1、1甲企业 2007 年有关交易的资料如下：（1）3 月 1 日以银行存款购入 A 公司已宣告但尚未分派现金股利的股票 20000 股作为短期投资，每股成交价 8.25 元，其中，0.25 元为已宣告但尚未领取的现金股利，股权截止日为 3 月 15 日。另支付相关费用1200 元。甲企业于 3 月 25 日收到该公司发放的现金股利。（2）3 月 5 日，购入 B 企业 2006 年 6 月 1 日发行的到期一次还本付息的二年期债券，该债券面值总额为40000 元，年利率为 8%，甲企业按 44000 的价格购入，另支付相关费用 800 元。（3）3 月 10 日从证券交易所以银行存款购入 C 企
2、业股票 10000 股，每股市价 8 元，支付县关税费 1200元。C 企业 3 月 5 日宣告分派现金股利，每 10 股派 1 元现金股利，甲企业于 3 月 25 日收到 C 公司发放的现金股利。（4）5 月 10 日，将 3 月 5 日购买的债券出售，收到价款 45000 元。（5）5 月 15 日，以 8.10 元的价格将 3 月 1 日购买的 A 公司股票 20000 股全部出售，支付相关税费 800元。以上股票和债券甲企业不准备长期持有。要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。2甲企业按应收帐款年末余额的 5%计提坏帐准备。2007 年 1 月 1 日，甲企业应收帐款余额为 3
3、000000元，坏账准备余额为 150000 元。2007 年度，甲企业发生了如下相关业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票注明的价款为 5000000 元，增值税额为 850000 元，货款尚未收到。（2）因某客户破产，该客户所欠货款 10000 元不能收回，确认为坏帐损失。（3）收回上年度已转销为坏帐损失的应收帐款 8000 元并存入银行。（4）收到某客户以前所欠的货款 4000000 元并存入银行。（5）年末计提坏帐准备。要求：根据以上资料，编制甲企业的有关会计分录。3甲公司原材料的日常收发及结存，采用实际成本计价核算，2007 年发生以下经济业务：（1）8 月 2 日，从东北钢厂购入
4、乙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 100000 元，增值税 17000元，另该厂代垫运杂费 200 元，全部款项已用转帐支票付讫，材料已验收入库。（2）8 月 5 日，持银行汇票 2000000 元从西北化工厂购入丙材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1600000 元，增值税 272000 元，另支付运杂费 2000 元，材料已验收入库，剩余票款已退回。（3）8 月 6 日，采用托收承付结算方式从 A 公司购入甲材料一批，货款 800000 元，增值税 136000 元，对方代垫运杂费 8000 元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。（4）8 月 10 日，采用汇兑结算
5、方式向北方化工厂购入丁材料一批，发票及帐单已收到，货款 40000 元，增值税 6800 元，运费 200 元，材料尚未到达。（5）8 月 15 日，收到 10 日购入的丁材料，并验收入库。（6）8 月 16 日，采用托收承付结算方式从东西化工厂购入丙材料一批，货款 1000000 元，增值税 170000元，对方代垫运杂费 6000 元，款项尚未支付，材料已验收入库。（7）8 月 28 日，采用委托收款结算方式从东方化工厂购入丁材料一批，材料已验收入库。月末，发票帐单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 172000 元。下月初用红字冲回。（8）9 月 2 日，收到上述购入丁材料的发票帐
6、单，货款 160000 元，增值税 27200 元，对方代垫运杂费2000 元，已用银行存款付讫。（9）9 月 6 日，根据与东方钢厂的购销合同规定，甲公司为购买乙材料向东方钢厂预付 800000 元货款的80%，已通过汇兑方式汇出。（10）9 月 12 日，收到东方钢厂发运来的乙材料，已验收入库。该批货物的货款为 800000 元，增值税136000 元，对方代垫运杂费 4000 元，余款以银行存款付讫。（11）9 月 30 日，根据发料凭证汇总表的记录，9 月份基本生产车间领用乙材料 1000000 元，辅助生产车间领用乙材料 80000 元，车间管理部门领用乙材料 10000 元，企业行
7、政管理部门领用乙材料 8000 元。要求：根据上述业务编制有关的会计分录。4某企业为一般纳税人，原材料的日常收发及结存，采用计划成本计价核算。2006 年 9 月初结存乙材料的计划成本为 200000 元，成本差异为超支 6148 元。9 月份，发生以下的经济业务：（1）9 月 1 日，购入乙材料一批，货款 600000 元，增值税 102000 元，发票帐单已收到，计划成本为640000 元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）9 月 5 日，采用汇兑结算方式购入丙材料一批，货款 40000 元，增值税 6800 元，发票帐单已收到，计划成本 36000 元，材料尚未入库。（3）9 月
