1、财务管理学第 1 页 共 7 页第四章 利润规划与短期预算一、单项选择题1、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是（ ）。A.成本的目标B.成本的可辨认性C.成本的经济用途D.成本的性态1、【正确答案】：D【答案解析】：按成本性态，可以将公司的成本分为固定成本、变动成本和混合成本。参见教材 92 页。 2、下列各项中，与业务量的增减呈反向变动的成本是（ ）。A.固定成本B.单位固定成本C.变动成本D.单位变动成本【正确答案】：B【答案解析】：固定成本总额不因业务量的变动而变动，但单位固定成本会与业务量的增减呈反向变动。变动成本总额因业务量的变动而成正比例变动，但单位变动成
2、本不变。参见教材 92 页。 3、下列公式中，不正确的是（ ）。A.安全边际正常销售额盈亏临界点销售额B.安全边际率安全边际量/正常销售量100%C.销售利润安全边际的销售量边际贡献率D.销售利润率安全边际率边际贡献率3、【正确答案】：C【答案解析】：销售利润安全边际的销售量单位产品的边际贡献 =安全边际的销售额边际贡献率，所以选项 C不正确。参见教材 96 页。 4、下列属于基本式盈亏临界图的说法的是（ ）。A.在直接坐标系中，以横轴表示销售量或销售额，以纵轴表示利润或亏损B.在纵轴利润为零的点上画一条水平线，代表损益平衡线C.利润线与损益平衡线的交点即为盈亏临界点D.销售总收入线与总成本线
3、的交点即为盈亏临界点4、【正确答案】：D【答案解析】：量利式盈亏临界图的绘制方法：1.在直角坐标系中，以横轴表示销售量或销售额，以纵轴表示利润或亏损。2.在纵轴利润为零的点上画一条水平线，代表损益平衡线。3. 在纵轴上标出固定成本点，该点即为销售量为零时的亏损额。4.横轴上任取一个整数销售量，并计算在该销售量水平下的损益数，并以此在坐标系中再确定一点，连接该点与固定成本点，便可画出利润线。5.利润线与损益平衡线的交点即为盈亏临界点。所以选项 A、B、C 不是答案。参见教材 99 页。 财务管理学第 2 页 共 7 页5、销售量与销售单价的最小允许值和单位变动成本与固定成本总额的最大允许值，指的
4、是（ ）。A.目标利润值B.成本分界点C.盈亏临界值D.利润敏感值5、【正确答案】：C【答案解析】：销售量与销售单价的最小允许值和单位变动成本与固定成本总额的最大允许值，就是盈亏临界值。参见教材 103 页。 6、下列关于敏感系数的说法中，不正确的是（ ）。A.敏感系数目标值变动百分比参量值变动百分比B.敏感系数越小，说明利润对该参数的变化越不敏感C.敏感系数绝对值越大，说明利润对该参数的变化越敏感D.敏感系数为负值，表明因素的变动方向和目标值的变动方向相反6、【正确答案】：B【答案解析】：“利润对该参数的变化越敏感 ”意味着该参数的变化引起利润的变动越大，即敏感系数的绝对值越大，但变动的方向
5、可以是同方向的也可以是反方向的，例如：敏感系数为“3”的参量和敏感系数为“ 2”的参量相比较，利润对前者的变化更敏感。所以选项 B 的说法不正确。参见教材 105 页。 7、假设某企业只生产销售一种产品，单价 50 元，边际贡献率 40%，每年固定成本 300 万元，预计下年产销量 20万件，则价格对利润影响的敏感系数为（ ）。A.10B.8C.4D.40%7、【正确答案】：A【答案解析】：预计下年息税前利润收入变动成本固定成本20502050（140% ）300 100（万元）假设价格增长 10%，达到 55 元预计息税前利润20552030300200 （万元）利润变动率（200100 ）
6、/100100%100%单价的敏感系数100%/10%10参见教材 104 页。 8、某企业只生产销售一种产品，目前处于盈利状态。受到通货膨胀的影响原材料涨价，经测算已知单位变动成本对利润的敏感系数为2，为了确保下年度企业不亏损，单位变动成本的最大涨幅为（ ）。A.25%B.100%C.50%D.30%8、【正确答案】：C财务管理学第 3 页 共 7 页【答案解析】：“为了确保下年度企业不亏损 ”意味着“利润下降的最大幅度为 100%”，所以，单位变动成本的最大涨幅为 100%250%。参见教材 103 页。 9、下列选项中，不属于财务预算的是（ ）。A.现金预算B.预计资产负债表C.预计利润
7、表D.预计销售预算9、【正确答案】：D【答案解析】：财务预算是与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各种预算。作为全面预算的最后环节，财务预算可以在价值方面总括地反映特种决策预算与日常业务预算的结果，具体包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。参见教材 106 页。 10、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预算是指（ ）。A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.零基预算10、【正确答案】：B【答案解析】：弹性预算就是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的关系，按照预算期内可预见的各种业务量而编制不同水平的预
