1、 1 税 收 理 论 与 实 务 复 习 资 料 一 、 单 项 选 择 题 1 、 税 收 采 取 的 是( A ) 方 式 。 A 、 强 制 征 收 B 、 有 偿 筹 集 C 、 自 愿 缴 纳 D 、 自 愿 认 购 2 、 国 家 征 税 的 目 的 在 于( D ) 。 A 、 为 制 止 违 法 行 为 的 发 生 B 、 增 加 企 业 收 入 C 、 减 少 货 币 发 行 D 、 筹 集 必 要 的 资 金 3 、( B ) 职 能 是 税 收 最 基 本 的 职 能 。 A 、 经 济 B 、 财 政 C 、 监 督 D 、 调 节 4 、 下 列 行 为 中 应 征
2、收 增 值 税 的 有( A ) 。 A 、 某 商 店 为 厂 家 代 销 服 装 B 、 某 企 业 将 外 购 的 电 视 机 用 于 职 工 福 利 C 、 某 企 业 将 外 购 的 钢 材 用 于 基 建 工 程 D 、 某 商 场 将 外 购 的 部 分 饮 料 用 于 个 人 消 费 5 、 下 列 选 项 中 不 征 收 增 值 税 的 是( D ) 。 A 、 货 物 期 货 B 、 自 产 货 物 用 于 投 资 C 、 自 产 货 物 无 偿 赠 送 他 人 D 、 转 让 无 形 资 产 6 、 下 列 选 项 中 属 于 增 值 税 混 合 销 售 行 为 的 是(
3、 C ) 。 A 、 建 材 商 店 在 销 售 建 材 的 同 时 又 为 其 他 客 户 提 供 装 饰 服 务 B 、 汽 车 建 造 公 司 在 生 产 销 售 汽 车 的 同 时 又 为 客 户 提 供 修 理 服 务 C 、 塑 钢 门 窗 销 售 商 店 在 销 售 产 品 的 同 时 又 为 客 户 提 供 安 装 服 务 D 、 电 信 局 为 客 户 提 供 电 话 安 装 服 务 的 同 时 又 销 售 所 安 装 的 电 话 机 7 、 现 行 消 费 税 的 计 税 依 据 是( A ) 。 A 、 含 消 费 税 不 含 增 值 税 的 销 售 额 B 、 含 消
4、费 税 且 含 增 值 税 的 销 售 额 C 、 不 含 消 费 税 而 含 增 值 税 的 销 售 额 D 、 不 含 消 费 税 也 不 含 增 值 税 的 销 售 额 2 8 、 以 销 售 额 作 为 计 税 依 据 的 是( D ) 。 A 、 黄 酒 B 、 柴 油 C 、 汽 油 D 、 酒 精 9 、 自 产 自 用 消 费 品 如 果 用 于 连 续 生 产 应 税 消 费 品 则( B ) 。 A 、 使 用 该 消 费 品 时 缴 纳 消 费 税 B 不 缴 纳 消 费 税 C 、 移 送 自 用 时 缴 纳 消 费 税 D 、 销 售 最 终 消 费 品 时 缴 纳
5、消 费 税 1 0 、 某 建 筑 公 司 2 0 0 9 年 3 月 份 建 筑 收 入 1 0 0 0 0 0 元 当 月 购 买 一 台 税 控 收 款 机 支 付 3 5 0 0 元 并 取 得 普 通 发 票 当 月 应 纳 营 业 税( B ) 。 A 、3 0 0 0 元 B 、2 4 9 1 . 4 5 元 C 、2 4 0 5 元 D 、2 8 9 8 . 0 6 元 1 1 、 营 业 税 按 期 纳 税 的 起 征 点 是( C ) 。 A 、5 0 0 1 0 0 0 元 B 、0 1 0 0 0 元 C 、1 0 0 0 5 0 0 0 元 D 、5 0 0 0 1
6、0 0 0 0 元 1 2 、 某 风 景 区 酒 店 在 旅 游 淡 季 的 3 月 份 推 出 住 宿 优 惠 活 动 当 月 住 宿 应 收 费 用8 0 0 0 0 元 给 顾 客 优 惠 折 扣 3 2 0 0 0 元 实 收 住 宿 费 4 8 0 0 0 元 但 有 部 分 顾 客 要求 折 扣 额 另 开 发 票 金 额 为 2 0 0 0 0 元 其 余 的 折 扣 额 和 住 宿 费 在 同 一 张 发 票 上注 明 。 则 3 月 份 该 酒 店 住 宿 应 纳 营 业 税 税 额 是( C ) 。 A 、2 4 0 0 元 B 、3 4 0 0 元 C 、4 0 0 0
