1、企业所得税单选题1.企业所得税人不包括（ ） 。A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有限公司D.国有企业【答案】A【答案解析】 企业所得税法第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。2.据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ） 。A销售货物所得B权益性投资所得C动产转让所得D特许权使用费所得【答案】D【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场地所在地确定；利
2、息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3.企业所得税相关规定,下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是（ ） 。A收入的金额能够可靠地计量B相关的经济利益很可能流入企业C已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【答案】B【答案解析】企业所得税销售货物收入确定条件有 4 项：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）
3、收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD 选项符合条件；B 选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。4.税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ） 。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B【答案解析】选项 A：
4、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。5.符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是（ ） 。A. 甲企业销售给乙企业货物，收取款项 1000 万元，甲企业支付乙企业销售人员个人佣金 2 万元，可以在所得税前扣除B. 甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项 1000 万元，甲企业以现金形式支付张某佣金 20 万元，可以在所得税前扣除C. 甲企业委托丁中介公司介
5、绍客户，介绍成功收取款项 1000 万元，甲企业以现金形式支付中介公司佣金 2 万元，可以在所得税前扣除D. 丙财产保险企业当年支付的佣金是 2000 万元，当年全部保费收入扣除退保金等后余额为 11000 万元，则佣金全部可以税前扣除【答案】B【答案解析】A 不属于佣金支出的范围，因为所得税法规定的一般企业支付的佣金不能是支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人；B 符合税法规定；C 采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D 超过了规定的比例。6.上海浦东新区内在 2008 年 1 月 1 日(含) 之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取
6、得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）企业所得税。A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 15%的税率减半征收B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照 15%的税率减半征收C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的税率减半征收D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照 25%的税率减半征收【答案】C【答案解析】上海浦东新区在 2008 年 1 月 1 日(含) 之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定
7、税率减半征收企业所得税。7.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10% B.20% C.30% D.40%【答案】B【答案解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。8. 某企业 2010 年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本 10139.5 元(含运费 139.5 元) ，保险公司审理后同意赔付 10000 元，该企业的损失得到税务机关的审核和确
8、认，在所得税前可扣除的损失金额为( ) 。A. 139.5 元 B. 1850 元C. 863.22 元 D. 900 元【答案】B【答案解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)17%+139.5/(1-7%)7%=1710.5(元) 。在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-10000=1850( 元) 。9.甲企业 2010 年取得会计利润 100 万元。其中包括国债利息收入 10 万元;投资于深圳某居民企业获得股息、红利性质的投资收益 5 万元;清理固定资产取得净收
9、入 5 万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业本年应纳税所得额是（ ）万元。A. 80B. 85C. 90D. 100【答案】B【答案解析】国债利息收入和居民企业之间的股息、红利性质的投资收益，免征企业所得税，所以应纳税所得额=100-10-5=85( 万元)。10. 甲企业投资乙企业，投资成本 100 万元，占乙企业股权的 30%，2010 年 10 月乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是 2000 万元，其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积 500 万元。乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是（ ）万元。A.600B.500
10、C.450D.350【答案】D【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上 述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企业应分得剩余资产200030%=600(万元 )，确认为 股息所得的是 50030%=150(万元)，投资成本是 100 万元，所以确认的所得是 600-150-100=350(万元)。11. 某企业向银行借款 400 万元用于建造厂房，借款期从 2010 年 1 月 1 日至 12 月 30 日，支付当年全年借款利息 32
