1、我国企业预算管理有关问题探讨冶金企业预算管理问题研究EE 蜜幢幢理 THEORYRESEARCH 我国企业预算管理有关问题探讨一一冶金企业预算管理问题研究胡传江经济的发展、市场竞争的愈演愈烈都有了最优参数.通过预算数值的落实和冶金企业预算管理的现状和市场环境的日趋复杂，促使我国企业奖惩机制的建立，使各个部门或单位的运及存在的主要问题效仿西方成功企业进行预算管理 .我国作不再是随心所欲，无法衡量，而是变得(一)冶金企业预算制订环节企业逐步认识到预算管理的重要性，纷更有目的性和针对性，从而提高效率.问题分析纷从内部管理入手挖掘潜力，增强企业(三)冶金企业预算管理的特点 1 预算编制缺乏科学性竞争实
2、力，在提升内部管理水平的实践 1 以利润预算为目标冶金企业预算编制往往缺乏科学中，预算管理被越来越多的企业作为加确主利润预算目标，以销量确定产性，对经营环境的调查和预测不够 .究强管理控制的手段予以采用.本文主要量.冶金企业主要以大规模生产为主，其原因主要是企业的管理者重视程度不研究冶金业企业在预算管理方面的特殊并不是有多大生产能力就生产多少产够，没有从战略角度看待企业预算，没性，分别从预算制定环节、执行环节等方品，而是应该根据企业制定的战略目有充分认识未来的经营风险和自身的优面找出企业在预算管理方面存在的问题，标，制定本年度的利润目标 确定为了势和劣势.认为预算管理只是财务部门分析其形成原因
3、，在此基础上，提出冶金实现这-目标而需要实现的最低销售，的工作，导致企业的预算与企业的发展企业预算管理改进的对策和建议，促使冶根据销售预算安排企业的生产活动.利规划不一致.管理者只有对企业未来的金企业的管理水平更上一层楼.润目标确定并下达后，销售部门根据利经营环境、市场情况进行充分的调查和润目标编制销售预算，运行部门根据利预测，估计未来的经营风险和发展机一、绪论润目标及销售预算确定生产预算.因，使经营者认识到企业自身的优势(一)预算管理的概念此，生产企业以利润预算为目标，是企和劣势，才能使预算编制更科学更准预算管理是实现企业战略的一种手业预算管理要达到的最终目的，是预算确、更能反应企业的现状及
4、未来发展.段，是对未来的经营活动和相应财务结体系的起点.2.企业的预算方法比较单一果进行充分、全面的预测和筹划，并 2 以成本和费用预算为中心在预算编制方法的选择上，大多数企在此基础上，对企业现有及未来将要发冶金企业有别于其他企业的主要且业仍采用传统的固定预算、定期预算等方生的收入.支出进行合理规划，合理分复杂的方面就是生产过程，生产过程决法编制，当企业销售量.价格和成本等因配企业的资源，并通过对执行过程的监定着企业产品的品质及企业的竞争力，素变化较大肘，难以成为考核和评价的有控，将实际完成情况与预算目标不断对而成本和费用预算是控制生产过程最有照和分析，从而及时指导经营活动的改效的管理手段，因
5、此可以说冶金企业效基准.原因主要是首先，冶金企业习的成本和费用预算是企业预算管理的关惯于长期的计划经济体制，销量、价格.善和调整，以帮助管理者更加有效地管键.冶金企业的特点决定了企业生产的原材料供应全由国家统-调配，企业只做理企业和最大程度地实现战略目标.周期一般较长，生产的产品需经多道工简单的计划.其次，由于我国引人预算的(二)预算管理的作用序加工完成，要想分析企业总体及单项时间尚短，很多企业还未真正掌握预算的 1 预算管理使企业的经营计划和产品的盈利能力?就需要进行成本性态真谛.冶金企业应分析费用性态，应根据决策得到量化预算是对未来一段时期内资金的计分析，划分成本中心和费用中心，实施费用性
