施工企业财务会计工作规范( 试行).docx-道客多多

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1、中华人民共和国交通部施工企业财务会计工作规范( 试行 )交通部施工企业财务会计工作规范编写组人民交通出版社中华人民共和国交通部施工企业财务会计工作规范 ( 试行 )交通部施工企业财务会计工作规范编写组插图设计 : 版式设计 : 刘晓方责任校对 : 王秋红人民交通出版社出版发行( 10 0 01 3 北京和平里东街 1 0 号 )各地新华书店经销人民交通出

2、版社印刷厂印刷开本 : 8 50 1 1 6 8 1 印张 : 插页 : 字数 : 千3 21 9 98 年 1 0 月第 1 版1 9 98 年 1 0 月第 1 版第 1 次印刷印数册定价 : 1 5 . 00 元I S BN 7 -1 1 4- -交通部文件交财发 1998 525 号关于印发交通部施工企业财务会计工作规范 ( 试行 ) 的通知部属施工企业 :根据财政部关于会计工作规范化管理的有关规定 , 为加强部属施工企业财

3、务管理与会计核算工作 , 部制定了交通部施工企业财务会计工作规范 ( 试行 ) , 现印发给你们 , 并自发文之日起试行。试行过程中有什么问题 , 请及时告部 ( 财务司 ) 。中华人民共和国交通部一九九八年八月二十八日1目录一、总则 1二、会计基础工作规范 2第一章财会机构设置和财会人员配备 2第二章会计凭证、账簿和会计报表 3第一节会计凭证

4、4第二节会计账簿的设置和登记 7第三节会计报表的编制 9第三章内部牵制制度 11第四章财务监督 14第五章财会工作交接 16第六章会计档案管理 18三、财务管理工作规范 22第七章资金的筹集和管理 22第八章货币资金和外汇管理 35第九章企业对外投资的管理 42第十章资产的管理 49第一节存货的管理 49第二节固定资产的管理 51第三节专项工程的管理

5、 56第四节无形资产的管理 57第五节递延资产和其他资产的管理 60第十一章担保、信用证和保函管理 61第十二章坏账处理及企业清算的管理 65第一节坏账的管理 65第二节企业清算管理 66第十三章资金回收和债权、债务的管理 701第十四章财务指标考核与评价的管理 73四、工程成本和费用管理规范 75第十五章成本费用管理责任制 75第十六章成本

6、费用计划的管理 77第十七章成本费用的归集、核算与分配 79第一节工程成本核算应当遵循的原则和要求 79第二节航务、公路工程成本的核算 81第三节航道疏浚施工企业工程成本的核算 87第四节分包工程的管理与核算 92第五节待摊、递延及预提费用的管理与核算 94第六节工程项目的成本核算和管理 95第七节期间费用的管理和核算 97第十八章成

7、本费用的预测、控制与评价 99第一节工程成本预测 99第二节工程成本和费用的控制 101第三节成本费用的分析与评价 102五、会计电算化管理规范 106第十九章会计核算软件的管理 106第二十章会计电算化硬件的管理 108第二十一章计算机替代手工记账的管理 109第二十二章会计电算化内部管理制度 110六、财会人员岗位规范 113第二十三章总会计

8、师岗位 113第二十四章财务处 ( 科 ) 长岗位 118第二十五章财会岗位及基本职责 120第二十六章财会人员基本专业条件和业务能力 123第二十七章财会人员的政治素质和职业道德 124第二十八章财会人员上岗制度及培训教育 1252七、附则 127附件 : 1281. 企业会计和建设单位会计档案保管期限表 12812. 施工企业固定资产折旧年限表 1293. 施工企业

9、财务指标体系 1321一、总则第一条为了规范部属施工企业财务会计工作 , 建立正常的财务会计工作秩序 , 维护国家和企业权益 , 改善企业经营管理 , 提高企业经济效益 , 根据中华人民共和国会计法和财政部颁发的企业财务通则企业会计准则、施工、房地产开发企业财务制度、施工企业会计制度、会计基础工作规范等有关规定和交通部施工企业

10、成本费用核算办法交通行业主要管理干部岗位规范 , 结合部属航务、航道、公路、房建各施工企业实际 , 制订本规范。第二条本规范是部属各施工企业、武警交通指挥部财务会计工作人员应当遵循的基本规程和衡量企业财务会计工作的基本尺度。施工企业应当依照本规范和国家有关法律、法规 , 加强企业财务会计工作的领导 , 支持财务会计机

