1、 税收筹划练习题案例分析：（每题 15 分，共 60 分）1、ABC 通讯有限公司 2005 年实现销售收入 827.79 万元，销售毛利为 234.84万元，销售毛利率为 28.37%，公司为增值税一般纳税人。2005 年共缴纳增值税45.82 万元，税收负担偏高，请利用一般纳税人、小规模纳税人与营业税纳税人进行税收筹划，并写出税收筹划的计算过程。2、甲公司于 2005 年 2 月 20 日以银行存款 900 万元投资于乙公司，占乙公司股本总额的 70%，乙公司当年获得税后利润为 500 万元。甲公司所得税税率为33%，乙公司所得税税率为 15%.方案一：乙公司一直保留盈余不分配，2006
2、年 9 月，甲公司将其拥有的乙公司70%股权全部转让给丙公司，转让价为 1105 万元。转让过程中发生的税费为0.5 万元，甲公司生产经营所得为 100 万元。方案二：2006 年 3 月，乙公司董事会决定将税后利润的 30%用于分配，甲公司分得利润 105 万元，2006 年 9 月甲公司将其拥有的乙公司 70%股权全部转让给丙公司转让价为 1000 万元。转让过程中发生的税费为 0.5 万元，甲公司生产经营所得为 100 万元。请利用未分配利润的分配模式的选择进行税收筹划，应该选择哪种方案，并写明税收计算过程。3、 A 啤酒股份有限公司改组，2001 年 1 月兼并某亏损公司 B，B 公司
3、合并时的账面净资产为 500 万元，去年亏损为 100 万元，评估确认的价值为550 万元。A 公司合并后股票市价为 3 元每股，股票总数为 2000 万股（面值为 1 元每股） 。经双方协商，A 公司可以用两种方案合并 B 公司：（1）A 公司以 180 万股和 10 万元人民币购买 B 公司。 （A 公司股票市价为 3 元每股） （2）A 公司以 150 万股和 100 万人民币购买 B 公司。合并后公司的股东在合并公司中所占的股份以后年度不变，合并公司每年末弥补亏损前的应纳税所得额平均为 900 万元，增值后的资产平均折旧年限为 5 年，行业平均利润率为 10%，公司所得税税率为 33%
4、，请利用公司合并的付款支付方式的选择进行税收筹划并写出计算过程。4、某建筑材料商店主营建筑材料批发和零售，同时兼营对外承接安装、装饰工程作业。2003 年 11 月，该商店承接安装、装饰工程作业总收入为 50万元，为进行安装装饰工程购进材料 45 万元（含 17%增值税），销售建筑材料的增值税适用税率为 17%，安装装饰作业的营业税适用税率为 3%。那么如何为该公司进行税收筹划？如果工程总收入为 60 万元，则如何筹划？ 5、某零售企业，年销售收入（含税）为 140 万元，可抵扣购进金额为 80 万元（不含税），可取得增值税专用发票。符合一般纳税人的条件，假定增值税税率为 17%。该企业如何进
5、行增值税纳税人身份的筹划以减轻增值税税负？6、作家王某欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入 20万元，体验生活等费用支出 2 万元。另，王某在某企业兼职做顾问，收入为每月 2 500 元。试做出降低税负的筹划方案。7、假定你是一名注册税务师，你在给一个客户做个人所得税的税收筹划。假定该客户的收入来源主要有工资、兼职收入和稿酬等来源，请问，你可以从哪些方面进行筹划？ 并简要说明理由。8、A 计算机公司是增值税小规模纳税人。该公司既销售计算机硬件，也从事软件开发与转让，某月硬件销售额为 50 万元，接受委托开发并转让软件取得收入 20 万元。已知硬件销售的税率为 3%，转让无形资
6、产的营业税税率为 5%，请问，该企业该如何筹划减轻税负？9、假定你是一名注册税务师，你在给一个公司如何做企业所得税的税收筹划？简答题1、税收筹划实施的流程有哪些？2、税收筹划有哪些基本方法？3、关于增值税进项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？4、关于企业所得税扣除项目的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？5、关于工资、薪金所得的税收筹划方法有哪些？6、常见的税收优惠有哪些形式？7、关于增值税销项税额的税收筹划主要从哪些方面进行筹划？8、在企业所得税税收筹划时，关于固定资产的税收筹划如何进行？9、税收筹划的步骤是什么？多选题1、下列各项中，属于税收筹划的特点的有（ ） 。A合法性 B收益性 C风
7、 险 性 D广泛性2、税收筹划的原则包括（ ） 。A. 系统性原则 B事先筹划原则 C守法性原则 D确定性原则3、税收筹划的切入点，在于（ ） 。A. 以计税依据为切入点 B以无弹性性的税种为切入点C以税收优惠政策为切入点 D以税负弹性小的税种为切入点 4、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ ） 。A. 若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人B若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人C若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人5、关于
8、进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ ） 。A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起 90 天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起 60 天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税D一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的 90 天内按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进
9、项税6、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ ） 。A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区B. 尽可能将销售公司设在低说区，而实际管理机构设在高税区C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构保持联系D.尽可能使某些收入与实际管理机构之间的联系7、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ） 。A. 根据企业固定资产的特殊情况选择加速折旧方法，抵消利润B. 不进行税前扣除政策，加大有关费用的支出标准C. 选择适当提高的商品销售价格
10、抬高利润D. 对于不能计提折旧又不需用的固定资产应加快处理，尽量实现财产损失的税前扣除 8、关于固定加速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（ ） 。A.所有的固定资产都能采用加速折旧的方法计提折旧B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C. 最短不得低于规定折旧年限的 20 D. 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产9、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ ） 。A捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果B捐赠必须是直