8、算。参见教材 107 页。 11、公司日常业务预算编制的起点是（ ）。A.销售预算B.生产预算C.直接材料预算D.销售与管理费用预算【正确答案】：A【答案解析】：公司日常业务预算的编制通常要以销售预算为出发点，生产、材料采购、存货、费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。参见教材 109 页。 12、下列关于利润表的说法中，不正确的是（ ）。A.销售收入的数据来自于销售预算表B.销售成本的数据来自于销售费用预算C.销售费用及管理费的数据来自于销售及管理费用预算D.利息的数据来自于现金预算【正确答案】：B【答案解析】：在预计利润表中，销售成本项目的数据来自于产品成本预算，所以选项 B 不正确。参
9、见教材 115页。财务管理学第 4 页 共 7 页二、多项选择题1、下列选项中，属于变动成本的有（ ）。A.直接材料费B.产品包装费C.按件计酬的工资薪金D.推销佣金E.按加工量计算的固定资产折旧费1、【正确答案】：ABCDE【答案解析】：变动成本是指一定期间和一定业务量范围内其总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本，如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工资薪金、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等。参见教材 93 页。2、下列关于安全边际率与评价企业经营安全程度的一般性标准的说法中，正确的有（ ）。A.安全边际率高于 30%时，很安全B.安全边际率位于 20%至 30%时，较安全C.
10、安全边际率位于 20%至 30%时，值得注意D.安全边际率低于 10%时，危险E.安全边际率低于 3%时，危险2、【正确答案】：BD【答案解析】：安全边际率高于 40%时，很安全，所以选项 A 不正确；安全边际率位于 10%至 20%时，值得注意，所以选项 C 不正确；安全边际率低于 10%时，处于危险状态，所以选项 E 不正确，选项 D 正确。参见教材 96页。3、某企业只生产一种产品，单价为 10 元，单位变动成本为 6 元，固定成本 5000 元，销售量 1000 件。欲实现目标利润 2000 元，可以采取的措施不包括（ ）。A.单价提高到 12 元，其他条件不变B.单位变动成本降低至
11、3 元，其他条件不变C.固定成本降低至 4000 元，其他条件不变D.销售量增加至 1500 件，其他条件不变E.单价提高到 13 元，其他条件不变3、【正确答案】：ACD【答案解析】：利润销售量（单价单位变动成本）固定成本设单价为 P，则 2000（P6）10001500，P 13 （元）。设单位变动成本为 V，则 2000（10V）10005000，V 3（元）。设固定成本为 F，则 2000（106）1000F，F 2000 （元）。设销售量为 Q，则 2000（106 ）Q5000，Q 1750 （件）。 4、下列关于量本利分析图的表述中，正确的有（ ）。A.边际贡献式量本利分析图主要
12、反映销售收入减去变动成本后形成的边际贡献B.基本的量本利分析图是根据量本利的基本关系绘制的C.在基本的量本利分析图中，总收入线与总成本线的交点是盈亏临界点D.在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点以上的总收入线与总成本线相夹的区域为亏损区财务管理学第 5 页 共 7 页E.在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点以下的总收入线与总成本线相夹的区域为亏损区4、【正确答案】：ABCE【答案解析】：在基本的量本利分析图中，在盈亏临界点以上的总收入线与总成本线相夹的区域为盈利区。所以选项 D 错误。参见教材 98 页。 5、下列选项中，属于增量预算假定条件的有（ ）。A.公司现有的每项活动都是公司不断发展所
13、必需的B.以成本性态为基础C.以零为基数编制的预算D.在未来预算期内，公司必须至少以现有费用水平继续存在E.现有费用已得到有效的利用5、【正确答案】：ADE【答案解析】：增量预算是以基期现有的水平为基础，根据预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目和数额而编制的预算。增量预算假定：公司现有的每项活动都是公司不断发展所必需的。在未来预算期内，公司必须至少以现有费用水平继续存在。现有费用已得到有效的利用。参见教材 108 页。 6、零基预算方案一般适用于（ ）。A.规模较大的公司B.规模较小的公司C.政府机构D.外企E.国有企业6、【正确答案】：AC【答案解析】：零基预算方案一般
14、适用于规模较大的公司和政府机构。参见教材 108 页。 7、现金预算的组成部分包括（ ）。A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.销售与管理费用预算E.资本的筹集与运用7、【正确答案】：ABCE【答案解析】：现金预算是对所有有关现金收支预算的汇总，一般由现金收入、现金支出、现金余缺以及资本的筹集与运用四个部分组成。参见教材 113 页。 三、简答题1、简述零基预算的优缺点。【正确答案】：零基预算就是以零为基数编制的预算。在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往情况如何，对每项内容都根据生产经营的客观需要和一定期间内资本供应的实际可能做出最先进的估计，划财务管理学第 6 页 共
