1、第八章 财产清查,第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理,重点难点,1.财产物资的盘存制度 2.银行存款的清查 3.财产清查结果的账务处理,第一节 财产清查概述,一、财产清查的概念及目的 财产清查：对财产物资、货币资金和往来款项进行实地盘点与核对，查明其实存数与账存数是否相符的一种专门会计核算方法。 目的：保证账实相符。 账簿记录的正确性，不等于账簿记录的客观真实性。,导致账实不符的原因： 计量不准 自然损溢 记录出错 保管不善 非法行为 自然灾害 未达事项,二、财产清查的作用 1.保证会计资料的真实性 2.促进企业经营管理工作的改进 3.保护财产物资的安全完
2、整，加强经济责任 4.保证财经纪律和结算纪律的贯彻执行,三、财产清查的种类 （一）按清查的对象和范围分 1.全面清查 2.局部清查 （二）按清查的时间分 1.定期清查 2.不定期清查,四、财产清查前的准备工作 1.思想准备 2.组织准备 3.业务准备,第二节 财产清查的方法,一、财产物资的盘存制度 进行财产清查，就是要将财产物资的账面余额与实际盘存数（账存数与实存数）进行核对。因此，首先要结算出账面余额。 这有两种方法永续盘存制和实地盘存制。,（一）永续盘存制 1.含义：在账簿中对各项财产物资的增加和减少进行连续登记，随时结出其账面余额的一种盘存制度。 2.优点：有利于加强财产物资的管理。 3
3、.缺点：核算工作量较大。,（二）实地盘存制 1.含义：平时在账簿中只登记财产物资的增加数，不登记减少数，期末根据实地盘点的实存数来倒挤减少数，再据以登记有关账簿的一种盘存制度。 2.优点： 核算工作量较小。 3.缺点： 不利于加强财产物资的管理。,二、实物资产的清查 对各种实物资产的清查，包括原材料、低值易耗品、包装物、在产品、库存商品等存货和固定资产等进行的清查。 （一）清查方法 1.实地盘点法 2.技术推算法,（二）应注意的问题 1.盘点时，实物保管人员必须在场。 2.盘点后，根据盘点结果，填制盘存单。它是记录盘点结果的书面证明，反映实物实存数的原始凭证。其一般格式，见教材。 3.将盘存单
4、与账簿核对，编制账存实存对比表 ，确定账实差异。该表是调整账簿记录的原始凭证，分析差异原因，明确责任的依据。其一般格式，见教材。,三、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法实地盘点法 先实地盘点现金，确定库存现金的实存数；再与现金日记账的账面余额进行核对，查明盈亏情况。,2.应注意的问题 （1）盘点时，出纳人员必须在场。 （2）不允许以借条、收据，抵充现金。 （3）盘点后，根据盘点结果，填制库存现金盘点报告表。该表既是库存现金的盘存单，又是它的账存实存对比表。其格式，见教材。,（二）银行存款的清查 1.清查方法核对账目法 将企业银行存款日记账与开户行对账单进行逐笔核对。 银行对账单
5、与企业存款日记账不一致的原因： 一是企业或银行记账错误。 二是未达账项造成的。,2.未达账项及其类型 （1）含义：一方已经入账，另一方尚未接到有关凭证而未入账的事项。 （2）类型： 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付,上述任何一种情况的发生，均会导致双方的账面余额不符。 在核对双方账目时，必须注意有无未达账项。若有未达账项，应据以编制“银行存款余额调节表”进行调节，验证调节后的双方余额，是否相等。,3.“银行存款余额调节表”的编制 （1）编制方法 在企业和银行双方账面余额的基础上，各自补记一方已入账，另一方未入账的款项，以消除未达账项的影响，求得双方一致。 （2）举例 资料：（见教
6、材）p157 根据资料，编制“银行存款余额调节表”如下：,银行存款余额调节表 年月日 单位：元,特别注意：企业不能根据未达账项，调整账簿记录。应在收到银行的收款通知单、付款通知单等单据后，方可进行账务处理。 调节后的存款余额，不等于企业或银行的账面余额，而是企业月末可实际动用的存款余额（银行存款的实际数）。,第三节 财产清查结果的处理,财产清查结果的处理： 业务处理 账务处理,一、业务处理 1.财产盘盈、盘亏，提出处理意见，呈报领导审批。 2.呆滞积压物资，长期拖欠的债权债务，设法加以清理。 3.管理制度和核算手续上的缺陷，建议改进。,二、财产清查结果的账务处理 （一）账务处理程序（步骤） 财
7、产清查中发现的账实差异的账务处理，分两步： 1.审批前，根据账实差异，调整账簿记录，使账实相符 在审批之前，根据已查明的财产盘盈、盘亏数字，编成记账凭证，据以登记有关账簿，使各项财产的账存数和实存数取得一致，保持账实相符。,2.审批后，根据发生差异的原因和批准处理意见，转账核销 在审批之后，根据发生差异的原因和批准的处理意见，再编制记账凭证，计入有关账簿，反映清查结果的处理情况。,（二）设置和运用的账户“待处理财产损溢”账户 为了反映和监督财产物资的盘盈、盘亏及其处理情况，应设置和运用“待处理财产损溢”账户。 1.用途：反映财产物资的盘盈、盘亏及其处理情况。 2.结构：,待处理财产损溢 （三）举例 p162,