7、 元 D 、3 0 0 0 元 1 3 、 因 纳 税 人 违 反 海 关 规 定 造 成 短 征 关 税 的 除 追 缴 少 征 或 漏 征 的 税 款 外 还 从缴 纳 税 款 之 日 起 按 日 加 收 少 征 或 漏 征 税 款( C ) 的 滞 纳 金 。 A 、 万 分 之 一 B 、 万 分 之 三 C 、 万 分 之 五 D 、 万 分 之 七 1 4 、关 税 纳 税 义 务 人 因 不 可 抗 力 或 者 在 国 家 税 收 政 策 调 整 的 情 形 下 不 能 按 期 缴纳 税 款 的 经 海 关 总 署 批 准 可 以 延 期 缴 纳 税 款 但 最 多 不 得 超
8、过( B ) 。 A 、3 个 月 B 、6 个 月 C 、9 个 月 D 、1 2 个 月 1 5 、 某 企 业 进 口 一 批 货 物 其 C F R ( 成 本 加 运 费) 折 合 人 民 币 1 9 8 万 元 保 险 费 率为 1 % 进 口 关 税 率 为 2 0 % 该 批 货 物 的 关 税 完 成 税 价 格 是 ( A ) 。 3 A 、2 0 0 万 元 B 、1 9 6 . 0 2 万 元 C 、4 0 万 元 D 、3 3 0 万 元 1 6 、 下 列 选 项 中 不 属 于 居 民 企 业 的 是 C 。 A 、 依 照 中 国 法 律 、 法 规 在 中 国
9、 境 内 成 立 的 企 业 B 、 不 在 中 国 境 内 成 立 但 实 际 管 理 机 构 在 中 国 境 内 的 企 业 C 、 不 在 中 国 境 内 成 立 且 实 际 管 理 机 构 不 在 中 国 境 内 的 企 业 D 、 以 上 都 不 是 1 7 、 下 列 选 项 中 不 应 该 计 入 企 业 收 入 总 额 的 是( D ) 。 A 、 企 业 资 产 盈 余 收 入 B 、 逾 期 未 退 包 装 物 押 金 收 入 C 、 确 实 无 法 偿 付 的 应 付 款 项 D 、 预 收 货 款 1 8 、 下 列 选 项 中 不 得 在 所 得 税 税 前 扣 除
10、的 是( D ) 。 A 、 已 经 申 报 确 认 收 入 的 销 售 商 品 的 成 本 B 、 当 期 计 算 缴 纳 的 消 费 税 C 、 经 审 核 认 定 的 坏 账 损 失 D 、 违 反 环 保 法 规 的 罚 款 损 失 1 9 、 下 列 各 项 个 人 收 入 中 应 按 照 “ 特 许 权 使 用 费 所 得 ” 项 目 缴 纳 个 人 所 得 税 的是( B ) 。 A 、 出 版 社 专 业 作 者 翻 译 作 品 后 由 本 社 以 图 书 形 式 出 版 而 取 得 的 收 入 B 、 作 家 公 开 拍 卖 自 己 的 文 字 作 品 手 稿 复 印 件 的
11、 收 入 C 、 某 教 师 受 聘 在 某 企 业 庆 典 活 动 中 进 行 口 译 取 得 的 报 酬 D 、 教 师 自 行 举 办 培 训 班 取 得 的 收 入 2 0 、 下 列 各 项 个 人 所 得 中 应 当 征 收 个 人 所 得 税 的 是( C ) 。 A 、 国 债 利 息 B 、 个 人 按 规 定 缴 付 住 房 公 积 金 而 存 人 银 行 账 户 取 得 的 利 息 C 、 参 加 企 业 集 资 取 得 的 利 息 D 、 国 家 发 行 的 金 融 债 券 利 息 2 1 、 某 著 名 主 持 人 受 邀 主 持 某 公 司 的 大 型 庆 典 晚
12、会 当 晚 取 得 收 入 2 0 0 0 0 元 。则 该 主 持 人 当 晚 应 纳 个 人 所 得 税 的 计 税 所 得 额 为( A ) 。 A 、2 0 0 0 0 元 B 、1 9 2 0 0 元 C 、1 6 0 0 0 元 D 、1 8 0 0 0 元 2 2 、 下 列 不 属 于 资 源 税 税 目 税 额 幅 度 表 中 所 列 征 税 范 围 的 项 目 是 B 。 4 A 开 采 原 煤 B 煤 矿 开 采 的 天 然 气 C 开 采 铁 矿 石 D 开 采 天 然 大 理 石 2 3 、 下 列 直 接 享 受 房 产 税 优 惠 政 策 的 项 目 是( C )
