企业领导如何看会计报表.docx

1、企 业 领 导 如 何 看 会 计 报 表秋实 编著北 京 工 业 大 学 出 版 社书 名 ： 企 业 领 导 如 何 看 会 计 报 表作者：秋实 出版社：北京工业大学出版社ISBN：7-5639-1563-X/F275.2定价：39.00元1前 言会 计 报 表 是 会 计 工 作 的 最 后 成 果 , 是 反 映 企 业 实 力 的 一 面 镜 子 , 它 将 整 个 企 业 的 财 务 信 息 融 合 在 几 张 简 单 的 报 表 中 。 因 此 , 精 于 阅 读 和 分 析 企 业 财 务 会 计 报 表 , 将 有 助 于 企 业 领 导 把 握 其 中 的 隐 含 信 息

2、 , 检 验 企 业 管 理 的 各 个 环 节 , 从 而 加 强 管 理 , 建 立 适 合 本 企 业 的 财 务 管 理 制 度 和 会 计 制 度 。会 计 报 表 对 于 企 业 领 导 来 说 , 具 有 十 分 重 大 的 意 义 。 这 不 仅 是 因 为 法 律 规 定 企 业 领 导 对 于 本 企 业 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性 、 完 整 性 负 责 , 更 重 要 的 是 , 企 业 领 导 必 须 全 面 了 解 企 业 的 一 切 重 大 信 息 , 用 以 指 导 企 业 的 发 展 。 企 业 的 领 导 者 可 以 通 过 阅

3、读 其 他 企 业 公 开 的 财 务 会 计 报 表 了 解 竞 争 对 手 的 状 况 , 也 可 以 通 过 分 析 本 企 业 的 财 务 报 表 了 解 企 业 的 自 身 状 况 , 从 而 提 出 针 对 性 的 意 见 。商 场 如 战 场 , 企 业 领 导 要 带 领 自 己 的 企 业 克 敌 制 胜 , 首 先 自 己 要 掌 握 好 武 器 , 这 就 是 学 会 阅 读 和 分 析 财 务 会 计 报 表 。 本 书 专 为 企 业 领 导 看 懂 三 大 报 表 而 编 写 , 从 企 业 领 导 的 需 要 出 发 , 用 比 较 专 业 的 术 语 , 配 以

4、 较 为 浅 显 的 解 释 , 再 结 合 适 当 的 例 题 , 力 图 达 到 这 样 一 个 目 标 : 使 领 导 者 在 读 完 本 书 之 后 , 能 够 对 财 务 会 计 报 表 的 编 制 和 重 点 难 点 有 一 个 比 较 完 整 的 了 解 , 掌 握 企 业 在 财 务 会 计 方 面 的 运 作 , 有 效 的 实 施 自 己 的 经 营 管 理 计 划 , 不 断 发 展 壮 大 企 业 。本 书 共 分 五 章 , 第 一 章 介 绍 会 计 报 表 的 基 本 知 识 和 企 业 领 导 掌 握 这 些 知 识 的 必 要 性 , 包 括 会 计 的 基

5、本 概 念 、 作 用 和 方 法 , 领 导 者 需 要 承 担 的 法 定 领 导 责 任 和 基 本 的 分 析 技 巧 。2第 二 至 四 章 是 全 书 的 核 心 内 容 , 重 点 介 绍 资 产 负 债 表 、 利 润 表 和 现 金 流 量 表 这 三 大 报 表 的 基 本 结 构 和 作 用 , 以 及 简 单 的 编 制 方 法 , 旨 在 使 领 导 对 此 有 一 个 通 盘 的 了 解 。鉴 于 财 务 分 析 在 现 代 会 计 领 域 的 重 要 性 和 对 企 业 管 理 的 作 用 , 第 五 章 专 门 介 绍 了 财 务 会 计 报 表 分 析 的 方

6、 法 , 以 利 于 领 导 者 独 立 对 企 业 财 务 状 况 和 经 营 成 果 做 出 分 析 和 判 断 。本 书 严 格 按 照 企 业 会 计 制 度 和 会 计 准 则 编 写 而 成 , 并 适 量 加 入 了 一 些 新 知 识 , 包 括 WT O 对 会 计 工 作 的 新 要 求 和 计 算 机 网 络环 境 下 的 会 计 方 法 和 程 序 的 变 化 , 对 于 企 业 领 导 掌 握 会 计 领 域 动 向 和 适 应 新 的 会 计 环 境 具 有 一 定 的 指 导 意 义 。由 于 我 们 的 学 识 和 能 力 有 限 , 书 中 疏 漏 之 处 在

