1、第一章 总论 基本训练一、填空题1货币计量、核算、监督2货币、商品、货币3监督4进价、销售费用、管理费用、财务费用、当期损益5让渡6购进、储存、销售、流通领域、消费领域7批发企业、零售企业8资产、负债、所有者权益9收入、费用、利润二、单项选择题1C 2. B第二章 商品流转核算的一般原理 基本训练一、填空题1商品实物的转移、货币结算2批发商品流转、零售商品流转3出售或加工后再出售、所有权4送货制、提货制、发货制、门市收购制5支付货款的时间6销售费用、进项税额7收购价款8数量进价金额核算法、数量售价金额核算法、进价金额核算法9购进、销售、存储10国外进价、应分担的外汇差价、各种税金、到岸价格（C
2、IF）二、单项选择题1D 2. A 3. C 4C 5A 6. A 7A 8C 9. D 10.C 11.A 12B 13B 14D 三、多项选择题1AB 2AC 3ABD 4ABC 5ABC 6ABC 7BD 8BCD 9ABCD 10ABCD 11ABCD 12AB 第三章 批发商品流转的核算 基本训练一、填空题1商品购进、商品储存、商品销售2购进的实际价格、购进的实际价格、购进的实际价格3销售价4送货制、提货制；支票结算、商业汇票结算5发货制；商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款6三账分设、三账合一7. 国外进价、外汇差价、各种税费8. 到岸价格（CIF） 、进口当日外汇牌价9进货原价10
3、销售费用11采购成本12销售费用13直接收购、预购14提货制、送货制；现金、支票15发货制、托收承付、委托银行收款16主营业务收入、销项税额17直接收购、预购18分散结转、集中结转19先进先出法20分散结转、集中结转21总额法、净额法22离岸价格、当月 1 日23主营业务收入、冲减24加权平均法、毛利率计算法25分散结转、集中结转二、单项选择题1.C 2B 3.D 4.B 5.B 6.B 7.A 8.B 9C 10B 11D 12D 13D 14B 15. D 16B 17C 18A 19D 20D三、多项选择题1ABC 2BC 3ACD 4BCD 5AC 6BC 7BC 8CD 9ACD 1
4、0BCD 11BCD 12BC 13ABC14ABC四、会计分录题(一)1借：在途物资上海某化妆品公司 200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000销售费用 5 000贷：银行存款 239 0002借：库存商品台扇 300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：应付票据 351 0003借：库存商品化妆品 200 000贷：在途物资上海某化妆品公司 200 0004借：在途物资国外某公司 441 300应交税费应交增值税（进项税额）75 000贷：银行存款 516 3005.入库 借：库存商品进口商品 441 300贷：在途物资国外某公司 441 300同时 借：销售
5、费用 3 000贷：银行存款 3 0006进口借：在途物资国外某公司 880 000应交税费应交增值税(进项税额) 149 600贷：银行存款 1 029 600支付费用借：销售费用 5 000贷：银行存款 5 000验收入库借：库存商品进口化妆品 880 000贷：在途物资国外某公司 880 0007 准予抵扣的进项税额是 13 000元（100 00013%）借：在途物资浙江某专业户 87 000应交税费应交增值税(进项税额)13 000贷：库存现金 100 000验收入库借：库存商品农产品 87 000贷：在途物资浙江某专业户 87 0008借：预付账款张某专业户 30 000贷：库存现
6、金 30 0009收购芒果总价款 80 000元借：在途物资张某专业户 69 600应交税费应交增值税(进项税额)10 400贷：预付账款张某专业户 80 000按合同应补付货款 50 000元借：预付账款张某专业户 50 000贷：库存现金 50 00010 借：库存商品芒果 73 600贷：在途物资张某专业户 69 600待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 00011借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 000应交税费应交增值税(进项税额) 544贷：销售费用 800银行存款 3 74412借：库存商品运动服装 500 000应交税费应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款 5
7、85 00013商品尚未出售或尚未结转成本 50%借：银行存款（或应收账款） 29 250贷：库存商品运动服装 25 000应交税费应交增值税(进项税额)4 250商品已全部出售或已结转成本 50%借：银行存款（或应收账款）29 250贷：主营业务成本 25 000应交税费应交增值税(进项税额)4 250(二)1借：银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本 250 000贷：库存商品冰箱 250 0002借：应收票据 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税(销项税额) 34 000借：主营业务