13、 。 A 、 正 在 进 行 修 理 的 房 产 B 暂 时 空 置 的 房 产 C 、 企 业 办 的 医 院 D 、 纳 税 单 位 与 免 税 单 位 共 同 使 用 的 房 产 2 4 、 下 列 关 于 车 辆 丢 失 后 车 船 税 的 处 理 规 定 不 正 确 的 说 法 是( D ) 。 A 、 已 按 年 缴 纳 了 车 船 税 的 机 动 车 辆 出 现 丢 失 的 情 况 应 当 予 以 退 税 B 、 纳 税 人 办 理 退 税 时 应 向 车 辆 纳 税 所 在 地 的 地 方 税 务 机 关 提 出 退 税 申 请 C 、 车 船 税 退 税 额 应 按 月 计
14、算 D 、 退 税 的 起 止 时 间 为 从 机 动 车 辆 丢 失 的 下 月 起 至 纳 税 年 度 终 了 的 当 月 止 2 5 、 税 法 构 成 要 素 中 用 以 区 分 不 同 税 种 的 是( A ) 。 A 、 课 税 对 象 B 、 税 率 C 、 纳 税 人 D 、 税 目 2 6 、 从 价 计 征 的 税 收 以 C 为 计 税 依 据 。 A 、 重 量 B 、 体 积 C 、 计 税 金 额 D 、 数 量 2 7 、 下 列 混 合 销 售 行 为 中 应 当 征 收 增 值 税 的 是( D ) 。 A 、 饭 店 提 供 餐 饮 服 务 并 销 售 酒
15、水 B 、 电 信 部 门 自 己 销 售 移 动 电 话 并 为 客 户 提 供 有 偿 电 信 服 务 C 、 装 潢 公 司 为 客 户 包 工 包 料 装 修 房 屋 D 、 零 售 商 店 销 售 家 具 并 实 行 有 偿 送 货 上 门 2 8 、增 值 税 一 般 纳 税 人 兼 营 不 同 增 值 税 税 率 的 货 物 未 分 别 核 算 不 同 税 率 货 物 销售 额 的 确 定 其 适 用 增 值 税 税 率 的 方 法 是( A ) 。 A 、 从 高 适 用 税 率 B 、 从 低 适 用 税 率 C 、 适 用 平 均 税 率 D 、 适 用 6 的 征 收 率
16、 2 9 、下 列 企 业 属 于 增 值 税 一 般 纳 税 人 但 可 按 6 征 收 率 缴 税 的 企 业 是( C ) 。 A 、 盐 业 公 司 销 售 工 业 盐 B 、 外 贸 公 司 出 口 一 批 服 装 C 、 自 来 水 公 司 销 售 自 来 水 D 、 模 具 厂 销 售 模 具 3 0 、 现 金 折 扣 销 售 正 确 的 会 计 处 理 是( ) 。 5 A 、 冲 减 销 售 收 入 不 冲 减 销 项 税 B 、 不 冲 减 销 售 收 入 冲 减 销 项 税 C 、 冲 减 销 售 收 入 并 冲 减 销 项 税 D 、 不 冲 减 销 售 收 入 也
17、不 冲 减 销 项 税 二 、 多 项 选 择 题 1 、 税 收 的 基 本 特 征 是( A B D ) 。 A 、 强 制 性 B 、 无 偿 性 C 、 有 偿 性 D 、 固 定 性 2 、 税 收 制 度 基 本 要 素 包 括( A C D ) 。 A 、 纳 税 人 B 、 纳 税 期 限 C 、 税 率 D 、 征 税 对 象 3 、 税 率 的 基 本 形 式 包 括( B C D ) 。 A 、 名 义 税 率 B 、 比 例 税 率 C 、 定 额 税 率 D 、 累 进 税 率 4 、 下 列 选 项 中 不 得 抵 扣 进 项 税 额 的 有 ( A B C ) 。
18、 A 、 非 正 常 损 失 的 购 进 货 物 B 、 用 于 非 应 税 项 目 的 购 进 货 物 C 、 用 于 集 体 福 利 的 购 进 货 物 D 、 用 于 应 税 项 目 的 购 进 货 物 5 、 下 列 选 项 中 视 同 销 售 货 物 的 有( A B C D ) 。 A 、 自 产 货 物 用 于 非 应 税 项 目 B 、 购 买 的 货 物 用 于 投 资 C 、 委 托 加 工 的 货 物 无 偿 赠 送 他 人 D 、 自 产 的 货 物 交 付 他 人 代 销 6 、 下 列 行 为 应 按 “ 提 供 加 工 和 修 理 修 配 劳 务 ” 征 收 增
