1、第一节 税收概述一、税收的概念与分类：1.税收的概念与作用：-概念：是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。-作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证2.税收的特征：强制性、无偿性和固定性（1）强制性：（2）无偿性：最本质的特征、作为核心特征（3）固定性：3.税收的分类：（1）按征税对象：流转税：（增值税、消费税、营业税、关税）商品流转税非商品流转税所得税：财产税：（房产税、车船税、城镇土地使用税）资源税：行为税：（印花税
2、、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税）（2）按这两首管理分工体系：工商税类：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设说、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等关税类：进出口关税、进口环节增值税、消费税和船舶吨税等（3）按税收的征收权限和收入支配权限：中央税：关税类、消费税、各大企业的营业税和城市维护建设税地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税（4）按计税标准的不同：从价税：增值税、营业税从量税：资源税、耕地占用税* 复合税：对卷烟、
3、白酒征收的消费税二、税法及构成要素：1.税收与税法的关系：概念：是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2.税法的分类：（1）按税法的功能作用不同：税收实体法：是确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法：是税务管理方面的法律，具体规定税收征管、纳税程序、发票管理、税务争议等内容。（2）按照主权国家行驶税收管辖权不同：国内税法：属人属地原则国际税法外国税法（3）按照税法法律级次：税收法律：税收行政法规税收规章制度税收规范性文件3.税法的构成要素：基本：纳税义务人、征税对象、税率（1）征税人：增值税税务机关；关税海
4、关（2）纳税义务人：（3）征税对象：对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税（4）税目：指定税目的方法：列举法、概括法（5）税率：比例税率：企业所得税税率 25%定额税率：资源税、车船税累进税率：全额累进税率超额累进税率超率累进税率：土地增值税（6）计税依据：从价计征从量计征复合计征（7）纳税环节：（8）纳税期限：按期纳税按次纳税（9）纳税地点：（10）减免税：减税、免税：5 年内减免起征点：免征额：（11）法律责任：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或在账簿上多列支出或者不列、少列收入等视为偷税。处罚：追缴税金+50%5 倍罚款。构成犯罪的，移交司法机关
5、。第二节 主要税种一、增值税：（价外税）1.增值税概念与分类：-概念：是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。-分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税2.增值税一般纳税人：17%3.增值税税率：17%4.增值税应纳税额：增值税当期应纳税额=当期销项税额- 当期进项税额（1）销项税额：（2）销售额：（3）进项税额：准予抵扣的进项税额：增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。增值税一般纳税人进口货物的进项税额，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小后
6、门纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据所列运费金额，依 7%扣除率计算进项税额准予扣除。5.增值税小规模纳税人：3%认定标准：（1）从事货物生产或者提供劳务的纳税人，年应征增值税销售额 50 万以下的。（2）其他增值税纳税人，年应税销售额 80 万以下的。（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。6.增值税的征收管理：（1）纳税义务发生时间：业务发生当天（2）纳税期限：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个
7、月或者 1 个季度（3）纳税地点：固定业户：机构所在地主管税务机关非固定业户：销售地或劳务发生地的主管税务机关二、消费税：1.消费税的概念与计税方法：-概念：是指对消费税和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。-分类：一般消费税：特别消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种税。-消费税计税方法：从量定额征收、从价定率征收、二者复合征收2.消费税纳税人：3.消费税税目与税率：（1）消费税税目 14 个：烟、酒与酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木