7、 所 难 免 , 敬 请 读 者 予 以 批 评 指 正 。编 者2005 年 3 月3目 录第 一 章 企 业 领 导 必 须 具 备 会 计 报 表 基 础 知 识企 业 领 导 要 读 懂 会 计 报 表 , 首 先 必 须 具 备 与 会 计 报 表 相 关 的 基 本 会 计 知 识 和 分 析 方 法 ; 拥 有 了 这 些 知 识 和 方 法 , 有 如 掌 握 了 进 入 会 计 数 字 迷 宫 的 钥 匙1 . 如 何 理 解 会 计 的 概 念 及 职 能 ?2 . 会 计 的 作 用 是 什 么 ?3 . 企 业 领 导 肩 负 什 么 样 的 法 定 会 计 责 任 ?

8、4 . 会 计 核 算 的 四 大 基 本 假 设 是 什 么 ?5 . 会 计 核 算 原 则 : 衡 量 会 计 信 息 质 量 的 原 则 有 哪 些 ?6 . 会 计 核 算 原 则 : 确 认 和 计 量 的 原 则 有 哪 些 ?7 . 会 计 核 算 原 则 : 哪 些 是 起 修 正 作 用 的 原 则 ?8 . 会 计 要 素 : 资 产 与 权 益 是 什 么 ?9 . 会 计 要 素 : 收 入 、 费 用 与 利 润 是 什 么 ?10 . 会 计 恒 等 式 是 什 么 ?11 . 复 式 记 账 法 是 怎 么 回 事 ?12 . 会 计 报 表 的 种 类 和 基

9、 本 作 用 是 什 么 ?13 . 资 产 负 债 表 的 定 义 及 其 作 用 是 什 么 ?14 . 利 润 表 的 定 义 及 其 作 用 是 什 么 ?15 . 现 金 流 量 表 的 定 义 及 其 作 用 是 什 么 ?16 . 会 计 报 表 的 生 产 过 程 : 会 计 核 算 的 方 法 有 哪 些 ?17 . 会 计 报 表 的 生 产 过 程 : 会 计 核 算 组 织 程 序 是 怎 样 进 行4的 ?18 . 编 制 财 务 会 计 报 表 前 的 准 备 工 作 有 哪 些 ?19 . 企 业 领 导 为 什 么 要 掌 握 会 计 报 表 分 析 技 能 ?

10、20 . 企 业 领 导 如 何 掌 握 会 计 报 表 分 析 方 法 比 较 分 析 法 ?21 . 企 业 领 导 如 何 掌 握 会 计 报 表 分 析 方 法 比 率 分 析 法 ?22 . 企 业 领 导 如 何 掌 握 会 计 报 表 分 析 方 法 因 素 分 析 法 和平 衡 分 析 法 ?第 二 章 企 业 财 务 状 况 的 缩 影 资 产 负 债 表企 业 领 导 作 为 企 业 全 局 的 决 策 与 管 理 者 , 随 时 随 刻 都 有 可 能 需 要 了 解 企 业 某 一 时 点 的 财 务 状 况 、 资 产 运 营 情 况 、 负 债 偿 还 能 力 情

11、况 等 等 , 为 此 , 就 必 须 仔 细 阅 读 本 章1 . 资 产 负 债 表 的 结 构 是 什 么 样 的 ?2 . 如 何 阅 读 和 分 析 货 币 资 金 项 目 ?3 . 怎 样 看 短 期 投 资 项 目 的 期 末 余 额 ?4 . 如 何 阅 读 和 分 析 应 收 账 款 项 目 ?5 . 如 何 确 认 坏 账 损 失 ?6 . 什 么 是 其 他 应 收 款 ?7 . 取 得 存 货 是 如 何 计 价 的 ?8 . 发 出 存 货 的 计 价 方 法 有 哪 几 种 ?9 . 期 末 存 货 的 盘 存 制 度 有 哪 些 ?10 . 如 何 看 待 存 货

12、 项 目 的 期 末 余 额 ?11 . 长 期 股 权 投 资 的 特 点 是 什 么 ?12 . 如 何 确 认 长 期 股 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 ?13 . 长 期 股 权 投 资 的 会 计 处 理 方 法 有 哪 几 种 ?14 . 什 么 是 长 期 股 权 投 资 减 值 ?15 . 如 何 确 定 长 期 债 权 投 资 的 初 始 投 资 成 本 ?16 . 如 何 处 理 长 期 债 权 投 资 的 溢 价 和 折 价 ?517 . 如 何 阅 读 和 分 析 固 定 资 产 项 目 ?18 . 企 业 计 提 折 旧 的 方 法 有 哪 些 ?19 .