6、态采用不同的预算编制方法，而大划和安排，是把企业总的决策指标分解预算控制.多数企业只是根据历史数据采用传统增量向下分配的一种体现.预算管理有利于 3.业务涵盖面大预算方法、固定预算方法等单-方法，不考评各部门的业绩.预算用定量的形式冶金企业往往涉及多项业务，从签能为企业提供有效的动态管理，使预算编描述了整个企业及各管理部门、每位员订合同到采购.检验.生产.组装.试制与企业实际脱节.工应具体达到的标准，这个标准是评价验、发货每一环节都必不可少，而每 3.缺乏对预算管理的正确认识每个部门和每个员工工作业绩的依据.环节又存在诸多业务内容，所以应对每企业自身缺乏对预算管理的认识，2 各部门或单位的经济
7、活动更具项内容加以区分，对于发生额小和对整轻视预算管理.由于预算管理只是管理有目的性和针对性体无大影响的内容，可以粗略考虑或不的一种辅助手段，从领导层重视程度就不通过各个经济指标的确定使各部门考虑，不能不计成本的昧求细.高，造成参与力度与积极性不高.预算编 88 中国总会计师月刊?剅?卅?争?巆?曐?呈?剙?THEORY RESEARCH E 跚砸出缸制过程中各部门配合程度不够，造成高报情况时，当出现偏差时.被考核方片面强权下，负责预算管理的领导与协调工作.低支，留有余地，数据严重失实.调客观因素对企业经营绩效的影响，回避其次，该委员会可下设日常工作部门，具主观方面的原因.第=，在考核后的奖惩
8、体负责企业预算的编制.审查、汇总及上(二)冶金企业预算管理执行措施中，形成奖励容易处罚难，考核人员报工作，并跟踪预算的执行情况.各职能环节问题分析不愿意得罪人，最终导致只有奖励没有处部门应根据自己负责的业务，负责本部门 1.企业预算管理缺乏有效的监督罚，预算管理的效果受到相当大的影响，预算的编制、执行分析等工作.最后，和执行约束力下降，无法激发员工的工作热情，该委员会应不断完善预算管理制度.使预企业预算的执行缺乏有效的监督，难以有效发挥考核与激励作用.算编制制度化、程序化，建立按月滚动预缺乏执行力.冶金企业一般规模较大，(三)冶金企业预算管理其他算，使预算期间始终保持 12 个月，发现预涉及从
9、采购.仓储、各工序制造、检算执行过程中存在的问题和偏差.该预算验.完工等各个环节，要想按照预算方问题分析管理机构应本着实事求是的原则，认真分向前行，就需要对预算执行情况进行有 1.忽视企业长期发展析原因，向预算管理委员会提出解决方法效监督.由于缺乏外部的有效约束 a 往目前，许多企业并未认识到企业战和建议，以更好的为企业的未来发展提供往形成预算执行的假象，不能发挥责任略的重要性，在预算执行过程中，企决策依据.单位的盈利潜能，造成预算管理中出现业战略目标的制定、战略选择与战略决的不公平现象，挫伤部分人的积极性，策流于形式，甚至在没有制定企业战略(二)提高预算执行中的重视的前提下盲目编制预算，从而
10、导致企业进而导致预算管理失控现象的发生.当程度企业实际发生的与预算存在较大差异只注重短期经济活动，忽视长期经营目冶金企业中存在着预算控制不力，标，使短期的预算指标与未来长期的企业时，未能及时分析原因，找出问题，执行分析深度不够等问题.为什么会存发展战略与规划相互冲突，各期编制的预而是找各种原因对己审批的预算进行更在这种问题呢?主要原因是对预算执行算指标衔接性差，难以取得预期的效果，改，从而忽视了本质问题，使预算作为环节的不重视.没有执行中的监管，等从而使企业的可持续发展能力差.企业管理的职能不能发挥效用.于没有实施预算管理，还是那种放任自 2.预算目标外延过大 2 指标分解不充分，目标不明确流
11、的生产模式，将预算管理这种事前规由于同西方的管理体制不同，国内由于企业对各项预算指标没能做到划，事中监督的先进管理方法变成了事企业的预算目标是.多元化;的.收入明细划分和明确界定，预算指标的下达后反映的传统财务会计的管理模式.要目标、利润目标与成本目标兼顾，保值缺乏针对性和有效性，造成对预算责任解决以上问题，必须加强预算执行中的增值和绩效评价并重 a 还涉及到一些非单位的确定不尽合理，各部门往往因职监管审批制度，提高预算分析的密度.经济指标.这样就导致了预算目标的多责范围、管理权限不清等原因而引发扯变年终考核为季度考核，从而真正发挥元化，外延过大，使国内企业进行预算皮现象.使得层级预算在企业中