8、 8 日，采用商业汇票支付方式购入丙材料一批，货款 100000 元，增值税 17000 元，发票帐单已收到，计划成本 104000 元，材料已验收入库。（4）9 月 29 日，采用托收承付方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票帐单未到，月末按照计划成本 120000 元，估价入帐。下月初红字冲回。（5）9 月 30 日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本 744000 元。计算并结转入库材料的成本差异。（6）根据发料凭证汇总表的记录，乙材料的消耗为：基本生产车间领用乙材料 400000 元，辅助生产车间领用乙材料 120000 元，车间管理部门领用乙材料 20000
9、元，企业行政管理部门领用乙材料 10000 元，在建工程领用 30000 元。（7）结转发出乙材料应负担的成本差异。要求：根据上述业务进行有关的会计处理。5甲公司委托 D 公司加工材料一批共 5000 件，属于应税消费品。（1）7 月 28 日，发出委托加工的材料一批，计划成本为 300000 元，材料成本差异率为-3%；（2）8 月 20 日，支付材料加工费 6000 元，支付应当缴纳的消费税 33000 元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，两公司均为一般纳税人，适用的增值税率为 17%。（3）9 月 4 日，用银行存款支付上述材料往返运杂费 500 元；（4）9 月 5 日，上述商
10、品 5000 件（每件计划成本为 65 元）加工完毕，公司已办理沿海艘入库手续。要求：根据上述业务进行有关的会计处理。6甲公司 2007 年底财产清查时发生以下经济业务：（1）盘盈乙材料 50 公斤，实际单位成本 60 元，经查属于材料收发计量方面的错误。（2）盘亏甲材料 100 公斤，实际单位成本 200 元，经查属于一般经营损失。（3）在财产清查中发现毁损丙材料 30 公斤，实际单位成本 200 元，经查属于材料保管员的过失造成的，按规定由其个人赔偿 4000 元，残料已办理入库手续，价值 400 元。（4）因洪水灾害造成一批库存材料毁损，实际成本 14000 元，根据保险责任范围和及保险
11、合同规定，应由保险公司赔偿 10000 元。（5）12 月 31 日，甲材料的帐面金额为 200000 元，由于市场价格下跌，预计可变现净值为 160000 元，计提跌价准备 40000 元。（6）假设 2008 年 6 月 30 日，甲材料的帐面金额为 200000 元，由于市场价格有所上升，使得甲材料的预计可变现净值为 190000 元，可转回跌价准备 30000 元。要求：作出有关的会计处理。7甲公司发生下列下列长期投资业务：（1）2007 年 1 月 3 日，购入乙公司股票 580 万股，占乙公司有表决权资本的 25%，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股购入价 8 元，每股价格中包含
12、已宣告尚未发放的现金股利 0.25 元，另支付相关税费70000 元。款项均以银行存款支付。（2）2007 年 3 月 16 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2007 年度，乙公司实现净利润 3000 万元。（4）2008 年 2 月 16 日，乙公司宣告分派 2007 年度股利，每股分派现金股利 0.2 元。（5）2008 年 3 月 12 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（6）2009 年 1 月 4 日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得价款 5200 万元。要求：根据上述业务进行有关的会计处理。8A 公司发生下列经济业务：（1）2006 年 1 月 2 日，A 公司购入
13、 B 公司股份 100000 股，每股价格 7.2 元，另支付相关税费 4000 元。占 B 公司有表决权资本的 4%，并准备长期持有。（2）2006 年 5 月 2 日，B 公司宣告分派 2005 年度的现金股利，每股分派 0.15 元。（3）5 月 25 日，A 公司收到分派的现金股利。（4）2007 年 4 月 20 日，B 公司以 3 月 20 日为基准日，宣告分派每股现金股利 0.15 元，B 公司 2006 年度每股盈余 0.2 元。（5）2007 年 7 月 5 日，A 公司将其持有的 B 公司 100000 股股票，以每股 8.5 元的价格卖出，支付相关税费 1000 元，取得