13、如 何 看 待 固 定 资 产 减 值 准 备 项 目 ?20 . 什 么 是 在 建 工 程 项 目 ?21 . 在 建 工 程 中 的 利 息 如 何 进 行 资 本 化 ?22 . 如 何 看 待 无 形 资 产 项 目 ?23 . 什 么 是 无 形 资 产 的 摊 销 和 减 值 准 备 ?24 . 如 何 计 算 应 交 增 值 税 ?25 . 应 交 税 金 还 包 括 哪 些 项 目 ?26 . 待 摊 费 用 和 预 提 费 用 是 怎 样 形 成 的 ?27 . 应 收 票 据 有 哪 几 种 ?28 . 对 不 同 种 类 的 应 收 票 据 怎 样 处 理 ?29 .

14、如 何 看 待 所 得 税 计 算 中 的 永 久 性 差 异 与 时 间 性 差 异 ?30 . 所 得 税 的 会 计 处 理 方 法 有 哪 些 ?31 . 什 么 是 预 计 负 债 , 如 何 确 认 ?32 . 怎 么 看 待 长 、 短 期 借 款 项 目 ?33 . 怎 样 看 懂 应 付 债 券 期 末 数 ?34 . 什 么 是 实 收 资 本 ?35 . 资 本 公 积 包 括 哪 些 内 容 ?36 . 什 么 是 盈 余 公 积 和 未 分 配 利 润 ?37 . 如 何 从 资 产 负 债 表 看 企 业 的 营 运 资 金 政 策 ?38 . 如 何 从 资 产

15、负 债 表 看 企 业 的 资 本 结 构 ?第 三 章 企 业 经 营 成 果 的 汇 报 利 润 表如 果 把 企 业 每 年 的 经 营 过 程 比 作 是 在 制 作 一 块 蛋 糕 的 话 , 利 润 表 及 其 附 表 利 润 分 配 表 , 能 够 告 诉 企 业 领 导 这 块 蛋 糕 究 竟 有 多 大 , 是 怎 么 一 步 一 步 做 出 来 的 , 它 最 终 又 是 如 何 被 分 配 的61 . 利 润 表 的 结 构 是 怎 样 安 排 的 ?2 . 利 润 表 的 作 用 表 现 在 哪 些 方 面 ?3 . 主 营 业 务 收 入 是 怎 么 确 认 的 ?4

16、 . 主 营 业 务 收 入 是 如 何 计 量 的 ?5 . 主 营 业 务 成 本 是 怎 样 形 成 的 ?6 . 主 营 业 务 税 金 及 附 加 包 括 哪 些 税 项 ?7 . 其 他 业 务 利 润 包 括 哪 些 具 体 内 容 ?8 . 哪 些 费 用 构 成 营 业 费 用 ?9 . 哪 些 费 用 属 于 管 理 费 用 ?10 . 财 务 费 用 包 括 哪 些 内 容 ?11 . 投 资 收 益 、 补 贴 收 入 以 及 营 业 外 收 入 和 营 业 外 支 出 是 如何 确 认 的 ?12 . 在 所 得 税 费 用 的 计 算 中 如 何 区 分 税 前 会

17、 计 利 润 与 应 纳 税所 得 ?13 . 如 何 认 识 永 久 性 差 异 和 时 间 性 差 异 ?14 . 如 何 进 行 所 得 税 会 计 处 理 ?15 . 如 何 从 利 润 表 看 企 业 的 盈 利 结 构 ?16 . 如 何 从 盈 利 结 构 看 企 业 的 经 营 状 况 ?17 . 本 量 利 分 析 的 概 念 是 什 么 ?18 . 如 何 理 解 和 运 用 损 益 方 程 式 ?19 . 如 何 理 解 和 运 用 边 际 贡 献 方 程 式 ?20 . 如 何 理 解 和 运 用 本 量 利 图 ?21 . 如 何 进 行 盈 亏 临 界 分 析 ?2