8、地板。（2）消费税税率：白酒 20%，黄酒、啤酒按单位重量4.消费税应纳额：（1）从价定率征收（2）实行从量定额征收（3）从价从量复合计征：卷烟白酒（4）应税消费品已纳税款扣除：外购已缴纳5.消费税的征管：（1）纳税义务发生时间：销售时、进口时、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。（2）纳税期限：1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（3）纳税地点：-纳税人销售：纳税人机构所在地的-委托个人加工：委托方机构所在地或住所所在地-进口的：进口人或代理人报关地三、营业税：1.营业税的概念及特点：-概念：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单
9、位和个人，就其所取得的营业收入额征收的一种流转税。-特点：（1）以营业收入额为计税依据，税源广泛（2）按行业大类设计税目税率，税负公平合理（3）计征简便、便于征管。2.营业税纳税人：加工修理修配劳务属于增值税的征收范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。3.营业税税目、税率：（1）营业税税目及税率 9 个：交通运输业（3） 、建筑业（3） 、金融保险业（5） 、邮电通信业（3） 、文化体育业（3） 、娱乐业（520） 、服务业（5） 、转让（5） 、无形资产（5）和销售不动产（5） 。4.营业税应纳税额：计税依据是营业额5
10、.营业税的征收管理：（1）纳税义务发生时间：当天（2）纳税期限：5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度（3）纳税地点：纳税机构所在即或居住地建筑业劳务：劳务所在地出租土地：土地所在地销售、出租不动产的：不动产所在地四、企业所得税：1.企业所得税的概念：-概念：是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。-企业分类：居民企业、非居民企业2.企业所得税的征收对象：3.企业所得税税率：企业所得税实行比例税率 25%小微型企业 20%4.企业所得税应纳税所得额：p141应纳税所得额=收入总额- 不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损公益性捐赠在年利润
11、总额 12%以内的部分可以扣除5.企业所得税的征收管理：（1）纳税地点：居民企业：企业登记注册地未纳税地点非居民企业：（2）纳税期限：企业所得税纳税年度：公历全年不足全年的以实际经营期未一个纳税年度（3）纳税申报：* 预缴：月份或季度终了起 15 日内向税务机关报送纳税申请表15* 自年度终了起 5 月内，向税务机关报送纳税申请表五、个人所得税：1.个人所得税的概念：是指个人或自然人性质的企业取得的各项应税所得征收的一种所得税。2.个人所得税的纳税义务人：中国境内由住所，或无住所而居住满 1 年的个人（外国） ，以及国民（包括港澳台同胞）对个人独资企业和合伙人企业投资者也征收个人所得税。3.个
12、人所得税的应税项目和税率：（1）个人所得税的应税项目 11 个：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他（2）个人所得税税率：工资、薪金所得 5%45%* 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，对企事业单位承包经营、 个人独资企承租经营所得 5%35%稿酬所得 14%劳务报酬所得 20%2 万5 万：加征五成5 万以上：加征十成特许权使用费所得：20%4.个人所得税应纳税所得额：（1）工资、薪金所得：扣减 2000（调整后为 3500）后为应纳税所得额（2
13、）个体工商户生产经营所得：35%（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得：（4）劳务报酬所得：20%（5）稿酬所得：（6）利息、股息、红利所得：5.个人所得税的征收管理：（1）自行申报纳税义务人：年所得 12 万以上的中国境内两处及以上取得工资、薪金所得的从境外取得所得的取得应税所得，没有扣缴义务人的（2）代扣代缴：第三节 税收征管一、税务登记：1.税务登记的概念：税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。税收管理的首要环节和基础工作2.税务登记的范围：不需要的范围：国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩3.税务登记的种
14、类：（1）开业登记：-开业登记的对象：领取营业执照从事生产、经营的纳税人。其他纳税人。-开业税务登记的时间和地点：从事生产、经营的纳税人自领取营业执照起 30 日内。其他纳税人，自纳税义务发生之日起 30 日内。以下情况比照开业登记办理：跨地区的非独立核算分支机构，自设立之日起 30 日内。从事生产经营的纳税人到外县临时从事生产经营从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地超过 180 天的，30 日内，向生产经营所在地税务机关纳税申报。境外企业在中国境内承包、安装、装配、等工程和提供劳务的，30日内，到项目所在地税务机关申报纳税。-开业税务登记内容：单位名称住所、经营地点登记注册类型核算方式行业
15、、经营范围、经营方式注册资金、投资总额经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员其他-开业税务登记程序：申请提供相关证件、资料：营业执照、有关批文、合同章程协议、法定代表人董事会成员名单、法定代表人身份证护照、组织机构统一代码证书、经营场所证明、委托代理协议书复印件、等。受理审核税务机关自收到之日起 30 内审核完毕核发税务登记证：申报之日其 30 日内核发登记证-税务登记证件及主管机关：税务登记证的作用税务登记证的管理每年验审一次，每 3 年更换一次税务登记主管机关：县以上国家税务局、地方税务局（2）变更登记：-变更税务登记的使用范围及时间要求：适用范围：改变名称、改变法定代表人、
