价 方 法 比 较 138第 四 节 成 本 或 市 价 孰 低 法 140一 、 市 价 的 涵 义 141二 、 成 本 或 市 价 孰 低 法 的 应 用 142三 、 按 成 本 或 市 价 孰 低 法 存 货 报 告 143四 、 成 本 或 市 价 孰 低 法 的 优 缺 点 145第 五 节 估 计 存 货 的 方 法 147一 、 毛 利 法 147二 、 零 售 价 格 法 150第 六 节 存 货 计 价 的 其

22、它 问 题 151一 、 损 坏 及 陈 旧 商 品 151二 、 寄 销 商 品 152习 题 153主 要 名 词 汉 英 对 照 表 157第 五 章 长 期 投 资 159第 一 节 长 期 股 票 投 资 160 一 、 概 述 160二 、 长 期 股 票 投 资 的 会 计 处 理 162三 、 长 期 股 票 投 资 的 其 它 相 关 问 题 166第 二 节 长 期 债 券 投 资 169一 、 概 述 169二 、 长 期 债 券 投 资 折 、 溢 价 的 会 计 处 理 172三 、 长 期 债 券 投 资 出 售 的 会 计 处 理 177第 三 节 其 他 长 期

23、 投 资 178一 、 投 资 的 取 得 179二 、 投 资 分 得 利 润 179三 、 投 资 的 收 回 180第 四 节 长 期 投 资 的 结 转 与 揭 示 181一 、 长 期 投 资 的 结 转 181二 、 长 期 投 资 在 资 产 负 债 表 中 的 揭 示 182习 题 182主 要 名 词 汉 英 对 照 表 184第 六 章 固 定 资 产 186第 一 节 固 定 资 产 及 其 计 价 186一 、 固 定 资 产 的 确 认 186二 、 固 定 资 产 的 计 价 187第 二 节 固 定 资 产 的 取 得 188一 、 购 入 固 定 资 产 188

24、二 、 自 建 固 定 资 产 189第 三 节 固 定 资 产 折 旧 192一 、 折 旧 的 意 义 192二 、 折 旧 的 原 因 192三 、 影 响 固 定 资 产 折 旧 的 因 素 193四 、 折 旧 的 方 法 194 五 、 折 旧 与 所 得 税 199六 、 与 折 旧 有 关 的 几 个 特 殊 问 题 200第 四 节 固 定 资 产 的 处 置 202一 、 固 定 资 产 报 废 202二 、 固 定 资 产 出 售 203三 、 以 旧 换 新 205第 五 节 固 定 资 产 盘 盈 与 盘 亏 206一 、 固 定 资 产 盘 盈 207二 、 固 定

25、 资 产 盘 亏 207第 六 节 固 定 资 产 修 理 208第 七 节 固 定 资 产 租 赁 209一 、 经 营 租 赁 209二 、 融 资 租 赁 210习 题 212主 要 名 词 汉 英 对 照 表 214第 七 章 无 形 资 产 216第 一 节 无 形 资 产 的 特 征 216第 二 节 无 形 资 产 的 分 类 217一 、 按 无 形 资 产 的 经 济 内 容 分 类 217二 、 按 无 形 资 产 的 形 成 来 源 分 类 217三 、 按 无 形 资 产 能 否 辨 认 分 类 217四 、 按 无 形 资 产 有 效 期 限 分 类 218第 三 节

26、 无 形 资 产 的 确 认 和 计 价 218一 、 专 利 权 218二 、 商 标 权 219三 、 著 作 权 220四 、 专 有 技 术 220五 、 土 地 使 用 权 221 六 、 特 许 权 或 专 营 权 221七 、 计 算 机 软 件 222八 、 商 誉 222第 四 节 无 形 资 产 的 会 计 处 理 223一 、 无 形 资 产 的 取 得 223二 、 无 形 资 产 的 摊 销 224三 、 无 形 资 产 的 转 让 225习 题 229主 要 名 词 汉 英 对 照 表 230第 八 章 流 动 负 债 231第 一 节 负 债 的 概 念 、 特