18、2 . 如 何 进 行 各 因 素 变 动 分 析 ?23 . 如 何 理 解 和 运 用 敏 感 分 析 ?24 . 企 业 利 润 分 配 应 遵 循 什 么 样 的 顺 序 ?25 . 如 何 理 解 各 个 利 润 分 配 项 目 ?26 . 如 何 看 利 润 分 配 表 ?27 . 如 何 从 利 润 分 配 表 分 析 企 业 利 润 分 配 政 策 ?28 . 如 何 从 利 润 分 配 政 策 看 企 业 经 营 状 况 ?第 四 章 企 业“ 血 液” 循 环 的 透 视 现 金 流 量 表企 业 的 现 金 流 动 好 比 人 体 的 “ 血 液 ” 循 环 , 如 果

19、现 金 周 转 出 现 困 境 , 企 业 的 经 营 必 将 陷 入 困 境 , 甚 至 濒 临 破 产 。 企 业 的 经 营 活 动 、 投 资 活 动 和 筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 构 成 了 企 业 的 现 金 循 环 , 企 业 领 导 要 想 掌 控 这 一 过 程 , 就 必 须 读 懂 现 金 流 量 表1 . 什 么 是 现 金 流 量 表 中 的 现 金 ?2 . 现 金 流 量 及 其 分 类 是 什 么 ?3 . 现 金 流 量 表 的 结 构 是 怎 样 的 ?4 . 经 营 活 动 现 金 流 量 是 怎 样 编 制 的 ?5 . 经 营 活 动

20、 的 现 金 流 入 项 目 有 哪 些 ?6 . 经 营 活 动 的 现 金 流 出 项 目 有 哪 些 ?7 . 怎 样 从 净 利 润 调 节 到 经 营 活 动 现 金 流 量 ?8 . 投 资 活 动 的 现 金 流 入 项 目 有 哪 些 ?9 . 投 资 活 动 的 现 金 流 出 项 目 有 哪 些 ?10 . 筹 资 活 动 的 现 金 流 入 项 目 有 哪 些 ?11 . 筹 资 活 动 的 现 金 流 出 项 目 有 哪 些 ?12 . 汇 率 变 化 对 现 金 流 量 的 影 响 是 怎 么 计 算 的 ?13 . 如 何 反 映 不 涉 及 现 金 收 支 的 投

21、 资 和 筹 资 活 动 ?14 . 投 资 项 目 现 金 流 量 分 析 是 什 么 ?15 . 项 目 投 资 决 策 评 价 指 标 : 非 折 现 指 标 是 如 何 定 义 和 应 用的 ?16 . 项 目 投 资 决 策 评 价 指 标 : 折 现 评 价 指 标 是 如 何 定 义 和 应用 的 ?17 . 企 业 现 金 预 算 的 定 义 和 作 用 是 什 么 ?18 . 怎 样 编 制 滚 动 现 金 预 算 ?7819 . 现 金 预 算 编 制 : 怎 样 做 好 销 售 预 测 ?20 . 现 金 预 算 编 制 : 怎 样 预 算 现 金 收 支 ?21 . 现

22、 金 预 算 编 制 : 怎 样 选 择 现 金 预 算 方 案 ?第 五 章 企 业 领 导 决 策 管 理 的 锐 会 计 报 表 分 析读 懂 了 三 大 会 计 报 表 , 企 业 领 导 已 经 能 够 清 楚 地 知 道 企 业 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 情 况 , 但 是 , 要 想 做 好 企 业 的 经 营 决 策 和 管 理 控 制 , 企 业 领 导 还 需 要 掌 握 一 件 管 理 的 锐 器 , 那 就 是 财 务 报 表 分 析 。会 计 报 表 分 析 是 以 企 业 的 会 计 报 表 等 会 计 资 料 为 基 础 , 对

23、企 业 的 财 务 状 况 和 经 营 成 果 进 行 分 析 和 评 价 的 一 种 方 法 。 会 计 报 表 分 析 是 企 业 领 导 进 行 经 营 管 理 的 一 种 重 要 方 法 之 一 , 它 是 对 一 定 期 间 的 财 务 活 动 的 总 结 , 为 企 业 进 行 下 一 步 的 财 务 预 测 和 财 务 决 策 提 供 依 据 。 因 此 , 它 在 企 业 经 营 管 理 中 有 着 重 要 作 用 :我 们 将 在 以 下 内 容 讲 述 会 计 报 表 分 析 的 具 体 内 容 和 方 法 , 我 们 将 结 合 ABC 公 司 2000 年 、 2001