11、万元，该厂房于 2010 年 8 月 31 日达到可使用状态并交付使用，该企业当年税前可扣除的利息费用为（ ）万元。A. 8.95B. 10.67C. 21.33D. 32【答案】B【答案解析】固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，交付使用后发生的利息，可在发生当期扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32124 =10.67(万元) 。12.某企业 2010 年销售货物收入 300 万元，让渡专利使用权收入 10 万元，包装物出租收入 10 万元，自产产品偿债视同销售货物收入 10 万元，转让商标所有权 收入 50 万元，接受捐赠收入 15 万元，转让固定资产净收入 20 万元，当年
12、实际发生业务招待费 3 万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A.1.5B.1.65C.1.8D.1.85【答案】B【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入、转让固定资产净收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算业务招待费扣除限额的基数。计算业务招待费的两个限额(取其较低者为税前扣除额) 如下：第一限额：发生额的 60%=360%=1.8(万元)第二限额：销售(营业)收入的 5=(300+10+10+10)5=1.65(万元)所以可在所得税前列支的业务招待费金额是 1.65 万元。13. 甲企业 2010 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所
13、欠乙公司一年前发生的债务 25.4 万元，该批库存商品的账面成本为 16 万元，市 场不含税销售价为 20 万元，该批商品的增值税税率为 17%，该企业适用 25%的企业所得税税率。不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务 应纳税所得额（ ）万元。A.2B.4C.6D.8【答案】C【答案解析】本题按企业重组的一般性税务处理解答，双方均按资产的公允价值确认资产的所得和损失。甲企业应确认的应纳税所得额=20-16+25.4-20(1+17%)=6( 万元 )。6 万元含两方面的所得：此项债务重组利得 2 万元和货物销售所得 4 万元。14. 某企业 2010 年销售货物收入 300
14、万元，让渡专利使用权收入 10 万元，包装物出租收入 10 万元，自产产品偿债视同销售货物收入 10 万元，转让商标所有权 收入 50 万元，接受捐赠收入 15 万元。当年实际发生广告费 50 万元，业务宣传费 5 万元，该企业当年可在所得税前列支的广告费和业务宣传费金额是（ ）万元。A.45B.48C.49.5D.55【答案】C【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算广告费和业务宣传费限额的基数。计算广告费和业务宣传费的扣除限额如下：扣除限额=(300+10+10+10)15%=49.5(万元)，小于实际发生额 55 万元。所以可在所得税前扣除的广告费
15、和业务宣传费是 49.5 万元。15. 甲电视机生产企业 2010 年资产总额 2200 万元，从业人数 80 人，当年应纳税所得额 28 万元，则当年应纳企业所得税税额是（ ）万元。A.2.8B.4.2 C.5.04 D.5.6【答案】D【答案解析】工业企业符合小型微利企业的条件是：年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元。甲企业符合小型微利企业的条件，所以应纳税额=2820%=5.6(万元)。16. 2012 年 8 月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至 12 月 31 日销售商品一律实行买一赠一活动，开业 5
16、 个月销售商品共计取得销售收入 225 万元，赠送商品的市场价格为15 万元，全部销售商品和赠送商品的成本为 180 万元，应扣除的销售税金和全部费用共计 42 万元。该商业企业 2012 年度应缴纳企业所得税（ ） 。 A.0.3 万元 B.0.38 万元 C.0.6 万元 D.1.8 万元【答案】A【答案解析】企业以买一送一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售输入，该企业总的销售额为 225 万元，225-180-42=3（万元）6 万元，自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对年应纳税所得额
17、低于 6 万元（含 6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按 20%税率计征企业所得税。应纳税所得额=（225-180-42）50%=1.5 （万元） ，应纳的企业所得税=1.5 20%=0.3（万元） 。17、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（） 。 A、房地产企业将开发房产转作办公用途B、房地企业将开发房产用于经营酒店C、某酒厂将产品用于捐赠D、某工业企业将产品用于管理部门使用【答案】 C【答案解析】 选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。18、某居民企业，2012 年实际发生合理的工资支出 100 万元，其中临时工、实习生
18、工资支出 10 万元，职工福利费支出 18 万元，2012 年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、4B、2.5C、6D、3.5【答案】 C【答案解析】 选项 A、B 属于内部处置资产，选项 D 由于在纳税人内部流转，不作收入处理。该题针对“ 工资及三项经费的扣除” 知识点进行考核。19、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（ ） 。 A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的 0.8%B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的 0.15%C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的 0.8%D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保
19、费收入的 0.5%【答案】 D【答案解析】 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的 0.8%。该题针对“保险保障基金”知识点进行考核。20、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（ ） 。 A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用【答案】 D【答案解析】 搬迁后原资产经过简