11、构和财务会计工作人员依法开展工作 , 提高企业财务会计工作水平 , 保证企业财务会计工作依法有序地进行。第三条本规范同样适用于部属企、事业单位和双重领导单位所属的施工企业。各省、市、自治区交通厅 ( 局 ) 所属施工企业及部属企业对外投资开办的拥有控制权的施工企业 , 可参照执行。二、会计基础工作规范第一章财会机构设置和财

12、会人员配备第四条施工企业及所属内部各级核算单位 , 均应按照本规范之规定 , 根据财会业务的需要 , 设置独立的财会机构 , 配备财会机构负责人或财会主管人员和与之相适应的专职财会人员。按照统一领导 , 分级管理 , 分级核算的原则 :一、施工企业 ( 集团 ) 总公司设财务会计部 ; 工程 ( 航道 ) 局设财务会计处 ; 工程公司 ( 处 ) 设财务会计科

13、。二、施工企业 ( 集团 ) 总公司财务会计部设经理 ( 主任 ) 、副经理 ( 副主任 ) ; 工程 ( 航道 ) 局财务会计处设处长、副处长或副处级主任会计师 ; 工程公司 ( 处 ) 财务会计科设科长、副科长或副科级主任会计师。三、工程项目经理部视其规模大小 , 可以比照上述原则 , 设置财会机构 , 配备财会机构负责人和专职财会人员。四、各企业和单位所

14、属附属单位以及兴办的 “三产 ”企业 , 应当按照本规范和业务需要设置财会机构 , 配备专职财会人员。五、单位较小 , 财会业务量少 , 不便设置独立财会机构和配备财会人员时 , 应当委托会计师事务所或持有代理记账许可证的其他机构代理记账业务。但必须符合 “代理记账暂行办法 ”的规定。第五条施工企业财会机构负责人和财会主管人员应具备

15、下列基本条件 :一、坚持原则 , 廉洁奉公 ; 二、具有相应的会计专业技术资格 ; 三、有较强的组织和管理工作能力 ;2四、掌握施工企业生产技术管理知识 , 熟悉财务会计业务知识 ;五、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策 ;六、企业 ( 集团 ) 总公司和工程 ( 航道 ) 局财会机构负责人 , 必须主管过两个以上基层施工单位的会计工作三年以上 ;

16、工程公司 ( 处 ) 及以下会计机构负责人 , 必须主管过本单位重要会计工作两年以上 , 了解本单位的会计业务 ;七、身体健康 , 能够胜任本职工作。除上述基本条件外 , 还应符合本规范之六财会人员岗位规范对财会机构负责人任职资格的规定。第六条施工企业 ( 集团 ) 总公司应当按规定设置总会计师或财务总监 ; 工程 ( 航道 ) 局、工程公司 ( 处 )

17、均应当设置总会计师。未设总会计师的单位 , 不得单独设置副总会计师。总会计师必须由具有会计师以上专业技术资格的人员担任 , 并应符合本规范之六财会人员岗位规范对总会计师任职资格的规定。行使总会计师条例规定的职责和权限。第七条施工企业总会计师的任命 ( 聘任 ) , 免职 ( 解聘 ) 依照总会计师条例和干部管理权限之规定办理。第

18、八条施工企业应当根据财会业务的需要 , 设置相应的财会工作岗位。实行会计电算化的单位 , 可根据需要设置相应工作岗位 , 也可与其他岗位相结合。有境外业务 , 设有境外财会机构的单位 , 亦应按上述原则设置财会工作岗位。第九条施工企业财会人员应当具备重要的施工企业财务会计知识和专业技能 , 并按国家有关规定 , 参加财会业务培训

19、 , 定期进行岗位轮换 , 全面提高业务技术素质。第二章会计凭证、账簿和会计报表第十条施工企业及所属单位 , 应当按照中华人民共和国会计法和财政部颁发的会计基础工作规范及施工企业财务和会3计制度的规定 , 填制会计凭证 , 建立会计账册 , 编制会计报表。及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。对于款项和有价证券的收付 ; 财物

20、的收发、增减和使用 ; 债权、债务的发生和算结 ; 资本金、基金的增减 ; 收入、成本、费用和财务成果的计算和处理以及其他需要办理会计手续 , 进行会计核算的事项 , 必须及时取得或者填制合法的原始凭证 , 并据以填制记账凭证 , 进行会计核算。实行会计电算化的单位 , 对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会