8、成本 100 000贷：库存商品白酒 100 0003借：银行存款 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000借：主营业务成本 800 000贷：库存商品香烟 800 0004借：应收账款台州某百货公司 5 000福州某百货公司 5 000贷：银行存款 10 000 5借：应收账款台州某百货公司 351 000福州某百货公司 351 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 0006借；银行存款 712 000贷：应收账款台州某百货公司 356 000福州某百货公司 356 0007借：银行存款 150
9、 000贷：预收账款福州某商场 150 0008借：预收账款福州某商场 150 000银行存款 54 750贷：主营业务收入 175 000应交税费应交增值税(销项税额)29 7509发出商品借：发出商品 200 000贷：库存商品 200 000付运费借：应收账款福州某商业企业 3 000贷：银行存款 3 00010销售借：银行存款 178 500贷：主营业务收入 150 000应交税费应交增值税(销项税额)25 500应收账款福州某商业企业 3 000结转成本借：主营业务成本 100 000贷：发出商品 100 00011出口销售收入 748 000元（110 0006.80）借：应收账款
10、外国公司 748 000贷：主营业务收入出口收入 748 000支付运杂费（2000+8000）*6.8借：主营业务收入出口收入 68 000贷：银行存款 68 000结转销售成本 600 000元借：主营业务成本 600 000贷：库存商品空调机 600 000计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本（征税率退税率）=当期出口货物数量购进单价（征税率退税率）=600 000（17%13%）=24 000（元）借：主营业务成本 24 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24 000计算当期应退的增值税额当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本退
11、税率=当期出口货物数量购进单价退税率=600 00013%=78 000（元）借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000收到退税款借：银行存款 78 000贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 00012.出口销售收入 612 000元（90 0006.80）借：应收账款外国公司 612 000贷：主营业务收入出口收入 612 000支付运杂费（4000+6000）*6.8借：销售费用 68 000贷：银行存款 68 000结转销售成本 600 000元借：主营业务成本 600 000贷：库存商品空调机 600 000计算当期出口货物不予抵扣
12、和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本（征税率退税率）=当期出口货物数量购进单价（征税率退税率）=600 000（17%13%）=24 000（元）借：主营业务成本 24 000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 24 000计算当期应退的增值税额当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本退税率=当期出口货物数量购进单价退税率=600 00013%=78 000（元）借：应收出口退税（或其他应收款） 78 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000收到退税款借：银行存款 78 000贷：应收出口退税（或其他应收款） 78 00013借：应收账款福州批发商刘某 35
13、1 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税(销项税额)51 00014.借：银行存款 345 000销售费用 6 000贷：应收账款福州批发商刘某 351 00015借：应收账款泉州某零售企业 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费应交增值税(销项税额)102 00016借：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400贷：应收账款泉州某零售企业 23 40017借：应收账款上海某吸尘器零售商 585 000贷：主营业务收入 500 000应交税费应交增值税(销项税额) 85 00018借：银行存款 555 750主营业务收入 25 00
14、0应交税费应交增值税(销项税额) 4 250贷：应收账款上海某吸尘器零售商 585 000（三）1借：库存商品空调机 2 000 000应交税费应交增值税（进项税额）340 000贷：银行存款 2 340 0002借：银行存款 2 000 000贷：预收账款华联商场 2 000 0003借：银行存款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税(销项税额)340 0004借：库存商品鲜活海产品（螃蟹）435 000应交税费应交增值税(进项税额)65 000贷：银行存款 500 0005进口借：在途物资法国某公司 727 500应交税费应交增值税(进项税额) 123
