1、视同销售的会计处理与税法的差异分析的，其组成计税价格中应加计消费税税额。其组成计税价格公式为:组成计税价格 =成本 x(1 +成本利润率)+消费税税额视同销售的会计处理或:组成计税价格= 成本 x(1 +成本利润率)1.;.-(1-消费税税率)消费税暂行条例中规定:对视同销与税法的差异分析售应税消费品的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品口江苏省物资贸易中心李 ItI/撰稿的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权才高要所谓视同销售，是指企业发生特奖励等方面的，应视同销售应税消费品。平均计算。定的提供商品或
2、劳务行为后，会计上对此一三)( 营业税暂行条例中规定:1.单位营业税暂行条例中规定 :自建行为或般不作为销售来核算，不确认会计收入，而或个人自建建筑物后销售的，其自建行为视单位无偿赠送不动产等视同销售的营业额，税法却规定为视同销售，要求确认销售额并同提供应税劳务;2 转让不动产有限产权或比照当月或近期提供的罔类应税劳务或者计算应纳税金。本文就此作一分析。永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他销售的同类不动产的平均价格核定，或者按人，应视同销售不动产。组成计税价格确定。-、槐同销售业务:会计处理与纳税处四)(企业所得税暂行条例中规定-企业所得税应税收入在确定时规定.视理的一徽规定纳税人在基本建设
3、、专项工程及职工福同销售产品的销售价格应参照同期同类产 一)在增值税暂行条例实施细则中利等方面使用本企业的商品、产品的.应作品的市场销售价格，没有参照价格的，应按规定下列行为视同销售为收入处理 ;纳税人对外进行来料加工装配成本加合理利润的方法组成计税价格。1 将货物交付他人代销;业务节省的材料，如合同约定应当留归企业 2.销售代销货物;所有的，也应视为企业收入处理。四、银同销售业务的会计处理 3 设有两个以上机构并实行统一核算的在税法所规定的视同销售业务中，只有纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用二、视同销.业务的纳税义务发生时间极少数业务在会计核算中确认销售收入，于销售，但相关机构设在同
4、一县(市)的除外增值税暂行条例实施细则和消费税包括:4 将自产或委托加工的货物用于非应税暂行条例实施细则中规定:纳税人发生视一将货物交付他人代销项目;同销售行为，其纳税义务发生时间为货物移(二)视同买断方式下的代销业务 5 将自产、委托加工或购买的货物作为送的当天。而委托其他纳税人代销货物的，(三采用以旧换新销售时，销售的商品投资，提供给其他单位或个体经营者;为收到代销单位的代销清单的当天。按照一般商品销售的原则确认收入，回收的 6 将自产、委托加工或购买的货物分配(-)单位将不动产无偿赠送与他人，其商品作为购进商品处理给股东或投资者;纳税义务发生时间为不动产所有权转移的(四)将自产、委托加工
5、或购买货物分配 7 将自产、委托加工的货物用于集体福当天。给股东利或个人消费二)单位或者个人自己新建建筑物后除上述业务外，其他视同销售业务在会 8 将自产、委托加工或购买的货物无偿销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为计上均不确认为销售收入。赠送他人。其销售自建建筑物并收 i 乞营业额或者取得视同销售业务的会计分录为:对视同销对上述第 3 项视同销售行为作了进一索取营业额凭据的当天。售的存货，按其实际生产成本或入账价值贷步规定:第 3 项所称的用于销售，是指受货企业所得税暂行条例实施细则中规记;库存商品按应缴纳的税金贷记;应交机构发生以下情形之一的经营行为:定:企业所得税的视同销售收入，应计入
6、当税金一一应交增值税或消费税、营业税一是向购货方开具发票;期应纳税所得额。同时，视同销售货物的成等随同;三税;缴纳的城市维护建设税和二是向购货方收取货款。本也允许作为销售成本扣除。教育费附加，可直接按计算出来的税额乘以受货机构的货物移送行为有上述两项城建税税率和教育费附加征收率，贷记;应情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增三、视同销售业务销售额的确定交税金一应交城建税、应交教育费附加接值税;未发生上述两项情形的，则应当由总增值税暂行条例中规定:对视同销其用途借记;营业外支出;、;应付福利费;、机构统缴纳增值税。售征税而无销售额的按下列顺序确定其销;在建工程;等。视同销售业务所涉及的印花除上述
7、视同销售行为外，纳税人以非货售额:税等一律记入当期;管理费用;。视同销售业币性交易换出货物、办理;以旧换新;业务中(一)按纳税人当月同类货物的平均销务所涉及的所得税，在发生视同销售业务时的换出商品、以非货币性资产抵偿债务时的售价格确定不考虑其所涉及的应交所得税额及其会计抵债货物等，也均视同销售业务，应按规定(二)按纳税人最近时期同类货物的平处理。如果视同销售所涉及的企业所得税额缴纳增值税。均销售价格确定较小，在王军度终了肘，将当竿的全部应交所二)(消费税暂行条例中规定:纳税人(三按组成计税价格确定得税均记入;所得税;账户，反之，则将视同将应税消费品用于生产非应税消费品和在建组成计税价格的公式为:销售业务所产生的应交所得税从;所得税;工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及组成计税价格=成本 x(1+成本利润率)账户的贷方转入;在建工程;或;应付福利用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、征收增值税的货物，同时又征收消费税费;等账户。回?噩?噩噩?噩?噩皿温;J?il!隘噩噩?泒?