19、值 税 的 有( A B D ) 。 A 、 商 店 服 务 部 为 顾 客 修 理 手 表 B 、 企 业 为 另 一 企 业 修 理 锅 炉 C 、 汽 车 修 配 厂 为 本 厂 修 理 汽 车 D 、 企 业 受 托 为 另 一 企 业 加 工 服 装 6 7 、 下 列 销 售 卷 烟 的 单 位 和 个 人 中 属 于 消 费 税 纳 税 义 务 人 的 是( A B D ) 。 A 、 生 产 销 售 卷 烟 的 国 有 企 业 B 、 进 口 卷 烟 并 销 售 的 国 有 企 业 C 、 销 售 卷 烟 的 个 体 商 贩 D 、 生 产 销 售 卷 烟 的 外 商 投 资
20、企 业 8 、 下 列 各 选 项 中 符 合 消 费 税 纳 税 地 点 规 定 的 有( B D ) 。 A 、 委 托 加 工 的 应 税 消 费 品 由 委 托 方 向 所 在 地 税 务 机 关 申 报 缴 纳 B 、 进 口 的 应 税 消 费 品 由 进 口 人 或 其 代 理 人 向 报 关 地 海 关 申 报 缴 纳 C 、 纳 税 人 的 总 机 构 与 分 支 机 构 不 在 同 一 县( 市) 的 分 支 机 构 应 回 总 机 构 申 报缴 纳 D 、 纳 税 人 到 外 县( 市) 销 售 自 产 应 税 消 费 品 的 应 回 纳 税 人 核 算 地 或 所 在
21、地 申报 缴 纳 9 、 下 列 消 费 品 在 移 送 使 用 时 应 缴 纳 消 费 税 的 是( A B C ) 。 A 、 自 产 自 用 于 广 告 B 、 自 产 自 用 于 赞 助 C 、 自 产 自 用 于 职 工 福 利 D 、 进 口 应 税 消 费 品 1 0 、 根 据 现 行 营 业 税 法 的 规 定 下 列 项 目 适 用 5 税 率 征 收 营 业 税 的 有( A C ) 。 A 、 转 让 商 标 权 B 、 图 书 资 料 借 阅 C 、 融 资 租 赁 D 、 航 空 运 输 1 1 、 一 个 体 工 商 户 经 营 餐 馆 月 营 业 额 4 5 0
22、 0 元 另 外 有 一 处 门 面 出 租 取 得 收入 6 0 0 元 所 在 地 省 地 税 局 规 定 门 面 出 租 起 征 点 为 1 0 0 0 元 其 他 为 5 0 0 0 元 该 工 商 户 应 纳 营 业 税 的 说 法 下 列 哪 些 是 正 确 的( ) 。 A 、 该 个 体 工 商 户 二 项 收 人 均 未 达 到 起 征 点 不 用 征 收 营 业 税 B 、 该 个 体 户 合 计 应 税 营 业 额 合 计 已 达 到 起 征 点 5 0 0 0 元 C 、 该 个 体 工 商 户 应 按 “ 服 务 业 ” 税 目 和 5 的 税 率 征 收 营 业 税
23、 D 、 该 个 体 工 商 户 应 按 “ 服 务 业 ” 税 目 和 3 的 税 率 征 收 营 业 税 1 2 、 根 据 税 法 有 关 规 定 下 列 各 选 项 中 应 缴 纳 营 业 税 的 是( C D ) 。 A 、 汽 车 城 销 售 汽 车 并 取 得 汽 车 驾 驶 培 训 收 入 B 、 购 物 中 心 销 售 货 物 并 提 供 餐 饮 服 务 C 、 邮 局 销 售 邮 票 D 、 电 信 单 位 提 供 电 信 服 务 并 销 售 电 话 机 7 1 3 、 下 列 各 项 中 属 于 关 税 法 定 纳 税 义 务 人 的 有( A C ) 。 A 、 进 口
24、 货 物 的 收 货 人 B 、 进 口 货 物 的 代 理 人 C 、 出 口 货 物 的 发 货 人 D 、 出 口 货 物 的 代 理 人 1 4 、 按 照 关 税 的 有 关 规 定 进 出 口 货 物 的 收 发 货 人 及 他 们 的 代 理 人 可 以 自 缴 纳税 款 之 日 起 1 年 内 书 面 声 明 理 由 申 请 退 还 关 税 。 下 列 各 选 项 中 经 海 关 确 定可 申 请 退 税 的 有 A B D 。 A 、 因 海 关 误 征 多 缴 纳 税 款 的 B 、 海 关 核 准 免 验 进 口 的 货 物 在 完 税 后 发 现 有 短 缺 的 C 、
