1、1,企业所得税 个人所得税,2,四、企业所得税（） 【大纲要求】掌握 （一）企业所得税的概念 企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 不只是企业交企业所得税，还有取得收入的组织；不是所有的企业，个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，交个人所得税。 1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业； 2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。,3,4,非居民企业的纳税义务有三层
2、： 一是在境内设立机构、场所的，境内所得纳税，与境内机构、场所有实际联系的境外所得也要纳税。 二是在境内无机构、场所的，仅就境内所得纳税。 三是在境内虽设有机构、场所，但取得的收入与机构、场所无实际联系的，仅境内纳税,（二）企业所得税征税对象 1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 2.纳税义务,6,居民企业就境内境外所得纳税，非居民企业公就来源境外所得纳税？,7,【例题多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.国有企业 B.集体企业 C.个体工商户 D.股份有限公司 正确答案ABD 答案解析个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。,8,【例题单选题】根据企
3、业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（ ）。 A.设在北京市的某国有独资企业 B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 C.总部设在上海的外资企业 D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司,正确答案D,9,【例题判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（ ） 正确答案 答案解析A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。,10,【例题判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ） 正确答案 答案解析如果非居民企业在中国设立分
4、支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。,11,（三）企业所得税税率比例税率。,12,【例题单选题】根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。 A.10% B.15% C.20% D.25% 正确答案B,13,（四）企业所得税应纳税所得额 直接法： 应纳税所得额 =收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损 间接法： 应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额 利润总额+纳税调增项目金额-纳税调减项目金额,14,税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方： 1.会计处理时,
5、实际发生的费用开支是入了账的； 2.在计算缴纳所得税时(即常说的税法上的规定)有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增，也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。 总之，平时你该怎么处理怎么处理，发生了的就入账。在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不用理它，不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税. 当然还要考虑调减项目:,15,1.收入总额 （1）货币形式收入 （2）非货币形式收入 2.不征税收入-不负有纳税义务的收入 （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。,16,3.免税收入负有纳税义务的收入，但国家予以免税 （1）国债利息
6、收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上） （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ； （4）符合条件的非营利组织的收入；-非营利所得如红十字会 【注意】不征税收入和免税收入要分清。,17,【例题多选题】下列收入属于企业所得税免税收入的是（ ）。 A.银行存款利息收入 B.财政拨款收入 C.国债利息收入 D.符合条件的居民企业之间的股息收入 正确答案CD 答案解析选项A企业银行存款利息收入属于征税收入， 选项B属于不征税收入。,18,4.准予扣除的项目 （1）成本 （2）费用 （3）税金 【注意】税
7、金中无“增值税”，也不包括所得税（所得税费用）本身。其他税金计入营业税金及附加或管理费用中准予扣除。 （4）损失 【注意】不包括各种行政性罚款。,19,借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出,20,借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利,21,【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。 A.消费税 B.营业税 C.土地增值
8、税 D.增值税 正确答案ABC 答案解析增值税属于价外税，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不能扣除增值税。,22,5.准予扣除项目的具体规定 （1）业务招待费 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”。 【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入（不含营业外收入）。,23,【例题单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（ ）元。 A.1360 B.3000 C.
9、3808 D.5000 正确答案A 答案解析企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照“发生额的60%”扣除，但最高不得超过当年“销售（营业）收入的5”， 500060%=3000， 2720005=1360， 所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为1360元。 谁小按谁扣除。超过部分不能扣。,24,（2）广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年“销售（营业）收入15%”的部分准予扣除；“超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除”。 企业无论是取得广告业专用发票通过广告公司发布广告，还是通过各类印刷、制作单位制作如购物
10、袋、遮阳伞、各类纪念品等印有企业标志的宣传物品，所支付的费用均可合并在规定比例内予以扣除。 不能分别计算扣除，考试时要将二者加总后再计算扣除。 “烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除”,25,【例题单选题】某企业2013年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（ ）元。 A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 正确答案C 答案解析本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15
11、%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 扣除的最高额27200015%40800（元）。 如果实际发生广告费和业务宣传费是40000元，则据实扣40000元。,26,（3）三项经费,【注意】三项经费中只有职工教育经费准予在以后年度结转。 【链接】“广告费和业务宣传费”准予结转以后年度扣除。,27,【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计为（ ）元。 A.106 B.97.4 C.99.9 D.108.
