1、1 复习资料金融企业会计一，名词解释1，传票：即通用的基本凭 证，根据原始凭证或业务事实自行编制的记账凭证。2，登记簿：登记簿是适应 于某些业务需要而设置的账簿，是分户账的补充，主要用来登记账户中未能记载的各种业务事项以及对重要空白凭证、有价单证的控制等，是具有统驭卡片账功能的辅助账簿。 3，单位定期存款：是指存款 单位约定期限，到期支取本息的一种存款。4，保证贷款：贷款人按 担保法规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿还贷款本息时，按 规定承担连带责任 而发放的贷款。 5，短期贷款：是指贷款期限在 一年以下的各种贷款。 （中期 1-5 年）二，简答题1. 简述贷款与票据贴现的区别。答：贷款
2、是指：银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信用活动。票据贴现是指持票人以未到期的商业票据到银行为提前获取资金，贴付一定的利息后向银行所做的转让。两者的区别主要在于：（1）两者的基础关系不同；票据贴现是以真实的贸易关系为基础，而贷款则不用。 （2）两者的当事人之间关系不同；贷款当事人之间是借贷关系，借款人承担还款责任；而票据贴现双方是对收款权利所做的转让，由付款人负责还款。 （3）两者的利息收取方式不同；贷款是按约定期限收取利息，票据贴现是在划款时扣除利息，即先收利息后付款。 （4）期限不同；贷款没有固定的期限规定，而票据贴现受到期时间的约
3、束，一般为短期。2，简述支付结算的原则。 （6 分）答：（1）恪守信用，履约付款；（2）谁的钱进谁的账，由谁支配；（3）银行不垫款。3. 简述存款业务的核算要求。答：（1）正确使用会计科目，严格账户处理；（2）维护存款人的合法权益；（3）及时准确进行核算。4，比较银行承兑汇票和商业承兑汇票的优缺点。 （8 分）答：（1）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。（3）银行承兑汇票
4、的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。优点：商业承兑汇票将商业信用票据化，办理手续简单， 较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督作用；银行承兑汇票是商业信用和银行信用的完美结合，具有较强的融资功能。缺点：商业承兑汇票的使用范围受到一定的限制，付款的保证程度视企业的信誉度高低而定；银行承兑汇票的手续复杂，期限 长，容易 产生信用风险 。2 复习资料5，简述支付结算的种类。 （8 分）答：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。按给
5、付手段的不同，分为：现金支付结算转账支付结算1.按表现形式可分为：（三票、一卡、三方式）共 8 种。即 汇票（银行汇票、商业汇票）、 银行本票、支票 信用卡 汇兑、委托收款、托收承付。 2.按涉及的区域不同，分为 异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 通用型结算：商业汇票、信用卡、委托收款2.重点内容：1 复式记账法由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法.常用的是借贷记账法。理论依据：资金来源资金运用复式记账的基本原则（1) 会计等式作为记账基础。（2) 每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的帐户中进行等额记录
6、。（3) 对会计等式的影响类型进行记录。（4) 定期汇总的全部帐户记录必须平衡。2 权责发生制金融企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。按照权责发生制，银行根据贷款利息是否在当期实现而不是收取来确认利息收入。3 贷款损失准备2002 年 4 月中国人民银行颁布银行贷款损失准备计提指引 （以下简称指引 ） ， 指引中规定了对一般准备、专项准备和特种准备性质的界定，同时规定贷款损失准备由总行统一计提，未提足准备的商业银行不得
7、进行税后利润分配。 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、保证等贷款） 、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。贷款损失准备的主要账务处理。 3 复习资料（1）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。（2）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款” 、 “贴现资产” 、 “拆出资金”等科目。 （3）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科