27、点 及 分 类 231一 、 负 债 的 概 念 231二 、 负 债 的 特 点 232三 、 负 债 的 分 类 232四 、 负 债 的 计 价 233第 二 节 流 动 负 债 概 述 233一 、 按 流 动 负 债 发 生 原 因 分 类 233二 、 按 流 动 负 债 金 额 是 否 确 定 分 类 234第 三 节 应 付 金 额 确 定 的 流 动 负 债 234一 、 应 付 帐 款 234二 、 应 付 票 据 236三 、 长 期 负 债 一 年 内 到 期 部 分 237四 、 应 付 股 利 238五 、 预 收 货 款 238六 、 存 入 保 证 金 239七

28、 、 应 付 费 用 240第 四 节 应 付 金 额 取 决 于 营 业 结 果 的 流 动 负 债 240一 、 流 转 税 240 二 、 应 付 所 得 税 243三 、 应 付 奖 金 244第 五 节 应 付 金 额 不 确 定 的 流 动 负 债 247一 、 产 品 质 量 担 保 负 债 247二 、 赠 品 和 兑 换 券 248第 六 节 或 有 负 债 问 题 250一 、 或 有 事 项 250二 、 或 有 负 债 251三 、 或 有 利 得 254第 七 节 所 得 税 会 计 255一 、 所 得 税 会 计 的 必 要 性 255二 、 应 付 所 得 税

29、的 会 计 处 理 方 法 257习 题 261主 要 名 词 汉 英 对 照 表 262第 九 章 长 期 负 债 264第 一 节 长 期 负 债 概 述 264一 、 长 期 负 债 的 性 质 264二 、 负 债 经 营 265三 、 长 期 负 债 的 种 类 266第 二 节 应 付 公 司 债 券 266一 、 公 司 债 券 概 述 266二 、 公 司 债 券 价 格 的 确 定 269三 、 公 司 债 券 发 行 的 会 计 处 理 270四 、 公 司 债 券 溢 价 与 折 价 的 摊 销 272五 、 公 司 债 券 于 两 个 付 息 日 期 间 发 行 277

30、六 、 年 终 应 计 利 息 的 调 整 280七 、 公 司 债 券 的 清 偿 280第 三 节 长 期 应 付 票 据 287 一 、 以 票 据 借 入 资 金 287二 、 以 票 据 购 置 资 产 288三 、 抵 押 借 款 289第 四 节 住 房 基 金 290一 、 住 房 基 本 概 述 290二 、 住 房 基 金 的 会 计 处 理 291习 题 293主 要 名 词 汉 英 对 照 表 294第 十 章 业 主 权 益 296第 一 节 业 主 权 益 概 述 296一 、 业 主 权 益 的 性 质 296二 、 业 主 权 益 的 内 容 297三 、 股

31、本 的 有 关 概 念 298四 、 普 通 股 与 优 先 股 299第 二 节 资 本 投 入 -股 本 发 行 301一 、 现 金 发 行 301二 、 非 现 金 发 行 304三 、 合 并 发 行 305四 、 股 票 发 行 成 本 308第 三 节 资 本 的 增 减 变 动 309一 、 投 入 资 本 的 增 加 309二 、 库 藏 股 票 310三 、 资 产 重 估 价 增 值 315四 、 捐 赠 资 本 316第 四 节 留 存 收 益 317一 、 留 存 收 益 概 述 317二 、 留 存 收 益 的 内 容 317三 、 留 存 收 益 的 会 计 处

32、理 318 习 题 321主 要 名 词 汉 英 对 照 表 322第 十 一 章 财 务 报 表 324第 一 节 财 务 报 表 概 述 324一 、 财 务 报 表 的 意 义 324二 、 财 务 报 表 的 种 类 325三 、 编 制 财 务 报 表 的 要 求 326第 二 节 资 产 负 债 表 328一 、 资 产 负 债 表 的 性 质 和 作 用 328二 、 资 产 负 债 表 的 内 容 329三 、 资 产 负 债 表 的 项 目 329四 、 资 产 负 债 表 的 格 式 334五 、 资 产 负 债 表 的 编 制 338第 三 节 损 益 表 338一 、