12、5 正确答案B,【注意】三个比例要分别计算，不能合并。,28,（4）公益性捐赠 “公益性捐赠”支出，不超过“年度利润总额”12%的部分，准予扣除。 【注意】计算基数为年度利润总额而非销售（营业收入），非公益性捐赠一律不得扣除。,29,【例题单选题】某企业2013年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2013年应纳税额为（ ）万元。 A.30 B.37.5 C.40.5 D.45 正确答案C 准予扣除15012%18 该企业2013年应纳税额（150+30-18）*25%40.5 借：营业外支出 30 贷：银行存款
13、 30 费用多计了12万元，使会计利润少了12万元。要加上去。,30,6.不得扣除的项目 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（税后分红）； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失行政性，刑事性罚款、罚金 【注意1】不是以违法被查处为前提的额外负担则都可以扣除，如合同违约的补偿金、逾期偿还银行贷款加处的罚息都可以正常在税前扣除。 【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；,31,（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出； （6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）企业之间
14、支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息； （9）与取得收入无关的其他支出。,32,【例题多选题】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（ ）。 A.税收滞纳金 B.银行按规定加收的罚息 C.被没收财物的损失 D.未经核定的准备金支出 正确答案ACD 答案解析根据规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、被没收财物的损失、未经核定的准备金支出不得扣除。,33,7.亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补
15、期最长不得超过5年。 【注意】5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。,34,【例题单选题】企业所得税的纳税人发生年度亏损，可以用来弥补的金额是（ ）。 A.企业申报的亏损 B.税务机关按税法规定核实、调整后的金额 C.企业财务报表的账面金额 D.企业自己核定的亏损额 正确答案B,35,【例题单选题】某企业2007亏损10万元，2008年盈利20万元，2009年盈利30万元，该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2009年应纳所得税税额为（ ）。 A.7.5万元 B.10万元 C.5万元 D.12.5万元 正确答案A=3025%=7.5,36,【例题单选题】某企业2006年发生亏
16、损20万元，2007年盈利12万元，2008年亏损1万元，2009年盈利4万元，2010年亏损5万元，2011年盈利2万元，2012年盈利为38万元。则该企业2006-2012年总计应缴纳的企业所得税税额为（ ）万元。（不考虑所得税税率的变化） A.9.5 B.7.5 C.8 D.8.25 正确答案C 应纳税所得额=38-1-5=32（万元） 企业应纳所得税=3225%=8（万元）。,37,（五）企业所得税征收管理 1.纳税地点,38,2.纳税期限 （1）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。 （2）纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
17、 3.纳税申报 （1）分月或分季预缴。应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 （2）汇算清缴。企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。 （3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。,39,【例题判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（ ） 正确答案,40,案例：某企业根据企业所得税法的有关规定，可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起，第1年至第2年免征所得税，第3年至第5年减半征收所得税的优惠政策。 企业
18、2005年9月开始生产经营，从2005年至2009年，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元， 05年06年免征，07、08、09减半 08、09年=（90+100）25%50%=23.75万元 2010年该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。 从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠,41,2010年其他有关情况如下： （1) 营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元。 购买国债的利息收入10万元属免税收入；国债转让收
19、益10万元，股票转让收益10万元，接收捐赠收入10万元这三项业务不属于免税收入。 （2）管理费用450万元，销售费用300万元。 可以扣除 （3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用 借：在建工程，不能作费用扣除,42,（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。 可以抵扣 （5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。 不能全部抵扣，违法经营罚款10万不能抵扣 （说明：该企业20052007年适用33%的企业所得税率）,43,1.下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的是（） A. 该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该 公司2005、2006
20、年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税 B. 该企业2005年度经营未满一年，减免征收优惠可以从2006年开始算起 C. 该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税 =(90+100)25%50%=23.75万元 D. 从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠 ACD,44,2.该企业2010年度取得的营业外收入中属于免税收入的是（） A.国债利息收入10万元 B.国债转让收效10万元 C.股票转让收效10万元 D.接受捐赠收入10万元 A,45,3.下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ) A、 管理费用450万元 B、 支付诉讼费2.3万元 C、 支付在建办工楼工程款