21、计资料的要求 , 应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。其数据和会计软件等资料 , 应与有关会计凭证、账簿和会计报表一并作为会计档案进行管理。第一节会计凭证施工企业的会计凭证按照填制程序和用途 , 可以分为原始凭证和记账凭证。第十一条原始凭证一、原始凭证的分类( 一 ) 自制原始凭证。施工企业应当在经济业务发生或完成时 ,

22、由有关业务部门或经办人及时填制原始凭证。如工程价款结算账单、工资发放单 ( 表 ) 、领料单、收料单以及有关费用的计提、分摊和往来账项的结算、列转等原始资料。( 二 ) 外来原始凭证。施工企业应当在与外单位经济业务完成时 , 及时取得外部 ( 单位或个人 ) 开据的合法原始凭证。如由供货单位取得的销货发票或增值税发票 , 由医疗

23、机构取得的医药费报销单等。二、原始凭证内容的基本要求( 一 ) 无论是施工企业自制的原始凭证或从外部取得的原始凭证 , 都应当具备以下内容 : 原始凭证的名称 ; 填制凭证的日期 ; 接受凭证单位的名称 ( 部门或受益对象 ) ; 经济业务的内容 ; 经济业务的实物数量、单价和金额 ; 填制单位 ( 部门 ) 和有关人员以及有关负责人的签章。4( 二 ) 施

24、工企业自制的工程价款结算账单 , 必须有已完工程数量单价和金额。在经建设单位主管工程师 ( 监理工程师 ) 、主管业务负责人和财务部门主管人员签章后方可做为应收工程价款的依据。( 三 ) 有大小写金额的原始凭证 , 其大小写金额必须相符。购买物品和各种原材料、备品配件 , 凡设仓库管理的 , 其外来原始凭证应附验收人及仓库主管签章

25、的入库验收单 ; 凡不设仓库管理的 , 外来原始凭证应有验收人签字或盖章。支付给单位款项的原始凭证 , 必须有收款单位加盖的财务专用章。支付给个人款项的原始凭证 , 必须有收款人的签字或盖章。( 四 ) 施工企业向外单位办理退款时 , 应有对方的收款收据。( 五 ) 施工企业内部单位职工因公借款 , 须填写借款凭证 , 附于记账凭证之后 ; 收

26、回借款时应当开具内部收款收据 , 或退还借据副本 , 不得退还原借据。( 六 ) 经有关部门批准的经济业务 , 应将批准文件做为记账凭证的附件 , 或在记账凭证上注明发文机关名称、日期及文件号码。 ( 七 ) 多联式原始凭证必须复写 , 连续编号 , 作废的原始凭证应当加盖 “作废 ”章后连同存根一并保存 , 不得撕毁。( 八 ) 原始凭证不得外借。如因特

27、殊原因需要使用原始凭证时 , 须经本单位财会负责人批准 , 可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件 , 应当在专设的登记簿上登记 , 并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。( 九 ) 原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误 , 应由开出单位重新开具或者更正 , 更正处应加盖开出单位的公章。从外单位取得的原始凭证如有丢失 , 应当

28、取得原开出单位盖有公章的证明 , 并注明原凭证号码、金额和业务内容 , 由经办单位财会机构负责人或财会主管人员和单位领导人批准后 , 方能代作原始凭证。如确实无法取得证明的 ( 如火车、轮船、飞机票等 ) , 应由当事人写出详细情况报告 , 由经办单位财会机构负责人或财会主管人员和单位领导人员批准后 , 代做原始凭证。5( 十 ) 对于手

29、续不完备、数字不符的原始凭证应退回有关部门或人员进行更正 ; 对于违反政策、法令、不合规定超标开支的 , 应当拒绝报销 ; 对于弄虚做假、营私舞弊等不法行为则应进行严肃处理。第十二条记账凭证一、记账凭证一般分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。也可使用通用的记账凭证。二、财会人员应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证

30、。 ( 一 ) 记账凭证必须填写填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人或会计主管人员签名或盖章。收、付款凭证必须由出纳人员签名或盖章。( 二 ) 记账凭证应当连续编号。一笔业务须填制两张或两张以上记账凭证的 , 可采用分数编号法。( 三 ) 一张原