14、价款 849000 元，款项已由银行收妥。要求：编制 A 公司有关会计分录。9某企业 2006 年 12 月份购入一台需要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 90000 元，增值税额 15300 元，发生运杂费 4000 元，安装费 6000 元，全部款项已用银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态。该设备预计残值 4000 元，预计使用年限 5 年。要求：（1）计算该设备的入帐价值，并编制相关的会计分录。（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备 2007 年至 2011 年各年的折旧额。10甲公司 2007 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）3
15、月 1 日，对现有的一台生产机器设备进行日常维修，修理过程中发生材料费 50000 元，应支付的维修工人工资 20000 元。（2）3 月 15 日，出售一幢建筑物，原价 8000000 元，已提折旧 5000000 元，未计提减值准备，实际出售价格 6000000 元，销售该固定资产应缴纳的营业税率为 5%，以通过银行收回价款。（3）6 月 25 日，在财产清查过程中，发现一台未入帐的设备，按同类或类似商品市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为 50000 元。（4）12 月 31 日，A 产品生产线存在可能减值的迹象，经计算该机器的可回收金额为 2500000，帐面价值
16、3400000 元。要求：编制上述业务的会计分录。中级财务会计基础作业答案1 （1）借：交易性金融资产A 公司（成本） 160000应收股利A 公司 5000投资收益 1200贷：银行存款 166200借：银行存款 5000贷：应收股利A 公司 5000（2）借：交易性金融资产 44000投资收益 800贷：银行存款 44800（3）借：交易性金融资产 79000 投资收益 1200 应收股利 1000贷：银行存款 81200 借：银行存款 1000贷：应收股利 1000（4）借：银行存款 45000贷：交易性金融资产 44000投资收益 1000（5）借：银行存款 161200贷：交易性金融
17、资产A 企业（成本） 160000投资收益 12002 （1）借：应收账款 5850000贷：主营业务收入 5000000应交税费应交增值税(销项税额) 850000（2）借：坏账准备 10000贷：应收账款 10000（3）借：银行存款 8000贷：应收账款 8000借：应收账款 8000贷：坏账准备 8000（4）借：银行存款 4000000贷：应收账款 4000000（5）借：资产减值损失 94000贷：坏账准备 940003 （1）借：原材料 100200应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款 117200（2）借：原材料 1602000应交税费应交增值税（进项税额） 2
18、72000贷：其他货币资金银行汇票 1874000借：银行存款 126000贷：其他货币资金银行汇票 126000（3）借：原材料 808000应交税费应交增值税（进项税额） 136000贷：银行存款 944000（4）借：在途物资 40186应交税费应交增值税（进项税额） 6814贷：银行存款 47000（5）借：原材料 40186贷：在途物资 40186（6）借：原材料 1006000应交税费应交增值税（进项税额） 170000贷：应付账款东西化工厂 1176000（7）借：原材料 172000贷：应付账款东方化工厂 172000借：原材料 172000贷：应付账款东方化工厂 172000
19、（8）借：原材料 162000应交税费应交增值税（进项税额） 27200贷：银行存款 189200（9）借：预付账款东方钢材厂 640000贷：银行存款 640000（10）借：原材料 804000应交税费应交增值税（进项税额）136000贷：预付账款东方钢材厂 640000银行存款 300000（11）借：生产成本基本生产成本 1000000辅助生产成本 80000制造费用 10000管理费用 8000贷：原材料 10980004 （1）借：材料采购 600000应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：银行存款 702000借：原材料 640000 贷：材料采购 600000 材料成
20、本差异 40000（2）借：材料采购 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 468000（3）借：材料采购 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：应付票据 117000借：原材料 104000 贷：材料采购 100000 材料成本差异 4000（4）借：原材料 120000贷：应付账款 120000（6）借：生产成本基本生产成本 400000辅助生产成本 120000制造费用 20000管理费用 10000在建工程 30000贷：原材料 580000（7）乙材料成本差异率=（614840000）（200000+640000）100%= 4.03%借