21、60万元 D、 营业外支出300万元 AB C借;在建工程，不能作费用扣除 D不能全部抵扣，违法经营罚款10万不能抵扣,46,4、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（ A 17.5万元 B 40万元 C 15万元 D 42.5万元 会计利润：收入-费用=100*25%25预交 100 +60（在建工程）+10（罚款）-10（国债） =160*25%=40-25（已交）=15,47,5、计算缴纳企业所得税该企业20082010年应缴纳的企业所得税税额合计为（ ） A. 76.25万元 B .51.25万元 C .38.75万元 D. 63.75万元 D=23.75+40=63.75
22、 08、09年=（90+100）25%50%=23.75万元 10年=40,48,案例：华美公司2011年1-12月共预缴企业所得税680万元。根据所得税汇算清缴结果，有关资料如下： 主营业务收入8500万，主营业务成本4300万，销售费用760万，管理费用645万元，其他业务收入35万元，其他业务支出23万元，营业外收入115万元，营业外支出78万元，实际发生的坏账损失24万元，取得扩大内需财政拨款56万元，取得租金收入20万元，银行利息支出52万元。 假设各扣除项目的支出均符合税法规定的扣除标准，该公司适用企业所得税为25% 应纳所得税额 =8500+35+115+20-4300-760-
23、645-23-78-24-52=2788 应补缴的企业所得税2788*0.25-680=17,49,1.根据企业所得税法规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的是（）。 A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业 B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业 C.在境外成立的企业都是非居民企业 D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立，其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业 D,50,2.下列说法正确的是（） A.企业所得税实行分月或分季预缴，年终汇算清缴 B.企业所得税也可以实行年终一次缴清的办法 C.财政拨款56万元为不征税收入 D.租金收入20万元不必计算
24、缴纳企业所得税 AC,51,3.华美公司2011年度应纳税所得额为（） A.2844万元 B.2788万元 C.2836万元 D.2892万元 应纳所得税额 =8500+35+115+20-4300-760-645-23-78-24-52=2788,52,4.华美公司应补交企业所得税为（） A.31万元 B.29万元 C.43万元 D.17万元 D 应补缴的企业所得税2788*0.25-680=17,53,5.下列哪些收入应计入应纳税所得额计算应纳所得税额（） A销售新产品取得的收入 B出租包装物的租金收入 C持有国债利息收入 D财政拨款 AB,54,54,案例某居民企业，2010年经营业务如
25、下： (1)全年取得销售收入4 200万元；营业外收入300万元。 (2)销售成本2 300万元。 (3)发生销售费用820万元（其中广告费650万元）；管理费用340万元（其中业务招待费30万元）；财务费用140万元（其中向其他企业拆借资金200万元使用1年，支付借款利息20万元，银行同期同类贷款年利率为7.5%）。 广告费不得扣除额6504 20015% 65063020 业务招待费不得扣除额303060%12（万元）。4200*5=21 18 借款利息不得扣除额202007.5%20-155（万元）。,55,(4)缴纳税金320万元，（其中增值税290万元）。 (5)营业外支出150万元
26、（其中非公益性捐赠13.6万元，税收滞纳金3万元）。 非公益性捐赠13.6万元不得扣除。税收滞纳金3万元不得扣除。 增值税290万元不得扣除,56,56,要求：按照企业所得税的规定和要求，选择下列符合题意的选项。 (1)下列选项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是( )。 A借款利息 B增值税 C非公益性捐赠 D税收滞纳金 (1) BCD 解析：在计算应纳税所得额时，增值税、非公益性捐赠、税收滞纳金不得扣除。,57,57,(2)下列选项中，在计算应纳税所得额时按照一定标准扣除的是( )。 A广告费 B非公益性的捐赠 C业务招待费 D向其他企业拆借资金支付的借款利息 (2) ACD 解析：广告费
27、和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除,58,58,(3)该企业当年应纳税所得额为( )万元。 A760 B773.6 C779.2 D720 (3)B 应纳税所得额4 2003002 300820（6504 20015%）340(303060%)140(202007.5%)（320290）（15013.63） 773
28、.6（万元） 或：收入-费用4 2003002 300-820-340-140-320-150430不得扣除=20+12+5+13.6+3+290343.6应纳税所得额 =430+343.6=773.6,59,59,(4)该企业当年企业所得税应纳税额为( )万元。 A180 B193.4 C107.5 D192.9,(4)B 应纳所得税税额773.625%193.4（万元）。,60,60,(5)企业所得税按年计算，下列项目中，有关企业所得税纳税年度表述正确的有( )。 A纳税年度自公历1月1日起至12月31日止 B企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际
29、经营期为一个纳税年度 C企业在一个纳税年度中间终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度,(5) ABCD,61,五、个人所得税（）,62,【大纲要求】掌握 （一）个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种所得税。 【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。,63,（二）个人所得税纳税义务人 以住所和 居住时间为标准分为：居民纳税人和非居民纳税人,在境内居住满一年：是指在一个纳税年度中在中国境内居住满365日。临时