16、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点、改变生产经营方式、增减注册资金、改变开户银行等增减注册资金、改变开户银行时间要求：30 日内，登记办理* 而银行账户发生变更，15 日内 15-变更税务登记的程序：申请、提供相关证件、资料、受理、审核、发证。税务机关应当自受理之日起 30 日内，审核办理变更税务登记。-税务登记证件的主要内容：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期。（3）停业、复业登记：纳税人的停业期限不得超过 1 年。企业在停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理
17、。（4）注销登记：-注销税务登记的适用范围及时间要求：适用范围：经营期满自动解；、改组、分立、合并等而被撤销；资不抵债；住所改变、迁址、吊销营业执照；其他时间要求： 破产之日起 15 日内，申请15迁址后 30 日内，申请境外企业在中国境内承包建筑等退出前 15 内，申请15吊销营业执照之日起 15 日内，申请15-注销税务登记的程序：如实填写注销税务登记申请审批表提供有关资料受理核实（5）外出经营报验登记：外管证有效期一般为 30 日最长不超过 180 日4.纳税人税种登记：税务机关自受理之日起 3 日内进行税种登记5.扣缴义务人扣缴税款登记：扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务机关申报。
18、6.违反税务登记规定的法律责任：-纳税人未按照规定期限进行税务登记：税务机关责令限期改正，并处 2000 元以下罚款； 情节严重：处以 20001 万元罚款。-未按规定使用税务证件：处：20001 万元罚款 情节严重：1 万5 万元罚款二、发票开具与管理：1.发票的概念：-概念：是指购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。-主管机关：税务机关，负责印刷领取开具等-结构：三联：存根联、发票联、记账联（增值税专用发票还有抵扣联）-基本内容：-特征：合法性、真实性、时效性、共享性、传递性2.发票的种类：按用途和反映内容不同：（1）增值税专用发票：（三联：记账联
19、、抵扣联、发票联）销售货物；提供加工、修理修配劳务（2）普通发票：（三联：存根联、发票联、记账联）营业纳税人增值税小规模纳税人（3）专业发票：（手写、电脑、定额）国有金融、保险等凭证；国有邮政、电信等通信收据；国有铁路、航空、公路、水路等交通客货票。3.发票的印制：（1）发票由省级税务机关指定企业印制。增值税专用发票由国家税务局指定的企业统一印制。（2）发票防伪品由国家税务总局指定的企业生产。（3）省级税务机关对发票的印制实行统一管理。省级印制（4）发票应当套印全国统一发票制章。（5）印制企业，按照税务机关统一规定。（6）发票应当使用中文印制。（7）各省的发票（除增值税专用发票）由本省印制。4
20、.发票的领购：专用发票实行最高开票限额管理：10 万元以下的，县级税务机关审批100 万元以下的，地市税务机关审批1000 万元及以上的，省级税务机关审批一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不能准确的向税务机关提供准确的增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：虚开增值税专用发票私自印制专用发票向税务机关以外的单位和个人买去专用发票借用他人专用发票未按增值税专用发票使用规定开具专用发票未按增值税专用发票使用规定开具保
21、管发票未按增值税专用发票使用规定申请办理防伪税控系统变更发行未按增值税专用发票使用规定开具专用发票接受税务机关检查5.发票的开具要求：根据发票管理办法规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不得拆本使用发票。商业企业增值税一般纳税人零售的下列产品中，不得开具增值税专用发票的有：烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品。增值税专用发票开具时限的规定：-已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存 5 年采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续费当天。 （手续当天）采取
22、赊销和分期收款方式销售货物，书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天，但生产工期超 12 个月的大型机械设备，为收到预收款当天。委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单或者收到全部或者部分货款当天销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售物满 180 天的当天。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售，为货物移送当天。6.违反发票管理法规的法律责任：有以下行为的：* 由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处 1 万元以下罚款。并处 1 万元以下