25、 已 征 收 出 口 关 税 的 货 物 因 故 未 装 运 出 口 的 D 、 已 征 收 出 口 关 税 的 货 物 因 故 发 生 退 货 的 1 5 、 下 列 选 项 中 应 征 进 口 关 税 的 货 物 有( A B D ) 。 A 、 运 往 境 外 加 工 复 运 进 境 的 货 物 B 、 正 在 国 内 举 办 展 览 会 的 进 口 汽 车 展 品 C 、 外 国 政 府 无 偿 赠 送 物 资 D 、 海 关 核 准 免 验 进 口 的 货 物 1 6 、 下 列 选 项 中 应 该 计 入 企 业 收 入 总 额 的 有( A B C ) 。 A 、 销 售 货 物
26、 B 、 转 让 旧 设 备 C 、 用 自 制 产 品 换 取 设 备 D 、 预 收 货 款 1 7 、 以 下 可 以 在 所 得 税 税 前 扣 除 的 有( B C D ) 。 A 、 尚 未 申 报 确 认 收 入 的 销 售 商 品 的 成 本 B 、 当 期 计 算 缴 纳 的 营 业 税 C 、 经 审 核 认 定 的 存 货 毁 损 D 、 合 同 违 约 的 罚 款 损 失 1 8 、 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 下 列 支 出 不 得 扣 除( A B C ) 。 A 、 向 投 资 者 支 付 的 股 息 、 红 利 B 、 税 收 滞 纳 金 C 、 罚
27、 金 、 罚 款 和 被 没 收 财 物 的 损 失 D 、 合 同 违 约 的 罚 款 损 失 1 9 、 下 列 各 选 项 中 属 于 劳 务 报 酬 所 得 的 是( A D ) 。 A 、 将 国 外 的 作 品 翻 译 出 版 取 得 的 报 酬 B 、 报 社 记 者 在 本 单 位 的 报 刊 上 发 表 作 品 取 得 的 收 入 8 C 、 画 家 参 加 笔 会 现 场 作 画 表 演 取 得 的 收 入 D 、 高 校 教 师 受 出 版 社 委 托 进 行 审 稿 取 得 的 报 酬 2 0 、 下 列 选 项 中 以 取 得 的 收 人 为 应 纳 税 所 得 额
28、直 接 计 征 个 人 所 得 税 的 有( A C ) 。 A 、 偶 然 所 得 B 、 财 产 转 让 所 得 C 、 红 利 所 得 D 、 稿 酬 所 得 2 1 、下 列 与 个 人 任 职 有 关 的 收 入 中 可 按 全 年 一 次 性 奖 金 的 计 税 方 法 计 算 缴 纳 个人 所 得 税 的 有( B C D ) 。 A 、 与 单 位 解 除 劳 动 关 系 而 取 得 的 一 次 性 补 偿 收 入 B 、 实 行 绩 效 工 资 办 法 兑 现 的 绩 效 工 资 C 、 实 行 年 薪 制 而 兑 现 的 年 薪 D 、 年 终 加 薪 2 2 、 下 列
29、选 项 中 应 缴 纳 印 花 税 的 项 目 是( C D ) 。 A 、 纳 税 代 理 合 同 B 、 保 安 服 务 合 同 C 、 技 术 开 发 合 同 D 、 借 款 合 同 2 3 、 下 列 选 项 中 不 属 于 土 地 增 值 税 征 收 范 围 的 有( A B D ) 。 A 、 房 地 产 抵 押 B 、 房 地 产 出 租 取 得 收 入 C 、 单 位 之 间 交 换 房 地 产 D 、 房 地 产 评 估 增 值 2 4 、 下 列 关 于 资 源 税 纳 税 地 点 表 述 正 确 的 是( A B C ) 。 A 、 纳 税 人 应 向 应 税 产 品 的