30、离境的，不扣除日数。临时离境：是指在一个纳税年度中一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。,64,【例题单选题】某外国人2010年1月12日来华工作，2011年1月15日回国， 2011年2月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了日本，2011年12月1日返回中国后,于2012年9月20日离华回国，则该纳税人 A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人 B.2011年度为我国居民纳税人，2012年度为我国非居民纳税人 C.2011年度和2012年度均为我国非居民纳税人 D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人 正确答
31、案：B 2010年度该外国人居住时间未满一年，所以为非居民纳税人；（1月1日不在华） 2011年度该外国人临时离境多次累计未超过90天，所以为居民纳税人（11年1月1日在华，11年12月31日在华，离开天数19+1531天） 2012年度该外国人于9月20日离华回国，居住未满一年，所以为非居民纳税人,65,【例题单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（ ）。 A.外籍个人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日离境 B.外籍个人乙来华学习200天 C.外籍个人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日离境 D.外籍个人丁2009年
32、1月1日入境，2009年11月20日离境 正确答案C,66,（三）个人所得税的应税项目(11个)和税率 1.个人所得税应税项目 （1）工资、薪金所得；（任职受雇所得） （2）个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）； （3）企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包） （4）劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务） （5）稿酬所得；（个人出版图书，或者文章） （6）特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）,67,（7）利息、股息、红利所得；（个人拥有股票债券而取得的收益） （8）财产租赁所得；（租房，租车） （9）财产转让所得；（个人转让有价证券、股票、建筑物、
33、土地使用权、机器设备、车船） （10）偶然所得；（个人得奖、中奖、中彩） （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。,68,2.个人所得税税率 个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。 如：工资、薪金所得，适用3%45%的7级超额累进税率；特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。,69,（四）个人所得税应纳税所得额 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 【注意1】个人缴纳的“三险一金”可以在计算工资薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。 【注意2】加计
34、扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。 计算公式 应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）适用税率-速算扣除数,70,如果发放年终奖的当月工资为2434元（扣除三险一金后），年终奖为4500元，那么首先从年终奖中减去1066元补足当月工资，然后将3434元除以12得出286元，对应的税率为3%，那么年终奖扣税额为34343%-0=103元。 如果发放年终奖的当月工资为4000元（扣除三险一金后），发放年终奖为4500元，那么先将4500元除以12得出375元，适用税率为3%，那么年终奖扣税额为45003%-0=135元。 免纳个人所得税的个人所得包含，
35、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 因此，税务部门特别提醒，省级以下单位、企业、组织或个人给予青奥会运动员相应的奖励时，均需按规定代扣代缴个人所得税 单位职工劳动竞赛奖金应当并入职工当月工资薪金所得计征个人所得税,71,3%,1500,4500,D=1500*7% =105,A=1500*3% =45,C,B=3000*10% =300,设某人每月工资8000元.8000-3500=4500 应纳税：4500*10%-105=345 A+B=1500*3%+3000*10%=345=C-D=
36、4500*10%-1500*7%=450-105=345,10%,税率,应纳税额,72,【例题单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（ ）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105） A.0 B.125 C.145 D.245 正确答案C 应纳税所得额=6000-3500=2500（元）； 可以用两种方法计算应纳所得税额。 第一种方法是按照速算扣除数简易计算法计算： 250010%-105=145（元）。 第二种方法是按照超额累进税率定义分解计算： 15003%+（2500-1500）10
37、%=45+100=145（元）。,73,2.个体工商户的生产经营所得（了解） 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得（了解）,74,4.劳务报酬所得 比例税率-20%，一次收入畸高的实行加成征收。 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 应纳税额=（每次收入800）20%； （2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 应纳税额=每次收入额（120%）20% （3）每次收入超过20000元的： 应纳税额=每次收入额（1-20%）适用比率-速算扣除数,75,例题计算题
38、】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。 正确答案 第一次：（3000800）20%440元 第二次：10000（120%）20%1600元 第三次：22000（120%）20%3520元 第四次：30000（120%）30%-2000=5200元 第五次：100000（120%）40%-700025000元。,30000*20%6000 30000-600026000 20000 50000 100000*20%=20000 100000-20000=8000050000,22000*20%440