11、接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠C捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 12的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除D捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除10、下列属于按照“福利化”方法进行个人所得税税收筹划的有（ ） 。A将纳税人一部分现金性工资转为免费提供住房或仅收取部分租金B将现金奖金转换为由企业缔结合约购买水、电、煤气、电话等公用设施和服务，并免费提供给职工C由企业支付旅游费用，提供假期旅游津贴，同时降低个人的薪金D将工资薪金所得转化为劳务报酬所得，以主
12、动适用较低的边际税率11、影响企业税收筹划的自身因素有（ ） 。A. 纳税人的偏好风险的程度 B纳税人自身状况C代理中介机构的因素 D纳税人的意识12、关于一般纳税人与小规模纳税人的筹划，下列说法正确的是（ ） 。A. 若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人B若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过企业分立选择成为小规模纳税人C若增值率高于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人D若增值率低于无差别平衡点增值率，可以通过合并选择成为一般纳税人13 关于进项税额抵扣时限，下列说法正确的是（ ） 。A. 若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时
13、限，必须自该专用发票开具之日起 30 天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额B若一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣时限，必须自该专用发票开具之日起 90 天内到税务机关进行认证，否则不予抵扣进项税额C一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税D小规模纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税并申报抵扣，否则不予抵扣进项税14、进行纳税人身份的税收筹划要避免成为居民纳税人，实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而
14、负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（ ） 。A. 尽可能将实际管理机构设在避税地或高税区B. 尽可能将销售公司设在高说区，而实际管理机构设在低税区C. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系D. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系15、企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常税收筹划过程中，可以推迟获利年度的出现，主要方法有（ ） 。A. 根据企业固定资产的特殊情况选择直线方法提取折旧，抵消利润B. 用好用足税前扣除政策,加大有关费用的支出标准C. 选择适当的商品销售价格压低利润D. 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税的结果16 关于固定加
15、速折旧的企业所得税优惠，下列说法正确的是（ ） 。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B. 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产C. 最短不得低于规定折旧年限的 50 D. 最短不得低于规定折旧年限的 40 17、个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其中对于个体工商户捐赠支出的扣除，下列说法正确的是（ ） 。A捐赠手段在必要时可以达到税收筹划的效果，从而收到既降低税收负担，又扩大纳税人的社会影响的效果B捐赠必须是间接捐赠。主要是个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公共事业及遭受严重自然灾害地区、贫困
16、地区的捐赠C捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 20的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除D捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 12的部分，可以从其应纳税所得额外负担中扣除单项选择题1、税收筹划最本质的特点是（ ） 。 A专业性 B风 险 性 C综合性 D合法性2、就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是（ ） 。A各项费用中能待摊的不预提B各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本C各项支出中凡是能进成本的不进资产D费用扣除的基本原则是就早不就晚3、如果纳 税 人 已 纳 税 款 因 各 种 原 因 能 向 前 转 给 购
17、买 者 和 消 费 者 ， 而 不 是 向 后逆 转 给 货 物 的 生 产 者 ， 这 种 税 负 转 嫁 方 式 是 （ ） 。A 税 负 消 转 B 税 负 叠 转C 税 负 前 转 D 税 负 后 转4、下列各项中，属于增值税项进税额的税收筹划内容的是（ ） 。A 购 买 货 物 或 者 销 售 货 物 支 付 的 运 费 的 筹 划 B 结 算 方 式 的 筹 划C 销 售 价 格 的 筹 划 D 销 售 方 式 的 筹 划5、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按（ ）计算不得抵扣的进项税额。A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应
18、税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计C 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计D 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计6、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其组成计税价格的计算公式为（ ） 。A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率