20、单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。该题针对“企业政策性搬迁所得税管理”知识点进行考核21、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011 年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 500 万元、100 万元、1000 万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是 400 万元、60 万元、800 万元。2012 年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为 200 万元。深圳分支机构 2012 年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。 A、42.01B、45.01C、50D、100【答案】 A【答案
21、解析】 分支机构分摊比例（该支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0.30 所以，深圳分支机构分摊比例400（400500）0.3560（60100）0.35800（8001000）0.30=42.01%，深圳分支机构应预缴所得税20050%42.01%42.01（万元） 。该题针对“所得税征收管理（综合） ”知识点进行考核。多选题1. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ） 。A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准【答案】AD【答案
22、解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。2. 以下适用 25%企业所得税税率的企业有（ ） 。A在中国境内的居民企业B在甲国境内设立机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业C在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB【答案解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，适用 2
23、5%的税率；在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按 10%的税率征收企业所得税。3. 下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有（ ） 。A债务的豁免B股权投资C劳务D不准备持有至到期的债权投资【答案】BCD【答案解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。4. 以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（ ） 。A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额确认收
24、入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【答案】BD【答案解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。5. 纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（ ） 。A将货物用于对外投资B将商品用于捐赠C将产品用于职工福利D将产品用于在建工程【答案】ABC【答案解析】 企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务
25、用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门等不作销售处理。6. 下列情况属于企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ ） 。A将资产用于市场推广B将资产用于对外赠送C将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移D将自建商品房转为自用【答案】CD【答案解析】属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品； (2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外） ；(5)
26、上述两种或两种以上情形的混合； (6)其他不改变资产所有权属的用途。7. 以下属于职工福利费范畴的项目有（ ） 。A内设职工食堂的设施维修费B福利部门工作人员的工资C福利部门工作人员的社会保险费D劳动保护费【答案】ABC【答案解析】ABC 选项都属于职工福利费范畴；D 选项属于生产成本、制造费用或销售费用。8. 以下保险费可在企业所得税税前扣除的有（ ） 。A企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费【答案】ABC【答案解析】企业依照国
27、务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。9. 企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件，但在当年因为各种原因未能扣除的损失，下列税务处理的表述正确的有（ ） 。A.追补确认在该
28、项资产损失发生的年度扣除B.可以改变该项资产损失发生的所属年度，在审批确认年度扣除C.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，但抵缴不足的，不得在以后年度递延抵缴【答案】AC【答案解析】按照企业所得税法和税收征收管理法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。企业因以前年 度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。10. 根据企业所得税相关法规的规定，下列固定资产可以计提折
29、旧在税前扣除的有（ ） 。A.未投入使用的房屋、建筑物类固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产【答案】AC【答案解析】选项 A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物类的固定资产可以计提折旧税前扣除;选项 B：以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧，承租方不计提折旧，但租金可以税前扣除;选项 CD：以融资租赁方式租入的固定资产，租入方计提折旧扣除，但是支付的租赁费不得在税前扣除。11. 根据企业所得税法的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ） 。
30、A.企业所得税税款B.直接向灾区的捐赠C.消费税税款D.企业内营业机构之间支付的租金【答案】ABD【答案解析】选项 A：企业所得税税款属于所得额对国家的分配，税前不得扣 除；选项 B：只有符合税法规定标准的公益性捐赠，才可以税前扣除，本选项是直接捐赠，所以不属于税法规定的公益性捐赠，税前不得扣除；选项 D：由于我国企业所得税是法人纳税制，也就是说只针对法人纳税，所以对一个企业内部营业机构之间的交易是不确认收入和成本的。12. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金属于可在发生当期税前直接扣除的有（ ） 。A. 消费税B. 车辆购置税C. 契税D. 营业税【答案】AD【答案解析】下列税金支出在发