12、未能得预算数据的标尺作用.编制.控制、考核时兼顾太多，主题不到有效的贯彻落实.预算分解不充分，(三)运用科学的预算编制方法清，使企业目标或战略意图不清，并在目标不明确，使得企业预算编制完成后企业在编制预算时应根据不同情某种程度上导致预算内涵的适用度过于成了摆设.同时由于冶金企业自身的特况、重要程度不同，选择不同的预算编宽泛，目标之间的内在不致势必使预点，决定有许多客观因素影响数据的准制方法.首先，应使固定预算与弹性预算的执行失去方向.确性.这也降低了预算数据的可信度，算相结合.两种预算编制方法的特点决成为破坏预算管理的理由.定了它们的互补性.对于固定费用或随 3 未建立考核机制与奖惩机制三、冶
13、金企业预算管理的对策业务量变动不大的费用，应采取固定预预算的考核与奖惩是预算管理的最和建议算方法编制;对于随业务量变化较大的后一个阶段，是对整个预算管理运行的(一)建立高效的预算管理机构材料、燃料等费用，应采取弹性预算方总结.但有很多冶金企业只重视预算的建主高效的预算管理机构是预算管理法.其次，应使增量预算与零基预算相编制、监督，往往忽视这一环节，未建机制运行的基本保证.预算管理目标的实结合.对于自然灾害.社会援助等预算主考核机制和奖惩机制，或者考核奖现必须建立在完善的预算管理组织机构的之外的费用.根据企业总体盘子，采用惩机制只是流于形式，最终造成无法克基础上.企业首先应根据本单位的实际情增量
14、预算进行预测.对于企业日常发生分发挥预算管理的作用.究其原因主要有况，设立预算管理委员会，并由企业相关的管理费用、财务费用、经营费用，贝 IJ 以下=个方面:首先，预算编制脱离实领导与财务、人力资源、生产、经营、项采取零基预算的编制方法，使预算编制际，存在较大的偏差，导致预算和实际对目等企业内部各部门主要负责人组成.该更加实际.再次，定期预算与滚动预算比没有意义.其次，企业在考核预算执行委员会应在法定代表人或董事会等机构授的结合.根据二者的特性，在预算编制 2013 01 总第 114 期;?呈剅?剙?卅?EJl1fi 团晦疆 THEORYRESEARCH 中，把资金、成本、利润等当期财务管手
15、段.对于考核应做到从严.从细量产预算、现金流预算、费用预算，只有理目标与企业未来发展结合起来，做到化到人，不仅包括既定条件下的收入、这样企业的预算管理才更贴进企业的实逐月滚动，使预算期始终保持一年.最成本、利润等因素，还要注重原料及产际.才具有可执行性，以免出现预算执后，企业在选择具体预算方法前应做好品结构、市场供求是否协调的考核，允行的越好，企业的损失越大的现象.预算的事前预测工作，使选用具体预算许一定范围内的合理的偏差率，将预算(七)推行企业内部模拟法人方法编制出的预算更贴合实际.在编制管理与激励机制相结合，明确责任，奖运行机制中要坚持由总到分与由分到总相结合、惩分明.对于预算执行中控制不
16、严，违预算管理水平和能力达到一定程度由上至下与由下至上相结合，由内到外反国家法规和企业内部规定超出合理后，可以在企业内部推行模拟法人运行与由外到内相结合的原则，在充分考虑范围没有完成预算指标，应当给予惩机制.所谓模拟法人运行机制，就是在市场及企业自身情况的基础上，按照切罚，对于执行预算比较好的部门和个企业内部各主体之间引入市场机制，使实可行的编制程序.运用科学的编制方人，应给予奖励并进行表彰，并对奖惩其做到相对自主经营.自负盈亏.其实法，编制与市场相适应的企业预算.做到坚决兑现.质一方面是对各经济主体通过模拟法人(四)以成本控制为中心对于冶金企业，生产预算是重点，引入市场机制，分块搞活，对内挖