31、始凭证可填制一张记账凭证 , 也可将多张经济内容相同的原始凭证 ( 或原始凭证汇总表 ) 汇总填制一张记账凭证。不同业务内容或不同类别的原始凭证不得填制在同一张记账凭证上。如一张原始凭证涉及多张记账凭证 , 可将原始凭证附在一张主要业务的记账凭证后面 , 其它记账凭证应注明附有该原始凭证的记账凭证编号 , 或附该原始凭证的复

32、印件。( 四 ) 已经登记入账的记账凭证 , 当年发现填写错误的 , 可用红字冲正法 , 以红字填制一张与原内容相同的记账凭证 , 在摘要栏写明 “注销某月、某日、某号凭证 ”的字样 , 同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证。如果科目未错 , 只是金额错误 , 可做一张调整差额的记账凭证 , 调增用蓝字 , 调减用红字。如发现以前年度记账凭证有错误 ,

33、则应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。( 五 ) 记账凭证应当一借一贷 , 一借多贷或多借一贷 , 个别业务如有必要也可多借多贷。字迹应当工整 , 业务内容摘要应当简明。阿拉伯数字书写应当符合财政部的有关规定。( 六 ) 收、付款凭证应当由制证人员填制 , 稽核人员审核无误6后 , 交出纳人员收款或付款并登记银行、现金日记账 , 出纳人员应

34、当定期将收付款凭证移交给记账人员登记有关账目。当月凭证由记账员保管 , 月末记账员结转账目后将各种记账凭证交财会负责人审查签章后 , 移交会计档案管理人员装订存档。( 七 ) 实行会计电算化的单位 , 对于机制的记账凭证 , 要认真审核业务内容、会计科目、数字是否准确 , 打印出的记账凭证亦应当由制单人员、审核人员、出纳人员和

35、财会机构负责人签名或盖章。第二节会计账簿的设置和登记第十三条施工企业应当根据业务需要设置会计账簿。包括总分类账、银行日记账、现金日记账、分工程的成本费用明细账、船机使用费明细账、固定资产明细账、应收账款及应付账款明细账、工资核算及其相关的明细账、库存材料及备品配件等明细账和其他辅助账簿。并根据记账凭证

36、登记银行和现金日记账、各类明细账 ; 根据记账凭证定期汇总编制记账凭证汇总表 , 并据以登记总分类账。会计账簿的启用 , 应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿的扉页启用表上填写启用日期、账簿页数、记账人员、财会主管人员及财会机构负责人的姓名并加盖单位公章 ; 财会人员、财会主管人员及财会机构负责人调动工作时

37、, 应注明交接日期、接办人员或监交人员的姓名 , 并由接交人员签字盖章。启用订本式账簿 , 应从第一页到最后一页顺序编号 , 不得跳页或缺号。使用活页式账簿 , 应按账户顺序编号 , 年终装订成册 , 装订后再按使用的账页顺序编定页码 , 另加目录 , 注明每个账户的名称和页次。计算机打印的会计账簿必须连续编号 , 审核无误后装订成册 , 并

38、由财会人员、财会主管人员和财会机构负责人签字或盖章。现金日记账和银行日记账 , 必须使用订本式账册 , 不得使用活页式账册或用银行对账单和其他方式代替银行和现金日记账。第十四条施工企业财会人员应当遵循下列要求 , 根据审核无误的记账凭证登记会计账簿。7一、根据会计凭证日期、编号及内容序时登记账目 , 做到数字准确 , 摘要清

39、楚 , 记账及时 , 字迹工整。要在记账凭证上签名或盖章 , 注明记账符号 , 防止漏记、错记。二、记账时摘要和金额的填写均应留有适当的空格 , 一般占格距的二分之一。三、登记账目应用蓝黑墨水或碳素墨水书写 , 不得使用元珠笔或铅笔书写。四、除下列情况外不得用红墨水记账 : ( 一 ) 冲销错账 ;( 二 ) 在不设借贷栏的多栏式账页中 , 登记减

40、少数 ;( 三 ) 三栏式账户无借贷方向的余额栏 , 登记负数余额 ;( 四 ) 根据会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。五、会计人员登记各种账簿 , 应当按页次连续登账 , 不得跳行、隔页。如有跳行、隔页 , 应将空行、空页划线注销 , 并加注 “此行空白 ”、 “此页空白 ”字样 , 并由记账人员签字或盖章。六、凡须结出余额的账户 , 结出余额后应