31、生当期计入相关资产的成本，不得在税前直接扣除：进口关税、车辆购置税、不得抵扣的增值税、契税、耕地占用税。不得在税前扣除的税金：可以抵扣的增值税和企业所得税。13. 根据企业所得税法的规定，下列利息费用准予据实税前扣除的有（ ） 。A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出C. 金融企业同业拆借的利息支出D. 非金融企业经批准发行债券的利息支出【答案】ACD【答案解析】 （1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融
32、企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。14. 根据企业所得税法的相关规定，下列属于存货成本计算方法的有（ ） 。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法【答案】ABC【答案解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。注意不得选用后进先出法。15. 根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ） 。A.银行内营业机构之间支付的利息B.未经核定的准备金支出C.违反贷款协议，被商业银行处以的罚息D.企业之间支付的管理费【答案】
33、BD【答案解析】选项 A：“非” 银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，银行内营业机构之间支付的利息，可以扣除；选项 B：未经核定的准备金支出， 不得在所得税前扣除；选项 C：属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；选项 D：企业之间支付的管理费，不得在所得税前扣除。因为既然是独立企业 之间，则不应当存在管理费。16.下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有（ ） 。 A、收付实现制原则B、配比原则C、相关性原则D、合理性原则【答案】 BCD【答案解析】 企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。该题针对“ 扣除的原则” 知识点进行
34、考核。17.纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有（ ） 。 A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费【答案】 ABD【答案解析】 本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。该题针对“ 相关收入实现的确认” 知识点进行考核。18.下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有（ ） 。 A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入
35、C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为 3 年（含）【答案】 ABCD【答案解析】 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含） 。该题针对“企业所得税税收优惠（综合） ”知识点进行考核。 单税种计算题案例 1：单税种的计算案例目的：跨地区经营总分机构汇总纳税案例案例来源：2013 注会税法模拟题案例资料：某境内居民企业 2011 年取得境内所得 100 万元，另取得来
36、自甲国分支机构投资所得折合人民币 14 万元（税后） ，特许权使用费所得折合人民币 5 万元（税前） 。甲国政府对其投资所得征税率为30%，对其特许权使用费征税 1 万元。该企业 2012 年境内所得 80 万元，另取得来自甲国特许权使用费所得折合人民币 16 万元（税后） ，2012年甲国政府对其该项所得按 20%税率征税。要求：（1） 该企业 2011 年境内外所得总额（2） 该企业 2011 年境外所得扣除限额（3） 该企业 2011 年在我国汇总缴纳的所得税（4） 该企业 2012 年境内外所得汇总（5） 该企业 2012 年境外所得税款实际扣除额（6） 该企业 2012 年在我国汇总
37、缴纳的所得税案例解析：（1） 所得额均为税前所得，如果题目当中给出税后所得，可用所得/（1-境外所得税税率）还原，境外所得=14/（1-30% ）（2） 抵免限额= 境内、外所得按我国税法计算的应纳税总额 *来源于某国的应纳税所得额/境内、外应纳税所得额总额。（3） 在我国汇总缴纳的所得税额，对于居民企业来源于中国境外的应税所得已纳税款可直接抵免。（4） 抵免限额如果超过扣除限额，其超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，也不得列为本年度费用支出，但是可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵扣的税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过 5 年。案例参考答案：（1）2011 年境内外所得额总额=100+
38、14/ （1-30%）+5=125 万元（2）2011 年境外已纳税款扣除限额=125*25%14/（1-30% ）+5*25%=6.25 万元，实际已纳税款=14/ （1-30%）*30%+1=7 万元，在我国汇总纳税扣除限额 6.25，超过部分结转下年（3）2011 年在我国汇总缴纳企业所得税=125*25%-6.25=25 万元（4）2012 年境内外所得总额=80+16/ （1-20%）=100 万（5）2012 年境外已纳税款扣除限额=16/（1-20%）*25%=5 万元实际已缴纳税款=16/ （1-20% ）*20%=4 万元应扣除 4 万元，并在余额 1 万元内扣除上年的限额
39、0.75 万元，合计扣除 4.75 万元（6）2012 年在我国汇总缴纳所得税=100*25%-4.75=20.25 万元案例 2：单税种的计算案例目的：应纳税所得额的计算案例来源：2012 注会模拟题案例资料：我县一家机械制造企业，2011 年实现税前收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800万元、购买国库券利息收入 100 万元） ，发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金支出 100 万元。另外，企
40、业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）案例分析及参考答案：（1）收入总额 2000 万元；（2）国库券利息收入 100 万元为免税收入；（3）各项扣除审核情况：业务招待费实际列支 100 万元，可按 100*60%=60 万元列支，但最高不得超过 1800*0.5%=9 万元，只能列支 9 万元，应调增应纳税所得额 100-9=91 万元。职工福利费实际列支 50 万元，可列支 200*14%=28 万元，应调增应纳税所得额 50-28=22 万元。职工教育经费实际列支 2 万元，可列支 200*2