19、）C 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）D 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1增值税税率）7、单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中不正确的是（ ） 。A纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；B按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；C按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率） D按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1+营业税税率） 8、英国某企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需
20、要支付费用 800 万元，企业每年初支付 400 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为（ ） 。A. 40 万元 B. 75 万元C. 100 万元 D. 200 万元 9、李某在一家晚报上连载某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬 10000元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。A. 7200 元 B. 5040 元 C. 3360 元 D. 1680 元 10、土地增值额税实行超率累进税率。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为（ ）。A.30% B.40%C.50% D.60%11、税收筹划
21、与偷税、逃税、抗税、骗税、避税的本质区别，在于税收筹划的（ ） 。 A综合性 B风 险 性 C合法性 D专业性12、我国的企业所得税法规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，该规定属于（ ）税收优惠形式。A减税 B 亏损抵补C优惠退税 D税收抵免13、企 业 将 所 纳 税 款 通 过 提 高 商 品 或 生 产 要 素 价 格 的 方 法 ， 转 嫁 给 生 产 者 ，这 种 最 为 典 型 、 最 具 普 遍 意 义 的 税 负 转 嫁 形 式 在 税 收 上 通 常 称 为 （ ） 。A 税 负 消 转 B 税 负 后 转C 税 负
22、前 转 D 税 负 叠 转14、下列各项中，不属于增值税销项税额的税收筹划内容的是（ ） 。A 销 售 方 式 的 筹 划 B 结 算 方 式 的 筹 划C 销 售 价 格 的 筹 划 D 税 率 的 筹 划15、纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按（ ）计算不得抵扣的进项税额。A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额+（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计B 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计C 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营
23、业额合计）当月全部销售额、营业额合计D 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计）当月全部销售额、营业额合计16、进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其应纳税额的计算公式为（ ） 。A 应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）消费税税率B 应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1消费税税率）消费税税率C 应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1+增值税税率）消费税税率D 应纳税额=（关税完税价格+关税）/（1增值税税率）消费税税率17、单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（ ） 。A
24、纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；B按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；C按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1+营业税税率） D按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率）18、英国某企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用 600 万元，企业每年初支付 300 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为（ ） 。A. 100 万元 B. 200 万元 C. 30 万元 D. 75 万元 19、李某在一家晚报上连载
25、某小说半年，前三个月每月月末报社支付稿酬10000 元；后三个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）元。A. 3360 元 B.1680 元 C. 5040 元 D.7200 元20、土地增值额税实行超率累进税率。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为（ ）。A.30% B.40%C.50% 判断题 D.60%1、企业税收筹划必须在纳税义务发生之，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。 （ ）2、税收筹划与纳税意识一般具有正方向向的关系，税收筹划是企业纳税意识好的体现。 3、税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为
26、税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越大，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。 （ ） 4、如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，设立子公司汇总纳税，则子公司的所得利润与总公司的合并申报缴纳，所负担的是总公司的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。 （ ） 5、一般来讲，对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。 （ ） 6、销售者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，则该可以从货物销售额中减除，按照折扣后的余额作为计税金额。 （ ） 7、以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，同时将各自收到的货物按购货额计算进项税额。 （ ）8、在中国境内无住所，但是居住不满一年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 （ ） 9、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 （ ）10、根据税法规定,纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。