17、潜降成本是冶金企业参与竞争的首要重尤其是如何将一线职工个人利益与预算耗，对外开拓市场;另一方面要改变原点，它决定了冶金企业预算控制系统的指标相挂钩，是预算完成的重中之重.有的管理体制和运行机制，精简机构，最大特点是以成本控制为中心.由于研究认为应根据不同部门对企业成本节调整职能.冶金企业不同于商业、服务业等其他行约程度的多少不同，实行系数分配制企业模拟法人运行机制的核心是以市业，它有生产的过程，而生产过程的存度，设定基础奖金，对子一线职工应设场为导向，建立适合市场经济的管理体制在使得冶金企业的竞争始终不能避免成立较高系数，根据每月实际完成工时数和经营机制，用市场来激活企业的内部活本竞争这一重点
18、.曾有国外学者采取样与预算完成工时数进行比较，按照完成力.适应市场的动态变化，在市场竞争中本调查的方法，对欧洲发达国家、美国比计算当月的实际奖金数额.对于二线谋生存、求发展.冶金企业推行该机制有和日本冶金企业进行研究，从 1969、人员主要是为线服务人员，系数应低利于形成利润中心，不断强化收入.成本 1980 1990 年，一直到 1995 年，不同学子一线职工，计算当月实际的奖金数核算，有利于企业形成责任主体，有效实者得出了相同的结论.成本始终是冶金额.而对于企业管理人员、科室人员的施收益共享风险分担，有利于企业建立企业的竞争重点.因此，在冶金企业的预奖金数额与工时完成情况的关联度较核心团队
19、，真正实现合作竞争，增强企业算控制系统中，应把成本控制作为重申之低，这些人员的奖金应主要与企业的整的发展后劲和核心竞争力.重，严格按照产品工艺限额采购、领用材体效益相挂钩，在年终兑现奖金。只有料，逐月对比产品定额工时与实际工肘，这样才能发挥企业每一个职工的主观能四、研究结论分析工时超支或节约的原因，找出问题加动性，调动每一个职工为完成企业的预自从我国加入世界贸易组织，越来以解决，并逐月进行成本动态分析，把成算出主意，想办法，最终保证企业战略越多的国际大企业、大集团在中国建厂本作为关乎企业生存的大事来抓.目标的实现.经营，这些企业在经管、管理方面做(五)建立健全预算管理的考(六)围绕企业发展战略
20、确定的都比较成熟，他们参与中国市场的竞争，使市场竞争趋于白热化，给中国本核奖惩机制企业预算管理目标严格的预算奖惩机制，可以提高各企业预算目标实际上是以企业战略土企业，尤其是冶金企业提出了较大的部门，各单位对预算的重视程度.一方目标为基础的管理目标，不能把企业的挑战.冶金企业只有以企业战略目标为面，由于与绩效挂钩，不会出现预算战略目标考虑在内的企业预算管理，实基础，编制企业预算，实施预算管理，数据不准确的情况.使得上报的数据更际上就是企业的一种短期行为，就会失才能使企业不断加强自身的管理，才能具有客观性和可操作性.同时要结合相去正确的目标和方向，就会使企业陷入使自己不断做大、做强，在市场竞争中处
21、应的方法防止为了更容易拿到绩效而在迷茫.所以，企业应在实施预算管理之于有利地位.本文分析了冶金企业预算管数据上做文章的现象发生.另一方面，前，认真的进行市场调研和企业资源的理现状以及在实施预算管理中存在的问会使得各部门及人员更加努力的实现预分析，明确自己的长期发展目标，只有题，通过分析原因，找出问题，提出冶金算目标，从而提高企业的效率，降低成确定了企业的战略目标，才能决定预算企业预算管理的改进措施及方法.回本，提高竞争力.模式的选择、预算管理的重点和预算自(作者单位:新兴际华集团有限公司)建立完善的预算考核奖惩制度，是标如何具体确定.企业根据确定了的战保证预算管理体制发挥重要作用的重要略目标，编制收入预算.成本预算.生网上浏览，请登录中国总会计师网()， 。中国总会计师月刊?剅?卅? ?槁?呈?睷?瞣?