8、目。 4 再贷款再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言，向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业务的两种表现形式。再贷款的种类再贷款按期限划分主要有以下几种：（1) 年度性贷款，是中央银行用于解决商业银行因经济管理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款、商业银行向中央银行申请年度性贷款，一般限于省份行或二级分行，借入款后可在系统内拨给所属各行使用。（2) 季节性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后付和存贷款季节性上升，下降等情况造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款，季节性贷款一般为两个月，最长不超过四个月
9、。（3) 日拆性贷款是中央银行解决商业银行因以及汇划款未达和清算资金不足等因素造成的资金短缺而发放的贷款，日拆性贷款一般为 10 天，最长不超过 20 天。5.会计核算的基本前提会计核算的基本前提，又称会计假设，是指会计准则制度中规定的各种程序和方法适用的前提条件。我国会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体，是指会计核算应当以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。会计分期，是指会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。货币计量，是指企业的会计核算以人
10、民币为记账本位币。6.应计贷款和非应计贷款的标志和区别按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷款。非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入。7.单位存款账户是如何开户的记账凭证的同义语。有现金收入传票、现金支出传票和转账传票等。当银行的会计凭证作为记账凭证使用的时候，因为要在银行内部进行传递，因此，记账凭证，又
11、称作“传票” 。(1) 按柜员的办理业务的流水顺序装订，交易凭证作为主传票，加盖经办人章，编柜4 复习资料员流水号(1,2,3,4,5.)(2) 原始凭证或其他凭证做交易凭证的附件，加盖收/付/转讫章，经办人章，编号规则:如是当日第 5 笔业务，有 3 张附件，则分别编为 5-1/3，5-2/3，5-3/3 。如果是转帐的，先借后贷。 (3) 传票的封面统计项变更为：年/月/日，总号，交易凭证笔数，附件张数，现金借方业务笔数，现金贷方业务笔数，转帐借/贷方业务笔数，表外收/付方业务笔数，单位领导，综合柜员，主出纳，信贷员。8.单位结算账户的种类(1) 基本存款账户。基本存款账户是存款人办理日常
12、转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。该账户是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金等现金的支取，应通过该账户办理。存款人只能在银行开立一个基本存款账户。(2) 一般存款账户是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理转账结算、借款转存和现金交存的账户。存款人可以通过一般存款账户办理借款转存、支付、归还借款的款项转入，也可办理转账结算和现金转存，但不能办理现金支取。(3) 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、特定用途需要专户管理的资金
13、等均可在银行开立专用账户(4) 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。存款人设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资可以申请开立临时存款账户。该账户有效期最长不得超过半年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。9.商业承兑汇票、银行承兑汇票、银行本票（了解相关流程图）商业承兑汇票：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基本当事人：出票人、付款人（承兑人） 、收款人或持票人。适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商
14、业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。优点:商业承兑汇票将商业信用票据化, 办理手续较简便 ,较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用;银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合, 且具有较强的融资功能.缺点:商业承兑汇票使用范围受到一定的限制, 付款的保证程度视企业的信誉高低而定 ;银行承兑汇票手续繁杂,付款期限长 ,容易产生信用风险.商业承兑汇票核算图示：5 复习资料银行承兑汇票银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票。10.外汇统账制和外汇分账制企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和外汇分账制。（1
