1、现金流量概念在企业经营成果评价中的应用Metallurf(ical Financial Accounting 现金流量概念在企业经营成果评价中的应用五莹姚凤杰 l提要 l企业最终经营目的是挣来足够多的生的现金流量为净流入时，企业才能生存以至发展，投资现金类资产，所以跑金流量能真实反映企业经人才有可能收回投资并得到回报。由于出资人出贤的目的营成果，通过分析企业的现金施动过程、结果及是收回投资并得到回报，借款是需要偿还的，而出资人投现象，可能使我们对企业的经营活动足成果的入和借款所筹现金最终仍将用于生产经营活动，所以实行停价是客观、是公允 o内部发展战略的企业所依赖的现金来掘经营活动产生的在企业审
2、计中，我们经常发现，企业经营效益良好，但现金流巅，如果企业经营活动产生的现金流最小子零而过资金紧张或职工怨言很多，而分析企业的净利润、资产保多依赖借款及眼收投资甚至变卖资产，则该企业持续经营值增值能力等各项比率都很好，尤其是离任审计，看报表能力堪忧，这时即使有利润也往往有很大的水分。所以说很正常甚至不错，但后任一上任却发现亏空颇多，压力旦对那些实行内部发展战略的企业来说，通过内部挖掘潜力大，为什么会有这种现象呢?这就是因为企业报表中有许增收节支、提高产品的技术含最等途径，可以提高企业抵多项目是不能随时变现的，资产数额很大却现金不多造成御风险的能力，因此其现金流量.3:1取决于经营活动获取的。如
3、果将现金流最概念应用于经营成果审计中，结合分现金的能力 o析资产负债表和利润表，就能发现这种迹象。以下谈谈对二、计算收现比例，股映企业获利能刀现金流最榄念在审计中的应用。经过分析现金来糠后，我们将把意点放在分析经营活、分析现金来源，反映企业发展前景动产生的现金流最上，只有在企业经营活动产生的现金流企业的现金来摞有三种:经营活动产生的现金流人、量为净流人时，企业才能生存以?发展，投资人才有可能投资活动产生的现金流人和筹资活动产生的现金流人。筹收回投资井得到四报。在保证利润的前提下计算所收到现资活动产生的现金流人又分为出资人投入和借款，出资人金占销售收人的比例是分析企业技利能力的重要依据。按投人大
4、多发生在企业初始阶段及增资扩股时，且发生笔数照企业合计准则;收人企业日将商品所有权上的主要不会太多，而借款是企业的轰要现金来源，但发生次数也风险和报酬转移给购货方且与交易相关的经济利益能够不会太多且往往是从银行等金融机构借人且指定用途，在流人企业就应该确认收入，但在确认收入时并没有充分证审计中很容易分析其真实性及用途;而投资活动产生的现据确定与交易相关的应收账款能否收凹，这就为盲目扩大金流人大多为收回投资及变卖固定资产等收回现金，也不销售增加利润提供了可乘之机而随着计提坏脏准备金的会经常发生，且有相应的合同及协议可以班证其真实性;增加，盲目增加的服收胀款将在未来几个会计年度给企业对于正常生产经
5、营状态下的企业，经常发生且数额大的应造成负担。即使不形成坏账，未来发生的收账费用也会给该是经营活动产生的现金流人，经营活动产生的现金流盘企业增加很大负担，所以说保持高的收现比例是企业获利是持续经营企业主要的现金来源，只有在企业经营活动产能力的体现。j 将舍耐舍 2011锦州回?AfetalluTfical Financial Accountinf 金的收支平衡，但不仅给企业的倍管带来负面影响，也为、份析现金流出，股映现愈去向以后经营活动带来压力，同时也为日后可能发生的诉讼埋由于经营活功是企业重要的经济活动，所以经营活动下了伏笔。所以时企业而言，;诚信;仍是持续发展的不变产生的现金流人最首先要满