15、 7 页分决策单元，分别提出预算方案，并对每个预算方案进行成本效益分析，按重要程度对预算方案进行排序，从而对公司有限的经济资源进行优化配置，形成最终的预算方案。优点：合理、有效地进行资源分析。有助于公司内部进行沟通与协调，激励各基层单位参与预测编制的积极性和主动性。目标明确，可区别方案的轻重缓急。有助于提高管理人员的投入产出意识。不足：工作量较大；可能具有不同程度的主观性，容易引起部门间的矛盾。参见教材 108 页。2、简述基本式盈亏临界图所反映的基本规律。【正确答案】：从动态上集中而又形象地反映了销售数量、成本与利润之间的相互关系，从中可以得出以下基本规律：1.盈亏临界点不变，销售量越大，能
16、实现的利润越多，或亏损越少；销售量越小，能实现的利润越少，或亏损越多。2.销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少；反之，盈亏临界点越高，能实现的利润就越少，或亏损越多。3.在总成本既定的条件下，盈亏临界点受销售单价变动的影响。单价越高，表现为销售总收入线的斜率越大，盈亏临界点就越低；反之，盈亏临界点就越高。4.在销售收入既定的条件下，盈亏临界点的高低取决于固定成本和单位变动成本的多少。固定成本越多，或单位产品的变动成本越多，盈亏临界点就越高；反之，盈亏临界点就越低。参见教材 98 页。【答案解析】： 四、计算题1、甲公司只生产和销售一种 A 产品，计划年度内有关预测资料如下
17、：（1）产销量为 8000 件，每件价格 1000 元。（2）直接材料费用 200 万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为 180 万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出 120 万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为 60 万元。（4）折旧费用总额为 95 万元。（6）其他成本及管理费用 94 万元，其中 40 万元为变动成本，54 万元为固定成本。要求：（1）根据预测资料计算 A 产品的单位边际贡献、盈亏临界点销售量和安全边际率；（2）假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本均分别增长了 10%，要求计算各因素的敏感系数。1、【正确答案】：（1）单位变动成本（
18、200120 40）10000 8000450（元）单位边际贡献1000450550（元）固定成本609554209（万元）盈亏临界点销售量固定成本单位边际贡献209100005503800（件）安全边际800038004200（件）安全边际率4200800052.5%（2）目前利润5508000209100002310000（元）销售量的敏感程度：变化后的销售量8000（110%）8800（件）财务管理学第 7 页 共 7 页变化后的利润5508800209100002750000（元）利润变动百分比（27500002310000）/231000019.05%销售量的敏感系数19.05%/1
19、0%1.905销售单价的敏感程度：变化后的单价1000（110%）1100（元）变化后的利润（1100450）8000209100003110000 （元）利润变化的百分比（31100002310000）/231000034.63%单价的敏感系数34.63%/10%3.463单位变动成本的敏感程度：变化后的单位变动成本450（110%）495（元）变化后的利润（1000495）8000209100001950000 （元）利润变化的百分比（19500002310000）/231000015.58%单位变动成本的敏感系数15.58%/10%1.158固定成本的敏感程度：变化后的固定成本209（1
20、10%）229.9（万元）变化后的利润（1000450）8000229.9100002101000（元）利润变化的百分比（21010002310000）/23100009.05%固定成本的敏感系数9.05%/10%0.905参见教材 104 页。【答案解析】： 【答疑编号 10546275】2、某企业现着手编制 2013 年 6 月份的现金收支计划。预计 2013 年 6 月月初现金余额为 8000 元；月初应收账款4000 元，预计月内可收回 80%；本月销货 50000 元，预计月内收款比例为 50%；本月采购材料 8000 元，预计月内付款 70%；月初应付账款余额 5000 元需在月内
21、全部付清；月内以现金支付工资 8400 元；本月制造费用等间接费用付现 16000 元；其他经营性现金支出 900 元；购买设备支付现金 10000 元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为 10%，银行要求借款金额为 1000 元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000 元。要求：（1）计算经营现金收入；（2）计算经营现金支出；（3）计算现金余缺；（4）确定是否需要向银行借款，如需借款，计算借款金额；（5）确定现金月末余额。【正确答案】：（1）经营现金收入400080%5000050% 28200（元）（2）经营现金支出800070%5000840016000900 35900（元）（3）现金余缺800028200（3590010000 ）9700（元）（4）由于现金余缺小于 0，故需要向银行借款。借款数额5000970014700（元）考虑到借款金额为 1000 元的倍数，故应向银行借款的金额为 15000 元。（5）现金月末余额1500097005300（元）参见教材 114 页。【答案解析】： 【答疑编号 10546277】