24、 年 和 2002 年 的 会 计 报 表 进 行讲 述 。1 . 如 何 分 析 企 业 的 偿 债 能 力2 . 如 何 评 价 企 业 的 资 产 运 营 能 力3 . 如 何 看 出 企 业 的 实 际 盈 利 能 力4 . 怎 样 预 见 企 业 的 发 展 能 力 ?5 . 现 金 流 量 分 析 包 括 哪 些 内 容6 . 什 么 是 杜 邦 分 析 图 ?7 . 什 么 是 沃 尔 评 分 法 ?8 . 国 有 资 本 金 绩 效 评 价 体 系 中 包 含 哪 些 会 计 报 表 分 析 内 容 ?9 . 如 何 制 定 企 业 的 信 用 政 策10 . 如 何 分 析

25、企 业 的 经 营 风 险 和 财 务 风 险 ?911 . 怎 样 建 立 企 业 的 财 务 预 警 分 析 体 系10第 一 章 企 业 领 导 必 须 具 备会 计 报 表 基 础 知 识企 业 领 导 要 读 懂 会 计 报 表 , 首 先 必 须 具 备 与 会 计 报 表 相 关 的 基 本 会 计 知 识 和 分 析 方 法 ; 拥 有 了 这 些 知 识 和 方 法 , 有 如 掌 握 了 进 入 会 计 数 字 迷 宫 的 钥 匙1 . 如 何 理 解 会 计 的 概 念 及 职 能 ?一 、 会 计 的 概 念会 计 是 以 货 币 为 主 要 计 量 单 位 , 反 映

26、 和 监 督 一 个 单 位 经 济 活 动 的 一 种 经 济 管 理 工 作 。 在 企 业 , 会 计 主 要 是 反 映 企 业 的 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 , 并 对 企 业 经 营 活 动 和 财 务 收 支 进 行 监 督 。会 计 是 随 着 人 类 社 会 生 产 的 发 展 和 经 济 管 理 的 需 要 而 产 生 、 发 展 并 不 断 完 善 起 来 的 。 在 我 国 , “会 计” 一 词 早 在 西 周 时 代 就已 经 出 现 了 。 当 时 为 王 朝 服 务 的 会 计 , 设 有 专 职 官 吏 专 司 其 事 。 会 计

27、 的 基 本 涵 义 是 : 既 有 日 常 的 零 星 核 算 , 又 有 岁 终 的 总 核 算 , 即 月 计 岁 会 。 后 来 进 一 步 总 结 为 “ 零 星 算 之 为 计 , 总 合 算 之 为 会” 。 到 了 宋 朝 , 逐 步 形 成 了 一 套 计 帐 算 帐 的 会 计 模 式 , 也 就 是 “四 柱 清 册 ” 之 法 。 所 谓 “四 柱” , 是 指 旧 管 、 新 收 、 开 除 、 实 在 四 个 项 目 。 四 柱 之 间 的 关 系 是 : 旧 管 + 新 收 = 开 除 + 实 在 。 因此 , 从 旧 管 和 新 收 的 总 数 中 减 去 开

28、除 数 就 是 实 在 。 用 现 代 的 会 计术 语 来 说 , 就 是 , 四 柱 就 是 期 初 结 存 、 本 期 收 入 、 本 期 支 出 和 期 末 结 存 四 项 。物 质 资 料 的 生 产 是 人 类 存 在 和 发 展 的 基 础 。 在 生 产 活 动 中 , 为 了 获 得 一 定 的 劳 动 成 果 , 必 然 要 消 耗 一 定 的 人 力 、 物 力 和 财 力 。 人 们 一 方 面 关 心 劳 动 成 果 的 多 少 , 另 一 方 面 也 注 重 劳 动 耗 费 的 高 低 , 总 是 力 求 用 较 少 的 的 劳 动 耗 费 取 得 较 多 的 劳

29、动 成 果 , 力 争 经 济 效 益 最 大 化 。 为 此 , 人 们 在 不 断 采 用 先 进 的 生 产 技 术 的 同 时 , 加 强 生 产 管 理 的 力 度 。 这 就 需 要 对 劳 动 成 果 和 劳 动 耗 费 进 行 记 录 和 计 算 , 将 耗 费 和 成 果 进 行 比 较 、 分 析 , 借 以 反 映 生 产 的 过 程 和 成 果 。 随 着 市 场 经 济 的 发 展 , 企 业 要 想 在 激 烈 的 市 场 竞 争 中 生 存 和 发 展 , 更 需 要 运 用 会 计 核 算 强 化 企 业 管 理 , 取 得 最 优 经 济 效 益 。二 、 会