33、损 益 表 的 性 质 和 作 用 338二 、 损 益 表 的 项 目 339三 、 损 益 表 项 目 的 确 认 340四 、 本 期 经 营 观 点 和 总 括 观 点 340五 、 损 益 表 的 格 式 342六 、 工 作 底 稿 法 344习 题 349主 要 名 词 汉 英 对 照 表 354第 十 二 章 财 务 状 况 变 动 表 355第 一 节 财 务 状 况 变 动 表 的 性 质 和 作 用 355一 、 财 务 状 况 变 动 表 的 概 念 355二 、 三 大 报 表 的 关 系 355三 、 财 务 状 况 变 动 表 的 作 用 357第 二 节 与 财

34、 务 状 况 变 动 表 有 关 的 概 念 358 一 、 “ 资 金” 概 念 358二 、 “ 全 部 资 源” 概 念 359第 三 节 财 务 状 况 变 动 表 现 金 基 础 ( 现 金 流 量 表 )的 编 制 361一 、 一 般 分 析 法 361二 、 工 作 底 稿 法 373三 、 T 形 帐 户 法 379第 四 节 以 营 运 资 金 为 基 础 的 财 务 状 况 变 动 表 384习 题 390主 要 名 词 汉 英 对 照 表 396第 十 三 章 财 务 报 表 分 析 397第 一 节 概 述 397第 二 节 财 务 报 表 分 析 的 方 法 398

35、一 、 比 较 财 务 报 表 分 析 399二 、 趋 势 百 分 比 分 析 403三 、 结 构 百 分 比 分 析 404四 、 比 率 分 析 406第 三 节 财 务 报 表 分 析 的 运 用 409一 、 普 通 股 股 东 的 分 析 410二 、 长 期 债 权 人 的 分 析 418三 、 优 先 股 股 东 的 分 析 419四 、 短 期 债 权 人 的 分 析 420习 题 425主 要 名 词 汉 英 对 照 表 430第 十 四 章 合 并 财 务 报 表 432第 一 节 企 业 合 并 与 合 并 财 务 报 表 432一 、 企 业 合 并 432二 、

36、合 并 财 务 报 表 434三 、 控 股 途 径 436第 二 节 权 益 联 营 合 并 与 合 并 财 务 报 表 438一 、 权 益 联 营 合 并 时 合 并 财 务 报 表 的 编 制 438二 、 权 益 联 营 合 并 后 合 并 财 务 报 表 的 编 制 442第 三 节 购 买 合 并 与 合 并 财 务 报 表 447一 、 购 买 合 并 时 合 并 财 务 报 表 的 编 制 447二 、 购 买 合 并 后 合 并 财 务 报 表 的 编 制 成 本 法 454三 、 购 买 合 并 后 合 并 财 务 报 表 的 编 制 权 益 法 462第 四 节 公 司

37、 间 经 济 往 来 469习 题 470主 要 名 词 汉 英 对 照 表 475第 十 五 章 物 价 变 动 中 的 会 计 计 量 476第 一 节 货 币 计 量 假 设 476第 二 节 一 般 物 价 水 平 会 计 与 现 行 价 值 会 计 477第 三 节 按 一 般 物 价 水 准 调 整 的 财 务 报 表 的 编 制 478一 、 物 价 指 数 478二 、 币 值 不 稳 定 对 会 计 信 息 的 影 响 479三 、 货 币 性 资 产 和 货 币 性 负 债 481四 、 按 一 般 物 价 水 准 调 整 的 财 务 报 表 的 编 制 482五 、 按

38、一 般 物 价 水 准 调 整 财 务 报 表 需 注 意 的若 干 问 题 490六 、 一 般 物 价 水 平 会 计 小 结 492第 四 节 按 现 行 成 本 调 整 财 务 报 表 的 编 制 493一 、 现 行 成 本 模 式 与 历 史 成 本 模 式 493二 、 按 现 行 成 本 调 整 财 务 报 表 的 程 序 与 实 例 495三 、 现 行 成 本 会 计 的 小 结 499第 五 节 现 行 价 值 与 统 一 币 值 会 计 500第 六 节 物 价 变 动 会 计 的 变 迁 502 习 题 503主 要 名 词 汉 英 对 照 表 509参 考 文 献