39、0 22000-440017600 20000,5.稿酬所得同劳务报酬所得 比例税率-20%，减征30%应纳税额，实际为14% （1）每次收入不超过4 000元的： 应纳税额=（每次收入额-800）*20%*（1-30%） 应纳税额=（每次收入额-800）*14% （2）每次收入4 000元以上的： 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%） 应纳税额=每次收入额*（1-20%）*14% 关于次的规定： 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 具体又可细分为： 出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次；分次支付合并计税。,【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月
40、内取得的收入为一次。,77,78,【例题单选题】某作家2012年1月份出版一本书，取得稿酬6000元，分两次支付。该书2月至4月被某报连载，2月份取得稿费1 000元，3月份取得稿费1000元，4月份取得稿费1000元。因该书畅销，5月份出版社增加印数，又取得追加稿酬2000元。则该作家因本次创作共需缴纳个人所得税（ ）元。 A.924 B.1148 C.1204 D.1232 正确答案C 答案解析1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次；在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。 出版和增加印数稿酬应纳税所得额=（6000+2000）（1-20%）14%=896 报纸上连载稿酬应纳税所得
41、额=（1000+1000+1000）-800 14%=308 应纳税额=896+3081204元,79,6.财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）20%,80,【例题单选题】张某以120万元的价格出售普通住宅一套，该住宅系3年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费等共计8万元（发票为证），则张某应缴纳的个人所得税为（ ）万元。 A.0 B.14.4 C.16 D.24 正确答案B 答案解析本题考核财产转让所得。根据规定， 应纳税额（收入总额财产原值合理费用）20%， （120408）20%14.4。,81,7.利息、股息、红利所得，偶然所得和其
42、他所得 以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除）,82,【例题单选题】王某购买福利彩票支出500元，取得中奖收入15000元，其应纳个人所得税为（ ）元。 A.2900 B.750 C.3000 D.725 正确答案C 答案解析应纳税额=1500020%=3000（元）。,83,【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。（ ） 正确答案 答案解析个人取得的工资所得按月征收个人所得税，个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。,84,【例题单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬1O万元。该笔报酬在缴纳
43、个人所得税时适用的税目是（ ）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.特许权使用费所得 正确答案C,85,8.捐赠扣除 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。,86,【例题单选题】2013年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳的个人所得税是（ ）。 A.8960元 B.6272元 C.8400元 D.6160元 正确答案B 答案解析应纳税所得额=80000（1-20%）
44、=64000元 捐赠可扣除金额=6400030%=19200元。 应纳税额=（64000-19200）14%=6272元,87,88,（五）个人所得税征收管理 1.自行申报纳税义务人 符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人： （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； （3）从中国境外取得所得的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5）国务院规定的其他情形。,89,2.代扣代缴 按税法规定负有扣缴义务的单位或个人，在向个人支付应税所得时，从所得中扣除应纳税额并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。,注：11项中除个体工商户生产经营
45、所得，和国家规定的其他所得外，其余九项均为代扣代缴,90,【例题多选题】个人所得税的纳税办法，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有（ ）。 A.年所得12万元以上的 B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的 C.从中国境外取得所得的 D.取得应税所得、没有扣缴义务人的 正确答案ACD 答案解析选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。,91,【例题单选题】个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代收代缴两种 正确答案错误,92,案例：中国居民王某是一家公司的员工其2012年的收入情况如下 1.为其他单位提供技术咨询取得一次性个人劳务报酬3000元 2.工作之余发
46、表文章一次性取得稿酬收入5000元 3.取得公司分配的股息、红利所得4000元 根据上述资料回答下列问题,=(3000-800)20%=440,=5000(1-20%)14%=560,400020%=800,93,1。下列关于王某取得劳务报酬收入的说法中正确的 A 劳务报酬所得的税率是20% B 劳务报酬所得的税率是30% C 若收入超过2万元可以加成征收 D 劳务报酬所得3000元可以扣除800元的费用,AD 税率是20%, 应纳税所得额超过20000的加成征收,94,2下列关于王某取得稿酬所得的说法中正确的有 A 稿酬所得5000元可以扣除800元的费用 B 稿酬所得5000元可以扣除20
47、%的费用 C 对稿酬所得可以减征30%的税额 D 稿酬所得的实际税率为14%,BCD,95,3王某为其他单位提供技术咨询应缴纳个人所得税（）。 A 400 B 420 C 440 D 480 C=(3000-800)20%=440 ,96,4王某发表文章取得稿酬收入应缴纳个人所得税 元。 A 520 B 560 C 588 D 840 B=5000(1-20%)14%=560,97,5下列关于王某个人所得税的说法中正确的有 A 王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人B 王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得的申报C 王某取得公司分配的股息、红利所得税率20% D 股息、红利所得的应纳税额是800,
