1、第一章 审计概论1审计特征：独立性（机构独立、业务工作独立、经济独立） ；权威性。2审计主体，也称审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。3审计客体，是被审计单位在一定时期内的全部或一部分经济活动，这些经济活动能够用财务报表及有关资料表现出来。4审计本质，也称审计职能：经济监督（最基本职能） 、经济评价、经济鉴证。5审计作用：制约作用、促进作用、证明作用。6审计分类：按审计主体分为：政府审计、内部审计和注册会计师审计。按审计的目的和内容分为：财务报表审计、经营审计、合规性审计。按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间关系分为：事前审计、事中审计、事后审计。按审计执行的地点分为：报送审计、就地
2、审计。按审计所依据的基础和使用的技术分为：账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计7审计方法：顺查法、逆查法、详查法、抽查法、审阅法、核对法、分析法、复算法、盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。8国外注册会计师审计发展过程：详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段、现代审计阶段。9其他：“上计”制度可以说是审计制度的雏形。 1918 年谢霖领取了第一号会计师证书，在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。1982 年，我国在宪法中明确规定在国务院设立审计机关。10注册会计师审计的目标：是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。名词解释1 政府审计：又称国家审计，是指国家
3、审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督。2 内部审计：是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第二章 注册会计师职业道德1 注册会计师执业道德基本原则：独立、客观、公正、专业胜任能力和应有关注、保密、职业行为、技术准则。2 业务期间：指的是自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止的一段时间。3 可能威胁独立性的情形：包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。
4、4 其他：后任会计师如果需要查阅前任会计师的工作底稿，应当征得被审计单位同意的基础上进行。第三章 注册会计师执业准则体系与法律责任1 注册会计师的业务准则：包括鉴证业务准则（分为审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）和相关服务准则（主要包括代编财务信息准则、执行商定程序准则、提供税务咨询准则和管理咨询准则和会计服务等） 。2 中国注册会计师执业准则体系：包括注册会计师鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。3 鉴证业务准则要素：鉴证业务的三方关系（注册会计师、责任方和预期使用者） 、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。4 会计师事务所质量控制制度要素：包括对业务质量承担的领导责任、职
5、业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿、监控。5 注册会计师方面的责任：违约、过失、欺诈。6 被审计单位方面的责任：错误、舞弊与违法行为，经营失败。7 其他：违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。第四章 审计目标与计划审计工作1 我国财务报表审计的总目标：合法性、公允性。2 审计程序：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序及完成审计工作和编制审计报告。3 与各类交易和事项相关的认定：发生、完整性、准确性、截止、分类。4 与期末帐户余额相关的认定：存在、权利和义务、完整性、
6、计价和分摊。5 与列报相关的认定：发生及权利义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。6 计划审计工作包括：总体审计策略（用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划） ，和具体审计计划（比总体审计策略更详细，包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序）两部分工作。7 推断误差也称“可能误差”：指注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。通常包括通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报；通过实质性分析程序推断出的估计错报。8 注册会计师开展初步业务活动有助于：确保注册会计师已具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力；确定不存在因管理
7、层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；确保与审计单位不存在对业务约定条款的误解。第五章 审计证据与审计工作底稿1 审计证据的数量特征：充分性。2 审计证据的质量特征：适当性。3 审计证据的来源：内部证据、外部证据。4 获取审计证据的审计程序：按审计程序的目的而实施的审计程序分为风险评估程序、控制测试和实质性程序；按获取手段而实施的审计程序分为检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。5 审计工作底稿的要素：包括被审计单位的名称（财务报表的编制单位） ；审计项目名称（某一财务报表项目名称、某一审计程序及实施对象的名称） ；审计项目时点或期间；审计过
8、程记录。6 审计工作底稿的归档：审计工作底稿的期限为审计报告日后 60 天内（未完成审计业务的，归档期限为审计业务中止后 60 天内） ，自审计报告日起对审计工作底稿至少保存 10 年（未完成审计业务的，自审计业务中止日起对审计工作底稿至少保存 10 年）7 实施控制测试的情形：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。第六章 重大错报风险的评估与应对1 控制环境：是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。2 风险评估：是指在设计和实施进一步审计程序
9、之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。3 内部控制的要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。4 内部控制的目标：合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。5 内部控制的固有局限性:由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效;可能由于管理层层于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误；被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。6 特别风险：是风险评估的一部分，是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险。7 非常规交易：指由于金额或性质异常而不
10、经常发性的交易。有下列特征：管理层更多的干涉会计处理；在数据收集和处理方面人工参与较多；计算或会计处理方法比较复杂；被审计单位可能难以对非常规交易产生的特别风险实施有效的控制。8 实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括对各类交易、帐户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。9 控制性测试实施的情形：在评估认定层次重大错报风险时，内部控制设计的合理并得到执行，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。10 控制测试范围考虑的因素：内部控制执行的频率（频率越高，范围越大） ；拟信赖控制运行有效性的时间
11、（时间越长，范围越大） ；所需获取审计证据的相关性和可靠性（相关性和可靠性越高，范围越大） ；测试与认定相关的其他控制获取的审计证据（审计证据较多，范围可以缩小） ；拟依赖控制运行有效性的程度（程度越高，范围越大） ；控制的预期偏差（偏差率越高，范围越大） 。第七章 销售与收款循环审计1 销售与收款循环涉及的主要业务活动：接受顾客订单（销售单管理部门） ，批准赊销信用（信用管理部门） ，按销售单供货（仓库） ，按销售单装运货物（装运部门） ，向顾客开具帐单（开单部门） ，记录销售，办理和记录现金、银行存款收入，办理和记录销售退回、销售折扣与折让，注销坏帐，提取坏帐准备。2 销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录：顾客订货单，销售单，发运凭证，销售发票，商品价目表，贷项通知单，应收帐款明细帐，主营业务收入明细帐，折扣与折让明细帐，汇款通知单，库存现金日记帐和银行存款日记帐，坏帐审批表，顾客月末对帐单，转帐凭证，收款凭证。
