1、第 9章 个人所得税会计【 学习目标】 了解个人所得税的税制构成要素；理解个人所得税代扣代缴的计算、记录与申报掌握非法人企业个人所得税的计算、记录与申报。第 1节 个人所得税税制要素第 2节 个人所得税的确认计量一、个人所得税的纳税人和纳税范围（一）个人所得税的纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应依照税法缴纳个人所得税（居民纳税人）；在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，也应依法缴纳个人所得税（非居民纳税人）。第 1节 个人所得税税制要素目录本节（二）个人所得税的纳税义务和纳税范围第 1节 个
2、人所得税税制要素目录本节判定 标 准 居住 时间 纳 税人性 质纳 税 义务 境内所得 境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付境内有住所；无住所而在境内居住 满一年1 5年 居民 纳税人 无限 纳税 义务 纳 税 纳 税 纳 税 免税5年以上 纳 税 纳 税 纳 税 纳 税境内无住所又不居住；无住所而在境内居住不 满 一年90日或 183天内 非居民纳 税人 有限 纳税 义务 纳 税 免税 不 纳 税 不 纳 税90日或 183天内 1年 纳 税 纳 税 不 纳 税 不 纳 税二、个人所得税的应税项目1.工资、薪金所得；2.个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得；3.个人从事彩票代
3、销所得；4.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得；5.劳务报酬所得；6.稿酬所得； 目录本节第 1节 个人所得税税制要素7.特许权使用费所得；8.储蓄存款利息、股息、红利所得；9.个人股票期权所得；10.财产租赁所得；11.财产转让所得；12.偶然所得；13.经国务院财政部门确定征税的其他所得。目录本节第 1节 个人所得税税制要素三、个人所得税的税率1.七级超额累进税率：工资、薪金所得目录本节第 1节 个人所得税税制要素2.五级超额累进税率：个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生产经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所得目录本节第 1节 个人所得税税制要素3.比例税率：适用其他八个应税项目（ 20%）（ 1）稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。（ 2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收：目录本节第 1节 个人所得税税制要素（ 3）若扣缴人已将纳税人应得的收入通过 “ 利润分配 ” 账户明确到个人名下，即属于挂账未分配的股息、红利等，认定为所得的支付，应进行个人所得税的代扣代缴。四、个人所得税的纳税期限1.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税人在次月 15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 目录本节第 1节 个人所得税税制要素