21、：材料成本差异 23374贷：生产成本基本生产成本 16120 辅助生产成本 4836制造费用 806管理费用 403在建工程 12095 （1）借：委托加工物资 300000贷：原材料 300000借：材料成本差异 9000贷：委托加工物资 9000（2）借：委托加工物资 6000应交税费应交增值税（进项税额） 1020应交消费税 33000贷：银行存款 40020（3）借：委托加工物资 500贷：银行存款 500（4）借：库存商品 325000贷：委托加工物资 297500材料成本差异 275006 （1）借：原材料 3000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3000借：待处理财产损溢
22、待处理流动资产损溢 3000贷：管理费用 3000（2）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：原材料 20000借：管理费用 20000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000（3）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000贷：原材料 6000借：其他应收款保管员 4000原材料残料 400管理费用 1600贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000（4）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 14000贷：原材料 14000借：其他应收款保险公司 10000营业外支出 4000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 14000（5）借：资产减值损失存货跌价损失 40
23、000贷：存货跌价准备 40000（6）借：存货跌价准备 30000贷：资产减值损失存货跌价准备 300007 （1）借：长期股权投资乙公司（投资成本） 4502 万应收股利 145 万贷：银行存款 4647 万（2）借：银行存款 145 万贷：应收股利 145 万（3）借：长期股权投资乙公司（损益调整） 750 万贷：投资收益 750 万（4）借：应收股利乙公司 116 万贷：长期股权投资乙公司（损益调整） 116 万（5）借：银行存款 116 万贷：应收股利乙公司 116 万（6）借：银行存款 5200 万贷：长期股权投资乙公司（投资成本） 4502 万乙公司（损益调整） 634 万投资收
24、益 64 万8 （1）借：长期股权投资B 公司（投资成本） 724000贷：银行存款 724000（2）借：应收股利B 公司 15000贷：投资收益 150000 （3）借：银行存款 15000贷：应收股利B 公司 15000 （4）借：应收股利B 公司 15000贷：投资收益 15000（5）借：银行存款 849000贷：长期股权投资B 公司（投资成本） 724000投资收益 1250009 （1）该设备的入账价值=90000+4000+6000=100000 元借：在建工程 100000应交税费应交增值税（进项税额） 15300贷：银行存款 115300借：固定资产 100000贷：在建工
25、程 100000（2）计提折旧平均年限法年折旧额=（1000004000）5=19200 元2007 年至 2011 年每年折旧额均为 19200 元。双倍余额递减法折旧率=25*100%=40%2007 年应计提折旧额=100000*40%=40000 元2008 年应计提折旧额=（10000040000）*40%=24000 元2009 年应计提折旧额=（1000004000024000）*40%=14400 元2010 年按双倍余额递减法计提的折旧额=（100000400002400014400）*40%=8640 元2010 年按平均年限法计提的折旧额=（100000400002400
26、0144004000）2=8800 元因为 8640 元小于 8800 元，故从 2010 年开始按平均年限法计提折旧。2010 年应计提折旧额=（1000004000024000144004000）2=8800 元2011 年应计提折旧额=（1000004000024000144004000）2=8800 元年数总和法年数总和=5+4+3+2+1=15应计提折旧额=1000004000=96000 元2007 年折旧率分别为 515；2007 年折旧额=96000*515=32000 元2008 年折旧率分别为 415；2007 年折旧额=96000*415=25600 元2009 年折旧率
27、分别为 315；2007 年折旧额=96000*315=19200 元2010 年折旧率分别为 215；2007 年折旧额=96000*215=12800 元2011 年折旧率分别为 115；2007 年折旧额=96000*115=6400 元10 （1）借：制造费用 70000贷：原材料 50000应付工资 20000（2）借：固定资产清理 3000000累计折旧 5000000贷：固定资产 8000000借：固定资产清理 300000贷：应交税费应交营业税 300000借：银行存款 6000000贷：固定资产清理 6000000借：固定资产清理 2700000贷：营业外收入 2700000（3）借：固定资产 50000贷：以前年度损益调整 50000（4）借：资产减值损失 900000贷：固定资产减值准备 900000