30、 开 采 或 者 生 产 所 在 地 主 管 税 务 机 关 缴 纳 B 、 跨 省 开 采 的 在 开 采 地 税 务 机 关 缴 纳 C 、 扣 缴 义 务 人 在 收 购 地 税 务 机 关 缴 纳 D 、 核 算 单 位 不 在 开 采 地 的 向 核 算 单 位 所 在 地 税 务 机 关 缴 纳 2 5 、 纳 税 人 进 行 纳 税 申 报 时 可 采 取 的 申 报 方 式 有 A B C 。 A 、 直 接 申 报 B 、 邮 寄 申 报 C 、 数 据 电 子 申 报 D 、 简 易 申 报 2 6 、 我 国 现 行 税 制 结 构 中 属 于 对 行 为 课 税 的 是
31、( B D ) 。 A 、 土 地 增 值 税 B 、 印 花 税 C 、 车 船 税 D 、 营 业 税 9 2 7 、 下 列 视 同 销 售 业 务 中 应 计 人 “ 主 营 业 务 收 人 ” 账 户 的 项 目 是( B C D ) 。 A 、 将 自 产 的 卡 车 用 于 厂 房 建 设 B 、 将 购 买 的 原 材 料 作 为 投 资 提 供 给 子 公 司 C 、 将 委 托 加 工 的 棉 被 发 放 给 职 工 D 、 将 自 产 的 电 视 机 作 用 股 利 分 配 给 股 东 2 8 、 一 般 纳 税 人 销 售 的 下 列 货 物 中 适 用 1 3 低 税
32、 率 的 是( C D ) 。 A 、 家 用 电 器 和 食 用 植 物 油 B 、 自 来 水 和 农 机 零 部 件 C 、 图 书 和 报 纸 D 、 农 药 和 化 肥 2 9 、某 卷 烟 厂 用 下 列 烟 丝 连 续 生 产 卷 烟 在 计 税 时 可 按 当 期 生 产 领 用 数 量 计 算 准予 扣 除 消 费 税 税 额 的 有( A C D ) 。 A 、 外 购 的 已 税 烟 丝 B 、 自 制 烟 丝 C 、 进 口 烟 丝 D 、 委 托 加 工 收 回 的 已 税 烟 丝 3 0 、 某 企 业 生 产 的 化 妆 品 用 于( A B D ) 。 A 、
33、本 企 业 职 工 运 动 会 奖 品 B 、 电 视 广 告 的 样 品 C 、 出 厂 前 抽 检 品 D 、 促 销 活 动 中 赠 送 品 三 、 判 断 题 1 、 税 收 的 固 定 性 是 指 在 一 定 时 期 内 税 法 是 固 定 不 变 的 。( ) 2 、税 收 的 无 偿 性 指 国 家 取 得 税 收 不 需 要 偿 还 但 有 时 需 对 纳 税 人 支 付 一 定 代 价 。 3 、 税 收 的 职 能 就 是 指 在 特 定 的 经 济 环 境 影 响 下 所 形 成 的 税 收 职 责 与 功 能 。( ) 4 、 增 值 税 是 对 资 产 增 值 部 分
34、 征 收 的 税 。( ) 5 、 计 算 增 值 税 销 项 税 时 销 售 折 扣 可 以 从 销 售 额 中 减 除 。( ) 6 、“ 未 交 增 值 税 ” 借 方 余 额 反 映 企 业 应 缴 来 缴 的 增 值 税 。( ) 7 、 计 征 消 费 税 和 增 值 税 的 货 物 价 格 均 为 含 消 费 税 金 不 含 增 值 税 金 的 价 格 。( ) 8 、 纳 税 人 通 过 自 设 非 独 立 核 算 门 市 部 销 售 的 自 产 应 税 消 费 品 属 零 售 销 售 不征 消 费 税 。 9 、 以 外 购 两 种 以 上 酒 精 生 产 的 白 酒 从 高
35、 确 定 税 率 征 税 。( ) 10 1 0 、 现 行 税 法 对 货 物 期 货 和 非 货 物 期 货 都 征 收 营 业 税 。( ) 1 1 、某 集 团 公 司 将 一 块 土 地 使 用 权 无 偿 转 移 给 它 的 一 家 子 公 司 已 办 理 产 权 转 移手 续 。 此 行 为 没 有 取 得 转 让 收 入 因 而 不 必 缴 纳 营 业 税 。( ) 1 2 、 对 金 融 机 构 当 期 实 际 收 到 的 结 算 罚 款 、 罚 息 、 加 息 等 收 入 应 并 入 营 业 额 中征 收 营 业 税 。 1 3 、已 征 进 口 关 税 的 进 口 货 物