15、700贷：银行存款 851 200支付费用借：销售费用 25 000贷：银行存款 25 000验收入库借：库存商品进口化妆品 851 200贷：在途物资法国某公司 851 2006借：预收账款华联商场 2 000 000贷：主营业务收入 1 200 000应交税费应交增值税(销项税额)204 000银行存款 596 0007.借：库存商品冰箱 1 200 000空调机 2 400 000应交税费应交增值税(进项税额)612 000销售费用 88 000贷：银行存款 4 300 0008借：库存商品导航仪 1 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 172 100 销售费用 27 900贷
16、：应付账款深圳海防通信有限公司 1 200 0009 借：库存商品冰箱 2 000 000导航仪 400 000应交税费应交增值税(进项税额) 408 000 销售费用 42 000贷：应付账款龙台金星贸易公司 2 850 00010.出口销售收入 654.72 万元（960 0006.82）借：应收账款巴西公司 6 547 200贷：主营业务收入出口收入 6 547 200支付运杂费 40 000*6.82借：主营业务收入出口收入 272 800贷：银行存款 272 80011借：库存商品电子产品 1 200 000贷：应付账款南京某贸易公司 1 200 00012加权平均单价：空调=（2
17、000 000+2 400 000）/（1000+1000）=2200（元/台）冰箱=（1 200 000+2 000 000）/（500+1000）=2133（元/台）导航仪=（1 000 000+400 000）/（2000+1000）=466（元/部）借：主营业务成本 4 832 500贷：库存商品内销空调（500*2200） 1 100 000出口空调（1000*2200）2 200 000冰箱（500*2133） 1 066 500导航仪（1000*466） 466 00013当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本退税率=当期出口货物数量购进单价退税率=3 732 50013%=
18、485 225（元）借：应收出口退税（或其他应收款） 485 225贷：应交税费应交增值税（出口退税）485 225收到退税款借：银行存款 485 225贷：应收出口退税（或其他应收款） 485 22514计算当期出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本（征税率退税率）=当期出口货物数量购进单价（征税率退税率）=3 732 500（17%13%）=149 300（元）借：主营业务成本 149 300贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 149 30015借：资产减值损失计提存货跌价准备 100 000贷：存货跌价准备 100 00016借：管理费用 50 000
19、销售费用 150 000贷：应付职工薪酬 200 000 17借：财务费用 20 000贷：应付利息 20 00018 增值税进项税额=340 000+65 000+123 700+612 000+172 100+408 000=1 720 800增值税销项税额=340 000+204 000+485 225+149 300=1 178 525由于进大于销项因此不计提城建税、教育费附加借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税应交教育费附加19借：主营业务收入 9 474 400贷：本年利润 9 474 40020借：本年利润 5 484 700贷：主营业务成本 4 981 800营业税金及附
20、加管理费用 50 000销售费用 332 900资产减值损失 100 000财务费用 20 00021借：所得税费用 997 425贷：应交税费应交所得税 997 425借：本年利润 997 425贷：所得税费用 997 42522借：本年利润 2 992 275贷：利润分配未分配利润 2 992 275第四章 零售商品流转的核算 基本训练一、填空题1商品购进、商品储存、商品销售2实际价格3验收入库、销售、主营业务成本4商品进销差价 5. 含税售价、商品进销差价6库存商品、售价、进价7销售费用8.直接收款、集中收款9. 不含税销售额 税 率含 税 销 售 额110综合差价率计算法、分类(或柜组
21、)差价率计算法、盘点商品实际进销差价计算法11进销差价、不含税商品销售额、销项税额12售价金额、图书码价13商品进销差价、实价14. 进价金额15原买价16. 进价记账，盘存计销法二、单项选择题1.D 2.C 3D 4C 5. B 6. B 7A 8. B 9C 10A 11A 12D 13. D 三、多项选择题lAB 2ABCD 3BD 4BC 5CD 6BCD 7ABCD 8AC 9BD 10ABCD四、会计分录题(一)1借：在途物资北京某百货公司 1 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 170 000贷：银行存款 1 170 0002借：库存商品电磁炉 1 200 000贷：商
22、品进销差价电磁炉 200 000在途物资北京某百货公司 1 000 0003借：在途物资山东某批发企业 400 000应交税费应交增值税(进项税额) 68 000 销售费用 2 000贷：银行存款 470 0004 借：库存商品九阳豆浆机 500 000贷：商品进销差价九阳豆浆机 100 000在途物资山东某批发企业 400 000借：在途物资晋江某服装批发公司 200 000应交税费应交增值税(进项税额) 34 000 销售费用 1 000贷：银行存款 235 0006 借：库存商品运动服 292 500待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 000贷：商品进销差价运动服 97 500在途物资