6、足经营活动产生的现金流出法则。撮，也就是说，一般情况下，只有在企业经营活动产生的现五、捕捉异常现愈流出，发现来计负债金流量为净流人时，企业才布可能进行投资活动和偿还借款。一个成熟期的企业的主营业务是确定的，而新产品新在对企业现金流出进行审计中，我们也可能捕捉到与项目所产生的回报具有很大的不确定性，只有立足于主业企业生产经营活动无直接关系的异常现金流出，如支付的的发展才是企业的稳步发展方向，这就决定企业用于新产律师费、罚款、个人佣金及其他应收款中的非个人借款支品新项目的投资不应占太大的比例。同时公司法规定出等，这些往往预示着企业有未人账或有负债。支付的律企业累计对外投资不能鹉过净资产的50%，对
7、外投资也不师费往往昭承企业正酣临诉讼，而该诉讼很可能使企业面会占企业现金流出的太大比例。所以，企业用于时外投资临损失;支付罚款很可能是企业违法经营或损害了其他人及新产品新项目投资的比例太大将会为企业的经营活动的利益，那就要奔清这种损害是否已经停止;由于个人相带来很大的风险，这种投资方式甚至表明在常规产品的经比法人企业所带来的不确定性，支付个人佣金也会为企业营中遇到了困境。同时，企业也要按时偿还借款，只有企带来风险和麻烦;其他应收款中的非个人借款往往是难以业的经营活动现金流量为净流人时，企业才有能力偿还借收回的，这些其他应收款会随着时间的延怯而计提坏账准款，如果借款已到期而企业又元力偿还，就只有
8、借新债还备以及证据的出现而给企业带来损失。旧债或牺牲经营活动才能偿还牺牲经营活动的企业不会六、关注异常现象，分析企业前景长久，而借新债还旧债只会使企业的负担越来越囊，最后走向破产。企业现金流出的另一个方式是固定资产购建，当企业出现一些异常现象时，我们也应做出充分关保持正常的固定资产更新换代是使企业持续经营的必要注。如:无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以延期条件，但过多的回定资产投资必然占用大量资金，同时增的借款或无法继辑履行借款合同中的有关条款，这往往是加的折|日也会增大成本费用，这就需要更大的经营现金流企业资金紧张的体现;存在大额的逾期未付利润，这往往人来维持这种支出，如果企业增加的固
9、定资产不能为企业是企业现金周转不畅的表现，或利润存在水份，又无现金带来更多的现金流人，这种投资就是不必要的，有的企业流人，从而导致无力支付应付利润;无法获得供应商的正在办公设施等非生产设施上大最投人，还会给腐败提供温常商业信用，这表明企业资金回流严重不畅并造成负丽影床。所以确保企业的现金流出大部分用于经营活动是企业响;实施资产重组，通常是因为企业目前的资产使用未达稳健的经营政策。到预期目的所采用的方法;售后凹租资产，其实质是一种融资方式，而这种方式的特点是资金戚本比较高且附加条四、分析经蕾现金流出用途，折射未来负担款多，所以能从金融机构借款的企业不会采用这种方式企业保持了很高的收现率，大部分资
10、金也用于经营活的，往往是企业信誉不佳而不能从金融机构借款所做出的动，并不代表企业的经营策略就是无懈可击的，对于经营无奈端择。出现这些异常现象，往往预示企业持续经营能现金流出也要分析其用途。用于经营活动的现金流出还要力已存在重大疑问，前景堪忧，此时评价该企业的经营效生产出能够带来现金流人的产品才能使企业的现金运转果应该非常谨慎。起来进而为企业带来经营利润，如果企业现金流出形成了综上所述，企业所有的经营活动都将反映为现金的流大最存货，一方面意味着企业存货周转速度过慢，另方人和流出，对现金流动过程、结果及现象进行分析，也会发面意味着产成品等商品栅销，从而使产成品无法及时变现企业现金使用效果及经营效果的蛛丝马迹，进即使战们现，这些都直接影响现金的使用敢泉。由于形成的产成品在审计中发现更多的证据，从而使我们对企业的经营活功的成本构成中人工成本、材料戚本、加工费等支出的比例及成果的评价更客现、更公允。是相对稳定的，经营现金流出中这几种比例也应是变化不(作者按钢集团鞍山矿业公司财务部大的。如果企业人工成本就期间费用比例过大，必然挤占中钢集周革是山热能研究院)应付供应商的资金导致应付胀款增加，虽然能暂时保证现回珍舍时剖 11年第 6期?泄?