36、 因 规 格 不 符 合 合 同 要 求 而 退 还 国 外 一 律 不 予 退 还已 纳 进 口 关 税 但 可 以 免 征 出 口 关 税 。 1 4 、已 征 出 口 关 税 的 中 国 出 口 货 物 因 质 量 原 因 被 退 还 已 征 收 的 出 口 关 税 不 予 退还 但 可 免 征 进 口 关 税 。( ) 1 5 、目 前 国 家 为 鼓 励 出 口 对 于 出 口 的 所 有 货 物 均 免 征 出 口 关 税 。( ) 1 6 、 个 人 独 资 企 业 、 合 伙 企 业 应 该 缴 纳 企 业 所 得 税 。( ) 1 7 、 企 业 的 借 款 利 息 支 出
37、全 部 可 以 税 前 扣 除 。( ) 1 8 、 企 业 据 实 发 放 的 工 资 可 以 全 部 税 前 扣 除 。( ) 1 9 、 李 某 为 美 籍 华 人 在 我 国 无 住 所 2 0 0 8 年 6 月 3 日 来 我 国 工 作 2 0 0 9 年 1 0月 2 0 日 结 束 工 作 回 国 则 李 某 为 我 国 的 居 民 纳 税 人 。( ) 2 0 、 个 人 通 过 非 营 利 性 的 社 会 团 体 和 国 家 机 关 向 遭 受 严 重 自 然 灾 害 地 区 的 捐 赠 准 予 在 缴 纳 的 个 人 所 得 税 前 的 所 得 额 中 全 额 扣 除
38、。( ) 2 1 、在 两 处 或 两 处 以 上 发 表 同 一 作 品 而 取 得 的 稿 酬 可 以 分 别 各 处 取 得 的 所 得 分次 征 税 。( ) 2 2 、 某 企 业 因 丢 失 购 销 合 同 正 本 签 订 合 同 的 另 一 方 拒 不 履 行 合 同 该 公 司 便 以合 同 副 本 为 证 据 通 过 法 院 为 自 己 讨 回 公 道 。 此 时 该 合 同 副 本 也 应 贴 花 。( ) 2 3 、 企 业 已 取 得 块 地 的 土 地 使 用 权 并 对 该 土 地 进 行 部 分 开 发 。 企 业 应 就 开 发部 分 缴 纳 城 镇 土 地 使
39、 用 税 。( ) 2 4 、 房 屋 交 换 情 况 下 契 税 的 计 税 依 据 是 房 屋 的 价 格 差 额 。( ) 2 5 、 税 收 可 保 证 财 政 收 入 可 靠 和 稳 定 增 长 。( ) 2 6 、 直 接 税 就 是 直 接 由 纳 税 人 缴 纳 的 税 种 。( ) 2 7 、 自 产 产 品 无 偿 赠 送 他 人 不 需 缴 纳 增 值 税 。( ) 2 8 、 家 具 生 产 商 在 销 售 家 具 的 同 时 帮 客 户 运 输 家 具 取 得 的 运 输 收 入 不 缴 增 值 税 。11 2 9 、某 企 业 将 购 来 的 小 客 车 底 盘 和
40、 零 部 件 提 供 给 某 汽 车 改 装 厂 加 工 组 装 成 小 客车 供 自 己 使 用 则 加 工 组 装 成 的 小 客 车 需 要 缴 纳 消 费 税 。( ) 3 0 、对 规 定 范 围 内 的 用 外 购 应 税 消 费 品 连 续 生 产 的 应 税 消 费 品 在 计 税 时 可 按 当期 生 产 领 用 数 量 计 算 准 予 扣 除 外 购 应 税 消 费 品 的 已 纳 消 费 税 。( ) 四 、 业 务 题 1 、 红 星 橡 胶 厂 为 增 值 税 一 般 纳 税 人 主 要 生 产 各 种 橡 胶 制 品 该 厂 按 月 缴 纳 增值 税 。 2 0 0
41、 9 年 1 月 份 发 生 下 列 经 济 业 务 ( 1 ) 1 月 2 日 购 入 原 材 料 用 于 橡 胶 制 品 的 生 产 取 得 增 值 税 专 用 发 票 3 份 注 明 价款 1 8 8 0 0 0 0 元 税 率 1 7 税 额 3 1 9 6 0 0 元 。 上 述 款 项 已 通 过 银 行 汇 款 付 讫 。 ( 2 ) 1 月 9 日 因 原 材 料 质 量 问 题 发 生 进 货 退 出 根 据 原 材 料 供 应 商 开 具 的 红 字增 值 税 专 用 发 票 收 到 退 回 价 款 2 1 0 0 0 0 元 税 款 3 5 7 0 0 元 。 ( 3 )