23、晋江某服装批发公司 200 0007 借：销售费用 3 500其他应收款某某 1 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5 0008借：在途物资南宁某制糖厂 100 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000 销售费用 3 000贷：银行存款 120 0009借：库存商品白砂糖 158 400待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 000贷：商品进销差价白砂糖 59 400在途物资南宁某制糖厂 100 00010借：销售费用商品损耗 500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 借：应收账款南宁制糖厂 585贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500应交税费应交增值税（进项
24、税额） 8511借：在途物资福龙百货公司 35 000应交税费应交增值税(进项税额) 5 950 贷：银行存款 40 95012借：库存商品高露洁药物牙膏 50 000贷：商品进销差价高露洁药物牙膏 15 000在途物资福龙百货公司 35 00013借：在途物资福龙百货公司 5 000应交税费应交增值税(进项税额) 850 贷：银行存款 5 850借：商品进销差价高露洁药物牙膏 5 000贷：在途物资福龙百货公司 5 000(二 )1结算每日零售收入借: 银行存款 90 000现金 85 500贷: 主营业务收入家电柜 175 500交款借: 银行存款 85 500贷：现金 85 500结转主
25、营业务成本借: 主营业务成本家电柜 175 500贷: 库存商品家电柜 175 5002结算每日零售收入借: 银行存款 80 000现金 51 900应收账款 8 500贷: 主营业务收入百货柜 58 500家电柜 35 100食品柜 46 800交款借: 银行存款 51 900贷：现金 51 900结转主营业务成本借: 主营业务成本百货柜 58 500家电柜 35 100食品柜 46 800贷: 库存商品百货柜 58 500家电柜 35 100食品柜 46 8003借: 银行存款 58 400待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷: 主营业务收入百货柜 35 100化妆品柜 23 400
26、4借: 销售费用 50其他应收款李某 50贷: 待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1007综合差价率=125.2/(35.1+5.85+585)*100%=20%应分摊的进销差价=585*205=117(万元)借:商品进销差价 1 170 000贷:主营业务成本 1 170 000分柜组差价率百货柜差价率=37.4/(11.7+2.34+175.5)*100%=19.73% 家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%= 19.8% 食品柜差价率=14.1/(5.85+58.5)*100%=21.91%应分摊的进销差价百货柜差价=175.5*19.73% =34.63 (
27、万元) 家电柜差价=351*19.8% =69.50 (万元) 食品柜差价=58.5*21.91%=12.81 (万元)借:商品进销差价百货柜 346 300家电柜 695 000食品柜 128 100贷:主营业务成本百货柜 346 300家电柜 695 000食品柜 128 100盘存商品差价计算法期末账面与实际差额=账面差额-盘点差额=（125.2-116.94）-(35.1-23)=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回)借: 主营业务成本 38 400贷: 商品进销差价 38 400(三)购入借：在途物资经济出版社 450 000应交税费应交增值税（进项税额） 58 50
28、0贷：银行存款 508 500同时借：库存商品经济类组 600 000贷：商品进销差价经济类组 150 000在途物资经济出版社 450 000主营业务成本=56.580%=45.2（万元）已销商品进销差价=56.5-45.2=11.3（万元）月末根据计算结果，编制如下会计分录：借：商品进销差价某实物负责人 113 000主营业务成本某实物负责人 452 000贷：库存商品某实物负责人 565 000月末进行价税分解：不含税的销售额=含税销售额（增值税率）=56.5113%=50（万元）销项税额=不含税的销售额增值税率=5013%=6.5（万元）具体会计分录如下：借：主营业务收入图书组 65
29、000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 65 000(四)1 购入 借：在途物资森宝肉类加工公司 1 000 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000贷：银行存款 1 170 000 入库借：库存商品食品柜组 1 000 000 贷：在途物资森宝肉类加工公司 1 000 0002 购入 借：在途物资漳州某水产专业户 87 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款 100 000 入库借：库存商品海鲜柜 87 000 贷：在途物资漳州某水产专业户 87 0003 购入 借：在途物资新疆某水果专业户 261 000 应交税费应交增值税（进项税额）39 000贷