39、510 20 会 计 与 会 计 理 论第 一 节 会 计 与 会 计 环 境一 、 什 么 是 会 计第 一 章我 们 每 个 人 日 常 生 活 中 遇 到 的 许 多 问 题 都 可 以 归 结 为 会 计 的 问 题 。 比 如 说 , 我 们 经 常 会 遇 到 一 些 机 会 , 我 们 会 判 断 这 些 机 会 能 够 给 我 们 带 来 怎 样 的 好 处 , 需 要 我 们 付 出 怎 样 的 代 价 。 将 这 些 好处 与 付 出 的 代 价 相 比 较 , 才 能 够 决 定 我 们 是 否 选 择 这 些 机 会 。 如果 选 择 这 些 机 会 , 我 们 还 必

40、 须 了 解 我 们 自 身 是 否 有 实 力 来 把 握 这些 机 会 。 如 果 我 们 自 身 的 能 力 不 足 , 我 们 是 否 可 以 借 助 外 界 的 力量 来 实 现 它 。 所 有 这 些 问 题 , 都 是 会 计 所 关 心 的 问 题 。 会 计 就 是反 映 收 入 与 费 用 的 配 比 , 反 映 经 济 资 源 的 分 布 状 况 以 及 来 源 渠 道 , 以 便 为 相 关 决 策 提 供 必 要 的 信 息 支 持 。会 计 是 企 业 经 营 不 可 缺 少 的 一 种 管 理 工 具 , 它 是 以 货 币 的 形式 分 析 和 记 录 企 业

41、的 日 常 经 济 业 务 , 并 对 这 些 经 济 业 务 的 数 据 进行 分 类 、 汇 总 , 以 财 务 报 告 的 方 式 传 递 和 报 告 企 业 的 经 济 信 息 , 以 便 为 企 业 管 理 当 局 及 各 有 关 利 益 团 体 的 决 策 提 供 必 要 的 信 息 支 持 。二 、 会 计 信 息 的 使 用 者任 何 决 策 都 需 要 信 息 的 支 持 。 越 是 重 要 的 决 策 , 对 信 息 的 需 2 要 越 高 。 会 计 , 作 为 企 业 的 语 言 , 全 面 披 露 企 业 的 经 济 信 息 , 以 满 足 企 业 内 外 部 各 方

42、 面 相 关 决 策 人 对 信 息 的 需 要 。 会 计 信 息 的 主 要 使 用 人 包 括 :1. 投 资 人包 括 企 业 现 有 的 股 东 和 潜 在 的 投 资 人 。 对 于 现 有 股 东 来 说 , 他 们 关 心 企 业 是 否 在 正 常 运 转 , 发 展 前 景 如 何 , 股 东 的 投 资 是 否 能 够 不 断 地 保 值 增 值 , 对 于 潜 在 的 投 资 人 来 说 他 们 关 心 自 己 的 投 资 是 否 能 够 得 到 期 望 的 回 报 , 从 而 判 断 选 择 什 么 样 的 企 业 进 行 投 资 。2. 债 权 人 债 权 人 关

43、心 企 业 是 否 能 够 按 期 还 本 付 息 。 因 此 他 们 需 要 了 解企 业 的 赢 利 状 况 , 现 金 周 转 情 况 , 从 而 做 出 相 应 的 信 贷 决 策 。3. 政 府 部 门比 如 证 券 管 理 委 员 会 要 求 上 市 公 司 定 期 向 社 会 公 开 财 务 报 表 ; 税 务 机 关 要 求 了 解 企 业 的 经 营 管 理 情 况 , 以 判 断 企 业 是 否 合法 纳 税 等 等 。4. 企 业 管 理 当 局 企 业 管 理 当 局 需 要 会 计 提 供 大 量 信 息 以 支 持 管 理 当 局 的 经 营管 理 决 策 。 比