42、 1 月 1 8 日 收 到 向 阳 轮 胎 厂 开 来 的 增 值 税 专 用 发 票 发 票 上 注 明 轮 胎 加 工 费1 8 0 0 0 元 税 率 1 7 税 额 3 0 6 0 元 以 银 行 存 款 支 付 。 同 日 收 回 加 工 完 毕 的 轮胎( 发 出 委 托 加 工 时 材 料 成 本 1 6 8 0 0 0 元) 验 收 入 库 。 ( 4 ) 1 月 2 0 日 企 业 仓 库 被 盗 丢 失 原 材 料 1 0 吨 价 款 1 1 0 0 0 元 该 批 材 料 的进 项 税 额 为 1 8 7 0 元 。 ( 5 ) 1 月 2 3 日 销 售 橡 胶 产
43、品 一 批 取 得 销 售 收 入 2 7 6 0 0 0 0 元 向 对 方 开 出 增 值税 专 用 发 票 并 收 取 增 值 税 4 6 9 2 0 0 元 收 回 货 款 并 存 入 银 行 。 ( 6 ) 1 月 2 5 日 发 生 销 售 退 回 应 退 价 款 1 9 8 0 0 0 元 税 额 3 3 6 6 0 元 企 业 开 出红 字 增 值 税 专 用 发 票 并 以 银 行 存 款 支 付 退 还 款 项 。 假 设 本 月 取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 均 已 通 过 主 管 税 务 机 关 的 认 证 。 要 求 ( 1 ) 根 据 以 上 每 笔 经
44、济 业 务 编 制 相 关 会 计 分 录 ( 1 ) 借 原 材 料 1 8 8 0 0 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 3 1 9 6 0 0 贷 银 行 存 款 2 1 9 9 6 0 0 12 ( 2 ) 借 银 行 存 款 2 4 5 7 0 0 贷 原 材 料 2 1 0 0 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 3 5 7 0 0 ( 3 ) 借 委 托 加 工 物 资 1 8 0 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 3 0 6 0 贷 银 行 存 款 2 1 0 6 0 ( 4 ) 借 待 处 理 财 产
45、 损 益 1 1 0 0 0 贷 原 材 料 8 1 3 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 进 项 税 额 转 出 1 8 7 0 ( 5 ) 借 银 行 存 款 3 2 2 9 2 0 0 贷 主 营 业 务 收 入 2 7 6 0 0 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额 4 6 9 2 0 0 ( 6 ) 借 主 营 业 务 收 入 1 9 8 0 0 0 应 交 税 费 应 交 增 值 税 销 项 税 额 3 3 6 6 0 贷 银 行 存 款 2 3 1 6 6 0 ( 2 ) 计 算 1 月 份 该 厂 应 纳 的 增 值 税 额 1 月 份 该 厂 应
46、 纳 的 增 值 税 额= 4 6 9 2 0 0 - 3 1 9 6 0 0 + 3 5 7 0 0 - 3 0 6 0 + 1 8 7 0 - 3 3 6 6 0 = 1 5 0 4 5 0 元 ( 3 ) 月 末 结 转 未 缴 增 值 税 。 假 定 期 初 “ 应 交 增 值 税 ”、“ 未 交 增 值 税 ” 明 细 账 无余 额 。 借 应 交 税 费 应 交 增 值 税 转 出 未 交 增 值 税 1 5 0 4 5 0 贷 应 交 税 费 未 交 增 值 税 1 5 0 4 5 0 2 、 某 化 妆 品 生 产 企 业 为 一 般 纳 税 人 2 0 0 9 年 1 月 1 5 日 向 某 大 型 商 场 销 售 化 妆品 一 批 开 具 增 值 税 专 用 发 票 价 款 3 0 万 元 税 额 5 . 1 万 元 1 月 2 0 日 向 某 单位 销 售 化 妆 品 一 批 开 具 普 通 发 票 含 税 销 售 额 4 . 6 8 万 元 。 货 款 均 已 收 妥 该化 妆 品 适 用 消 费 税 率 为 3 0 计 算 企 业 1 月 份 应 纳 消 费 税 税