15、) 外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比价折合成本币记账的一种记账方法。（2) 外汇分帐制又称原币记帐法，是指经营外汇业务的银行以原币为记帐单位，按币6 复习资料种设置总帐和明细帐。11.法定存款准备金和超额存款准备金商业银行的准备金包括法定准备金和超额准备金。（1) 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。（2) 超额准备金，是保证日常资金清算需要的备用金。 法定存款准备金和超额准备金在中央银行同存于一个帐户。12.结算账户结算账户（Settlement Accounts）是用以核算和监督本会计
16、主体同其他单位或个人之间发生的债权、债务结算情况的账户。用来反映和监督企业与其他单位或个人之间的债权债务的结算情况。银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。13.同业拆借同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。同业拆借主要用于同业之间由于汇划款项或票据交换而产生中央银行存款账户余额不足所引起的额外融通，同业拆借只能是一种短期资金融通行为，不得将拆借资金用于弥补“信贷”收支缺口，扩大贷款规模和直接投资。同业拆借的主体是经中央银行批准，并在工商行政管理机构登记注册的具有法人资格的银行和非银
17、行金融机构。主管机关是中央银行，拆借的资金都要通过各自在中央银行开立存款账户进行核算。资金拆借以短期拆借为主，最长期限不超过 1 个月，一般不得展期。14.抵押贷款抵押贷款是以债务人或第三人的财产在不转移其所有权的前提下作为债权担保物的贷款。根据我国担保法规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交） ，这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。15.抵押与质押的区别（1）抵押标的为动产与不动产；质押标的为动产与权利。（2）抵押物不移转占有；质物移转占有。（3）当事人可以自愿办理抵押登记的，抵押合同自签定之日起生效；当事人不必办理质押登记的，质押合同自质物或权利凭证交付之日
18、起生效。（4）当事人办理抵押登记的，登记部门为抵押物的相应管理部门；以股票、知识产权出质的，当事人应向其相应的管理机构办理出质登记。（5）债务履行期届满，抵押权人未受清偿的，可与抵押人协商以抵押物折价或以拍卖、变卖该抵押物的所得价款受偿，协议不成的，可向人民法院提起诉讼；债务履行期届满，质权人未受清偿的，可与出质人协议以质物折价或依法拍卖、变卖质物清偿债权。抵押，指债权人对债务人或第三人不移转占有而用作债权担保的财产，当债务人不履行债务时，以该财产折价或以拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。抵押的特点：抵押财产不移转占有，设立抵押，抵押物仍由债务人或第三人（抵押人）占有。抵押权人行使优先受偿权，7
19、 复习资料以债务人不履行债务为前提。质押，指债务人或第三人将其动产或权利凭证移交债权人占有，以该财产作为债权的担保，当债务人不履行债务时，债权人有权以该财产折价或拍卖、变卖该财产的价款优先受偿。动产质押的特点：债务人或第三人（质押人）须将其动产移交债权人占有，提供动产的债务人或第三人是动产的所有人，动产质权的行使须以债务人不履行债务为前提。质押包括：动产质押与权利质押16.传票的概念记账凭证的同义语。有现金收入传票、现金支出传票和转账传票等。当银行的会计凭证作为记账凭证使用的时候，因为要在银行内部进行传递，因此，记账凭证，又称作“传票” 。(1) 按柜员的办理业务的流水顺序装订，交易凭证作为主
20、传票，加盖经办人章，编柜员流水号(1,2,3,4,5.)(2) 原始凭证或其他凭证做交易凭证的附件，加盖收/付/转讫章，经办人章，编号规则:如是当日第 5 笔业务，有 3 张附件，则分别编为 5-1/3，5-2/3，5-3/3 。如果是转帐的，先借后贷。(3) 传票的封面统计项变更为：年/月/日，总号，交易凭证笔数，附件张数，现金借方业务笔数，现金贷方业务笔数，转帐借/贷方业务笔数，表外收/付方业务笔数，单位领导，综合柜员，主出纳，信贷员。17.贴现和再贴现贴现的含义，商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所作的转让。贴现业务核算要求（1
21、) 合法的商业汇票才能办理贴现。（2) 贴现只能由持票人到其开户银行办理。（3) 商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备一定的条件。再贴现是指商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过 6 个月。18.贷款的五级分类按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握偿还贷款本息。关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素继续存在，可能对借款人的