30、：银行存款 300 000 入库借：库存商品蔬果柜 261 000 贷：在途物资新疆某水果专业户 261 0004借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 234 0005.借：银行存款 6 435 000贷：主营业务收入 6 435 0006不含税的销售额=含税销售额（增值税率）=6 435 000（1+17%）=5 500 000（元）销项税额=不含税的销售额增值税率=5 500 00017%=935 000（元）借：主营业务收入 935 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 935 0007已销商品进价成本=期初库存商品金额+本期购进商品金额期末库存商品金额=（25+250-20
31、）+（3+62-5）+（2+121-3）=435（万元）结转销售成本：借：主营业务成本食品柜 2 550 000水产柜 600 000蔬果柜 1 200 000贷：库存商品食品柜 2 550 000水产柜 600 000蔬果柜 1 200 000(五)1. 借：在途物资湖滨商贸批发公司 3 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 510 000贷：银行存款 3 510 000借：库存商品男式西装 4 510 000贷：商品进销差价男式西装 1 510 000在途物资湖滨商贸批发公司 3 000 0002.借：在途物资浙江小商品城公司 2 000 000应交税费应交增值税(进项税额) 34
32、0 000销售费用 30 000贷：银行存款 2 370 0003.借：在途物资西安加加批发商 1 500 000应交税费应交增值税(进项税额) 255 000销售费用 20 000贷：银行存款 1 275 000借：库存商品CD 机 3 200 000贷：商品进销差价CD 机 1 700 000在途物资西安加加批发商 1 500 0004借：在途物资本市某专业户 500 000应交税费应交增值税(进项税额) 150 000贷：银行存款 650 000借：库存商品鲜活海产品 500 000贷：在途物资本市某专业户 500 0005.借：库存商品小家电 3 570 000贷：商品进销差价小家电
33、1 470 000在途物资浙江小商品城公司 2 000 000待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 0006借：应付账款南昌洪都批发公司 800 000沈阳华侨批发公司 1 200 000贷：银行存款 2 000 0007.借：银行存款 2 200 000贷：预收账款重庆嘉林批发公司 2 200 0008.借：预收账款重庆嘉林批发公司 2 200 000贷：主营业务收入男式西装 1 170 000CD机 936 000银行存款 94 0009.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 000应交税费应交增值税(进项税额) 17 000贷：银行存款 117 00010.借：银行存款 50
34、 000贷：其他业务收入 50 00011.借：银行存款 7 956 000贷：主营业务收入男式西装 2 340 000CD机 936 000小家电 3 510 000鲜活海产品 1 170 00012.借：主营业务成本 450 000贷：库存商品鲜活海产品 450 00013 借：主营业务成本 8 892 000 贷：库存商品男式西装 3 510 000CD机 1 872 000小家电 3 510 00014借：商品进销差价 1 333 800贷：主营业务成本 1 333 80015计算不含税销售额男式西装柜=351（1+17%）=300（万元）CD机柜=187.2（1+17%）=160（万
35、元）小家电柜=351（1+17%）=300（万元）鲜活柜=117（1+17%）=100（万元） 计算销项税额男式西装柜=30017%=51（万元）CD机柜=16017%=27.2（万元）小家电柜=30017%=51（万元）鲜活柜=10017%=17（万元）借：主营业务收入男式西装柜 510 000CD机柜 272 000小家电柜 510 000鲜活柜 170 000贷：应交税费应交增值税（销项税额）1 462 00016借：资产减值损失计提存货跌价准备 200 000贷：存货跌价准备 200 00017借：管理费用 50 000销售费用 100 000贷：应付职工薪酬 150 00018.不用
36、做19借：财务费用 20 000贷：应付利息 20 00020增值税进项税额=51+34+25.5+15+1.7=127.2（万元）增值税销项税额=146.2 万元借：营业税金及附加 19 000贷：应交税费应交城建税 13 300应交教育费附加 5 70021借：主营业务收入 8 600 000其他业务收入 50 000贷：本年利润 8 650 00022借：本年利润 8 447 200贷：主营业务成本 8 008 200营业税金及附加 19 000管理费用 50 000销售费用 150 000财务费用 20 000资产减值损失 200 00023借：所得税费用 50 700 贷：应交税费应交所得税 50 700借：本年利润 50 700 贷：所得税费用 50 70024借：本年利润 152 100 贷：利润分配未分配利润 152 100 第五章 商品流转其他业务的核算 基本训练