41、.5%=5 万元，未超过规定标准。工会经费实际列支 10 万元，可列支 200*2%=4 万元，应调增应纳税所得额 10-4=6 万元。税收滞纳金 10 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。提取的各项准备金支出 100 万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。以上各项扣除审核应调增应纳税所得额 91+22+6+10+100=229 万元。（4）应纳税所得额 2000-100-1000+229=1129 万元。（5）应缴企业所得税 1129*25%=282.25 万元。（6）企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备 500 万元，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
42、 500*10%=50 万元。（7）这家企业当年应纳的企业所得税额实际为 282.25-50=232.25 万元。案例 3：单税种的计算案例目的：应纳税所得额的计算案例来源：2013 注会税法模拟题考题改编案例资料：某国有企业 2009 年会计资料如下：主营业务收入 5 000 万，其他业务收入 70 万，购买铁路债券利息收入 5 万，从外地联营企业分回利润 8.5万（联营企业税率 15%） ，应收账款年末余额 300 万，坏账准备年初贷方余额 0.3 万，预收账款 50 万，主营业务成本 4 000 万，增值税 8 000 万，营业税金及附加 60 万，销售费用 180 万（其中广告费 12
43、0 万） ，管理费用 350 万（其中业务招待费 26 万，计提坏账准备 2.8 万，按税务部门规定允许按 5计提， “三新”费用 80 万） ，财务费用14 万，营业外支出 52 万（其中支付某商厦开业赞助费 2 万，支付另一企业合同违约金 3 万,接受技术监督部门罚款 1 万，直接向灾区汇款 10 万）,s 本年工资实际支出 650 万，按税法规定扣除 576 万。要求：计算企业 2009 年企业所得税。案例分析及参考答案：1、总额：5000+70+5+10+14=5099 （万）8.5（1-15%）=10（万）财务费用：14 万为收入2、扣除项目金额（1）主营业务成本：4 000 万（2
44、）营业税金及附加：60 万（3）销售费用：180 准予扣除的广告费：（5000+70 ） 15%=760.5（万）120 万，扣 120 万 （4）管理费用：350-10.4-1.6+11=349（万）准予扣除的业务招待费：2660%=15.6（万） （5000+70）5=253.5（万）扣 15.6 万超出 26-15.6=10.4（万） 坏账准备：3005=1.5（万）本年可计提的坏账准备是：1.5-0.3=1.2（万）多提：2.8-1.2=1.6（万）“三新 ”费用：加计扣除 2250%=11（万） （5）营业外支出：522110=39(万 ) （6）工资：扣除 576 万，超出 74
45、万三项经费超出：7418.5%=13.69（万）应纳税所得额=5099 （4000+60+180+349+39）+74+13.69=558.69（万）3、 应纳税额=558.6925% 1015%=138.17（万）案例 4：单税种的计算案例目的：练习企业所得税应纳税额的计算。案例来源：案例资料：某电器制造企业，2010 年主要经营情况如下：(1)产品销售收入 3000 万元，销售成本 1500 万元;(2)销售税金及附加 12 万元( 不含下述的税费);(3)销售费用 200 万元( 含广告费 100 万元);(4)管理费用 500 万元( 含业务招待费 20 万元，存货跌价准备 2 万元，
46、支付关联企业的管理费 10 万元，为投资者支付的家庭财产保险费 15 万元);(5)投资收益 25 万元( 含国债利息 6 万元、从深圳联营企业分回税后利润 34 万元、权益法计算投资某公司损失 15 万元);(6)营业外支出 10.5 万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款 ;(7)取得国务院规定专项用于科研的财政性资金 80 万元，计入营业外收入，当年发生支出 30 万元，企业已经计入到管理费用;(8)符合条件的转让技术所有权，取得转让收入 80 万元，转让时缴纳相关税费 2 万元，相关成本是 20 万元，净额计入营业外收入。其他补充资料：企业当年已预缴企业所得税税款 110 万元。要
47、求：(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用;(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用;(3)计算该企业计入计税所得的投资收益;(4)计算该企业应计入应纳税所得额的营业外收入;(5)计算该企业税前可扣除的营业外支出;(6)计算该企业应纳税所得额;(7)计算该企业应纳的所得税税额;(8)计算该企业 2010 年度应补( 退) 的所得税税额。案例参考【答案】(1)该企业所得税前可扣除的销售费用 200 万元按税法规定，税前扣除的广告费用不能超过销售(营业) 收入的 15%。广告费扣除限额=300015%=450( 万元)广告费没有超支。(2)该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-
48、2-10-15-30=435( 万元)按税法规定，业务招待费按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过销售( 营业)收入的 5;业务招待费限额计算：限额一：30005=15( 万元);限额二：2060%=12( 万元); 可扣除业务招待费 12 万元。按税法规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得税前扣除，所以减去 30 万元;存货跌价准备 2 万元属于在企业所得税税前不允许扣除的支出;支付关联企业的管理费 10 万元，税前不得扣除;为投资者支付的家庭财产保险费 15 万元，税前不得扣除。(3)该企业计入计税所得的投资收益为 0。国库券利息收入免缴企业所得税;居民企业直接投资于其它居民企业的投
49、资收益属于免税收入;税法不认可权益法计算的投资损失 15 万元，不能税前扣除。(4)企业应计入应纳税所得额的营业外收入是 0。取得国务院规定专项用于科研的财政性资金不计入应税所得，属于不征税收入。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得，500 万元以下的部分免税，500 万元以上的部分减半征收企业所得税。因此本题中技术转让所得=80-2-20=58(万元)，免征企业所得税。(5)企业税前可扣除的营业外支出是 10.5 万元。经营性罚款税前可以扣除。(6)该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-435-10.5=842.5(万元)(7)该企业应纳的所得税额=842.525%=210.63(万元)(8)应补缴企业所得税=210.63-110(预交)=100.63(万元)。案例分析题案例 1案例目的：针对各组成项的企业应纳所得税额的计算案例来源：2013 注册会计师税