23、罚款对由两种或者以上的行为的，可以分别处罚。行为：未按规定领购发票的行为：向税务机关以外的单位和个人领购发票私售、倒卖发票贩运、窝藏假发票向他人提供或账户借用他人发票盗取发票其他未按规定开具发票的行为：应开而未开发票单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致填写项目不全涂改发票转借、转让、代开发票未经批准拆本使用发票虚构业务，虚开发票开具作废发票未经批准，跨规定的使用区域开具发票以其他单据或白条代替发票开具扩大专业发票开具范围未按规定报告发票使用情况未按规定设置发票登记簿其他未按规定取得发票的行为：应取而未取发票取得不符合规定发票取得发票时，要求开票方或自行变更其他未按规定保管发票的行为
24、：丢失发票损毁发票丢失或擅自销毁发票存根以及登记簿未按规定缴销发票防伪用品丢失未按规定建立发票保管制度其他三、纳税申报：-概念：是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。1.纳税申报的对象：2.纳税申报的内容：-主要内容：税种、税目应税项目或者应代扣缴、代收扣缴税款项目适用税率或者单位税额计税依据扣除项目及标准应退税项目及税额-相应报送资料：财务会计报表及其说明材料与纳税有关的合同、协议书及凭证税控装置的电子报税资料外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证境内或者境外公证机构出具的有关证明文件税务机关规定应当报送的其他资料3.纳税申报
25、方式：（1）直接申报（2）邮寄申报：申报时间：交寄时间申报凭证：邮政部门收据（3）数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输（4）简易申报（5）其他4.违反纳税申报规定的法律责任：* 2000 以下20001 万元四、税款征收：-概念：是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。1.税款征收的原则：（1）税务机关是征税的唯一行政主体：（2）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。（3）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征。（4）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序（5）税务机关征收税款或扣押、查封商
26、品、货物或其它财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。（6）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库（7）税款优先：税收优先于无担保债权纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行税收优先于罚款、没收违法所得2.税收征收方式：（1）查账征收：规模大、制度全大企业（2）查定征收：规模小、产品零星（3）查验征收：经营品种单一（4）定期定额征收：生产规模小，小心纳税人（5）代扣代缴（6）代收代缴（7）委托代征（8）其它3.核定应纳税额：（1）核定应纳税额的使用范围：依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的擅自销毁账簿或者
27、拒不提供纳税资料的岁设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的未按规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。（2）核定应纳税额的方法：4.加收滞纳金：按日加收万分之 5 的滞纳金五、税务代理：1.税务代理的概念：税务代理：是指代理人在国家税法规定的代理范围内，接受纳税人，扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代为办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。2.税务代理的特点：（1）中介性（2）法定性（3）自愿性
28、（4）公正性3.税务代理的法定业务范围：一个税务师只能加入一个税务代理机构业务：（1）办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；（2）办理纳税申报和扣缴税款保告；（3）办理缴纳税款和申请退税；（4）制作涉税文书；（5）审查纳税情况；（6）建账建制，办理业务；（7）开展税务咨询、受聘税务顾问；（8）申请税务行政复议或税务行政诉讼等分类：全面代理、单项大力或临时代理、常年代理六、税收检查及法律责任：1.税收检查：县级以上税务局长批准（1）税收保全措施：如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的税票后 24 小时内结出税收保全。
29、（2）税收强制执行：-不包括：个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内；税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。2.法律责任：（1）税务违法的行政处罚：责令限期改正罚款没收非法所得、没收非法财产收缴未用发票和暂停供应发票停止出口退税权（2）税务违法的刑事处罚:-行为：伪造、变造会计资料等的对欠缴税款，转移或隐匿假报出口，骗取出口退税暴力抗税非法印制发票未经税务机关依法委托征税税务人员徇私舞弊，未移交应移交司法机关的行为税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、配合逃税税务人员徇私舞弊，不征少征的税务人员打击报复（3）税务行政复议：违反税收征收管理规定的具体法律责任如下：偷税行为的法律责任：50%-5 倍逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任50%-5 倍抗税行为的法律责任1 倍5 倍拖欠税款行为的法律责任：50%5 倍