44、如 定 价 决 策 、 成 本 控 制 方 案 、 产 品 品 种 选 择 等 等 。5. 其 他 如 企 业 雇 员 、 工 会 、 各 专 业 团 体 、 顾 客 等 等 。三 、 财 务 会 计 与 管 理 会 计会 计 的 首 要 目 的 是 为 决 策 提 供 信 息 支 持 。 按 会 计 信 息 服 务 对 象 的 不 同 , 可 将 会 计 分 为 财 务 会 计 和 管 理 会 计 两 大 类 。1. 财 务 会 计 财 务 会 计 又 称 对 外 报 告 会 计 。 财 务 会 计 的 首 要 目 的 是 为 企 业外部 相 关 利 益 团 体 ( 即 外 部 决 策 人

45、, 如 股 东 、 债 权 人 、 政 府 机 关 等 等 ) 提 供 信 息 支 持 。 企 业 外 部 决 策 人 通 过 财 务 会 计 所 提 供 的 信 息 , 3 了 解 企 业 的 盈 利 状 况 、 资 金 周 转 情 况 , 判 断 企 业 发 展 潜 力 , 从 而 做出 自 己 的 投 资 信 贷 决 策 , 政 府 机 关 也 据 以 了 解 企 业 是 否 合 法 经 营 、 合 法 纳 税 。 财 务 会 计 要 求 企 业 定 期 对 外 公 布 企 业 的 财 务 报 告 , 通 过 财 务 报 告 向 企 业 外 部 决 策 人 报 告 企 业 的 财 务 状

46、 况 和 经 营 成 果 。 因 此 财 务 会 计 信 息 披 露 的 内 容 、 方 式 , 都 必 须 具 有 一 定 的 标 准 , 以 便 保 证 会 计 信 息 的 客 观 公 允 , 保 证 会 计 信 息 在 不 同 行 业 、 不 同 企 业 之 间 具 有 可 比 性 。 大 多 数 国 家 都 有 各 自 不 同 的 会 计 组 织 , 制 定 在本 国 通 用 的 会 计 标 准 , 称 为 公 认 会 计 准 则 ( GAAP : Ge neral Ac- cep ted Accounting P rinciples ) 。 1973 年 6 月 , 澳 大 利 亚

47、、 加 拿 大 、 法 国 、 联 邦 德 国 、 日 本 、 墨 西 哥 、 荷 兰 、 英 国 、 美 国 等 9 个 国 家 16 个 主 要 会 计 职 业 团 体 在 伦 敦 发 起 成 立 了 国 际 会 计 准 则 委 员 会 ( IASC : In ternational Accounting Standards Committee ) , 制 定 和 发 布 国 际 会 计 准 则 , 以 促 进 各 国 会 计 实 务 在 国 际 上 协 调 一 致 。 到 1990 年 底 止 , 国 际 会 计 准 则 委 员 会 已 发 布 了 31 项 国 际 会 计 准 则 ,

48、其 中 准 则3、 准 则 6 , 由 后 来 发 布 的 准 则 27 , 28 所 替 代 。 因 此 , 现 行 国 际 会 计 准 则 实 际 上 为 29 项 。 中 国 财 政 部 也 于 1992 年 11 月 首 次 发 布 企业 会 计 准 则 , 并 于 1993 年 7 月 1 日 起 在 全 国 执 行 , 全 面 实 施 中 国 财 务 会 计 转 轨 变 型 , 向 国 际 惯 例 靠 拢 。 本 书 主 要 内 容 在 于 阐 述 财务 会 计 的 基 本 理 论 与 实 务 方 法 。2. 管 理 会 计管 理 会 计 又 称 对 内 报 告 会 计 , 其 主 要 目 的 是 为 企 业 内 部 管 理当 局 的 经 营 管 理 决 策 提 供 信 息 支 持 , 包 括 经 营 预 算 的 编 制 、 资 金 安 排 、 存 货 管 理 、 成 本 控 制 等 等 。 管 理 会 计 中 包 括 成 本 会 计 的 内 容 。 由 于 管 理 会 计 的 主 要 目 的 在 于 帮 助 企 业 管 理 当 局 制 订 长 短