41、注明 “借 ”或 “贷 ”等字样。没有余额的账户 , 应在余额栏内写上 “O”符号 , 表示此账户无余额。现金和银行日记账必须每日结出余额 , 做到日清月结。七、每一账页的最后一行 , 要结出本页合计及余额 , 并在页末摘要栏注明 “过次页 ”字样 , 下页第一行将上页的合计和余额转入并在摘要栏注明 “承前页 ”字样。对于现金、银行日记账 , 各种成本及费用

42、账户需要计算本月发生额的 , 应为自本月初起至本页末止的发生额合计数 , 需要计算累计发生额的 , 结转 “过次页 ”的本页合计数应为自年初起至本页末的合计数。不需要计算本页发生额或累计发生额的 , 如往来清算账 , 应于页末结出余额并转入次页。年度终了 , 应将各账户余额结转下年 , 并在摘要栏注明 “结转下年 ”字样。新年度建账时 , 应当

43、在账户首行注明 “上年结转 ”字样。八、实行会计电算化的单位 , 初期应以计算机记账和手工记账8并行。在上级单位或财政部门验收合格后 , 方可放弃手工记账。计算机记账应遵照本规范之五会计电算化规范的有关规定 , 定期存盘或定期打印总账和明细账。用计算机登记现金、银行日记账的 , 必须每天打印现金和银行日记账 , 并与库存现金核

44、对无误。银行日记账每月应与银行对账单核对。如有差额应编制银行存款余额调节表与银行存款账户余额核对无误。九、记账发生错误 , 不得任意撕毁、涂改、刮擦或用药水消除字迹重新抄写。应用以下方法进行更正 :( 一 ) 划线更正法。在结账以前 , 如果发现凭证或账簿记录中有文字或数字的单纯笔误或计算方面的差错 , 一般采用此法更正。

45、方法是先将错误的文字或数字划一条红线予以注销 ( 应保持原来记载可以辨认 ) , 然后在划线上面作正确的记录 , 并由更正人员在更正处盖章 , 以示负责。必须注意 : 属于数字的错误 , 不论错误位数多少 , 应将全部数字划线注销 , 另写正确数字 , 不得只划其中的个别错误数字。( 二 ) 红字更正法。在记账以后 , 如果发现记账凭证中的会计分录有

46、错误 , 可以采用此法更正。方法是先用红字填制一张内容与错误的记账凭证完全相同的记账凭证 , 据以用红字登记入账 , 冲销原有的错误记录 , 然后再用蓝字 ( 或黑字 ) 填制一张正确的记账凭证重新过账。如果会计分录没有错误 , 而是原填金额大于应填金额 , 也可将多填金额用红字填制一张记账凭证 , 登记入账 , 将原来多记的金额冲销。( 三

47、 ) 补充登记法。在登账以后 , 如果发现记账凭证中会计分录所用的科目虽没有错误 , 但原填金额小于应填金额 , 可以采用此法更正。方法是将少填金额用蓝字 ( 或黑字 ) 填制一张记账凭证 , 登记入账 , 将原来少记的金额补足。十、施工企业不得账外设账 , 或以表代账。第三节会计报表的编制第十五条施工企业的会计报表分为快 ( 月 ) 报、季报

48、和年报。9各类报表必须根据上级主管单位的要求认真填报 , 做到数字真实、计算准确、内容完整、编报及时、说明清楚。第十六条施工企业的会计报表应按照财政部和本部规定的格式和要求进行编制。一、报表内容 :( 一 ) 月报 ( 快报 ) 。月末编制 , 次月七日前报出 , 主要填报各项指标完成情况。( 二 ) 季报 ( 半年报 ) 。季末或半年末编制 , 次

49、一季度第一个月的 15 日前报出 , 包括 “资产负债表 ”、 “损益表 ”、 “主营业务收支表 ” 等 , 半年报应附上半年财务状况说明书。( 三 ) 年报 ( 年度决算 ) 。年末编制 , 一般于年末后 40 天报出 , 包括 “资产负债表 ”“损益表 ”、 “利润分配表 ”、 “财务状况变动表 ”或 “现金流量表 ”、 “主营业务收支表 ”、 “实行百元产值工资含量包干结算表 ”、 “工资总额与产值、利润复合挂钩结算表 ”、 “国有资产保值增值考核情况表 ”“固定资产累计折旧表 ”、 “应交税金清单 ”及财务状况说明书等。实际工作时 , 应以上级主管部门的文件要求为依据。二、会计报表的编制要求 :( 一

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