22、还款能力产生影响。次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还贷款本息。可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，贷款仍然无法收回。后三类贷款合称为不良贷款。19.汇率、套汇、信用证等相关知识外汇是指国际汇兑中所使用的信用工具和有价证券，如可兑换的外国钞票、国外银行存款、8 复习资料银行汇票、外国政府国库券和长短期证券以及其他可在国外兑换的凭证等。（1）汇率（外汇行市）是指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。a 直接标价法是以一定单位的外国货币为标准来
23、计算应付多少单位的本国货币，除英国和美国外，世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。b 间接标价法是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币，目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对英镑使用直接标价法。（2）套汇套汇有两种类型：a 两种不同币种现汇之间的套汇，是银行将一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖活动。套汇的币种包括美元、港币、日元、英镑、瑞士法郎、欧元等可自由兑换货币。b 现钞与现汇之间的套汇，是银行买进现汇卖出现钞或买进现钞卖出现汇的外汇买卖活动。a. 不同币种现汇之间的套汇的核算银行为客户办理不同币种现汇之间的套汇业务，在核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为：
24、卖出币种套汇金额=买入币种金额买入币种汇买价/卖出币种汇卖价b. 现钞与现汇之间套汇的核算银行为客户办理现汇与现钞之间的套汇业务，在核算时，必须先套算出卖出币种的金额，公式为：汇买钞卖的计算公式：卖出币种现钞金额=买入币种现汇金额汇买价/汇卖价。钞买汇卖的计算公式：卖出币种现汇金额=买入币种现钞金额钞买价/汇卖价。 （3）信用证（Letter of Credit）是银行作出的有条件的付款承诺。它是开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示作出的在满足信用证要求和提交信用证规定的单据的条件下，向第三者（受益人、出口商）开立的承诺在一定期限内支付一定金额的书面文件。信用证的含义a. 银行承担第一性付
25、款责任。b. 开证行可以自己付款，也可以委托其他银行代付。c. 银行的付款是有条件的。银行只是在符合条件的情况下才履行付款责任。信用证业务包括三个基本的当事人，即开证申请人，开证行，受益人。此外，还涉及一般关系人，即通知行、保兑行、付款行、承兑行、议付行、偿付行和转让行等。a. 开证申请人，是向开证行申请开立信用证的人，一般为进口商。b. 开证行，是应申请人的要求和指示，或以其自身名义开立信用证的银行。c. 受益人，是有权依照信用证条款和条件提交汇票或单据，要求取得信用证项下款项的人，也是有权享有信用证利益的人，一般为出口商。20.利息计算（说明：a 按实际天数计算 b 没有特别说明“按新企业
26、会计准则定期结息” ，则不做定期结息分录）（1）活期存款利息计算商业银行对单位活期存款的计息采取按季结息的办法，以每季末月 20 日为结息日，次日列账。9 复习资料计息期按实际天数计算从上季末月 21 日至本季末月 20 日。计息采用按日累加存款余额，累加的存款余额为计息积数，用计息积数乘以日利率，计算出存款利息。存期内如遇利率调整不分段计息，按结息日挂牌公布的活期存款利率计息，未到结息日清户的，按清户日挂牌公布的活期存款利率计息。利息计算的基本公式：利息= 本金存期利率 利息= 累积积数日利率 其中：存款本金是以元为单位，元以下不计息。利息计算的原则A.算头不算尾(存期是从款项存入之日起，算
27、至支付的前一日止。 ）B.结息日应包括在存期内C.按实际天数计算利息，大月按 31 天计算，小月按 30 天计算，2 月按 28 天计算。存款利率一般分为年利率（） 、月利率（） 、日利率（ ）三种，1 年按 360 日计算。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。它们之间的换算是年利率除以 12 为月利率，月利率除以 30 为日利率，依次类推。计息结果保留到分位，分位以下四舍五入。计息方法有余额表计息和账页计算两种。a. 余额表计息法该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每 10 天小计 1 次。
28、会计分录借：利息支出活期存款利息支出户贷：吸收存款单位b. 账页计息法该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。如更换账页，应将累计积数过入新账页第一行的上半栏内，待结息日营业终了，再计算出本季的累计天数和累计积数，乘以日利率即得出应付利息。（2）定期存款业务的核算单位定期存款是指存款单位约定期限，到期支取本息的一种存款。存款人按有关规定提留的短期各项资金和地方财政结余款项，均可按银行规定办理整存整取定期存款。目前，单位定期存款的存期有 3 个月、6 个月、1 年、2 年、3 年、5 年等几个档次，起存金额为 1 万元。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。10 复习资料