30、 计 的 职 能会 计 的 职 能 是 指 会 计 在 经 济 管 理 活 动 中 所 具 有 的 功 能 。 研 究 会 计 职 能 的 目 的 是 发 挥 会 计 的 作 用 。 随 着 经 济 的 发 展 , 会 计 职 能 的 具 体 内 容 也 在 不 断 发 展 。( 一 ) 核 算核 算 就 是 核 算 经 济 活 动 的 情 况 , 提 供 经 济 信 息 。 具 体 的 说 ,会 计 主 要 从 以 下 两 个 方 面 核 算 :(1 ) 会 计 主 要 是 从 数 量 方 面 反 映 各 单 位 的 经 济 活 动 状 况 , 为 经 济 管 理 提 供 数 据 资 料 。

31、 可 以 采 用 货 币 量 度 、 实 物 量 度 和 劳 动 量 度 三 种 量 度 , 但 在 商 品 经 济 和 价 值 规 律 发 挥 作 用 的 条 件 下 , 应 以 货 币 作 为 主 要 的 计 量 单 位 。(2) 会 计 对 经 济 活 动 的 核 算 , 必 须 连 续 、 完 整 、 系 统 地 进 行 。 只 有 这 样 , 才 能 正 确 、 全 面 地 提 供 各 种 会 计 指 标 , 才 能 对 经 济 活 动 进 行 监 督 , 保 护 企 业 资 产 的 安 全 和 完 整 。( 二 ) 监 督会 计 的 监 督 , 就 是 会 计 人 员 通 过 会

32、计 工 作 对 经 济 活 动 进 行 控11制 和 监 督 , 即 对 企 业 经 营 业 务 的 真 实 性 、 合 理 性 、 合 法 性 和 效 益 性 进 行 事 前 、 事 中 和 事 后 的 控 制 和 监 督 , 以 利 于 国 家 财 经 法 规 的 贯 彻 执 行 , 并 找 出 差 距 、 查 明 原 因 , 总 结 经 验 教 训 , 不 断 改 善 经 济 管 理 工 作 。会 计 的 核 算 职 能 和 监 督 职 能 关 系 十 分 密 切 。 核 算 是 监 督 的 基 础 , 只 有 通 过 核 算 反 映 出 经 济 活 动 的 真 实 情 况 , 监 督

33、才 有 真 实 可 靠 的 数 据 。 监 督 是 核 算 的 继 续 , 只 有 通 过 严 格 的 监 督 , 核 算 产 生 的 数 据 资 料 才 是 真 实 可 靠 的 , 才 能 充 分 发 挥 会 计 在 经 济 管 理 中 的 作 用 。2 . 会 计 的 作 用 是 什 么 ?会 计 通 过 一 系 列 的 确 认 、 计 量 和 报 告 程 序 , 能 够 为 政 府 部 门 、 投 资 者 、 债 权 人 以 及 其 他 各 个 方 面 提 供 有 关 企 业 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 的 重 要 信 息 , 是 有 关 各 方 据 以 进

34、行 经 济 决 策 和 宏 观 经 济 管 理 的 重 要 依 据 ; 是 考 核 企 业 领 导 人 经 济 责 任 的 履 行 情 况 、 加 强 经 营 管 理 、 提 高 经 济 效 益 的 重 要 保 证 。 会 计 在 社 会 主 义 市 场 经 济 条 件 下 的 作 用 , 具 体 来 说 , 有 以 下 几 个 方 面 。一 、 会 计 信 息 有 助 于 有 关 各 方 了 解 企 业 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 , 并 据 以 作 出 经 济 决 策 、 进 行 宏 观 经 济 管 理反 映 过 去 是 为 了 预 测 未 来 , 有 关 企

35、业 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 方 面 的 信 息 , 是 包 括 投 资 者 和 债 权 人 在 内 的 各 方 面 进 行 决 策 的 依 据 , 而 决 策 离 不 开 会 计 信 息 , 尤 其 是 高 质 量 的 会 计 信 息 。 比 如 , 对 于 作 为 企 业 所 有 者 的 国 家 和 广 大 投 资 者 来 说 , 他 们 为 了 选 择 投 资 对 象 、 衡 量 投 资 风 险 、 作 出 投 资 决 策 , 不 仅 需 要 了 解 企 业 包 括 毛 利 率 、 总 资 产 收 益 率 、 净 资 产 收 益 率 等 指 标 在 内 的

36、盈 利 能 力 和 发 展 趋 势 方 面 的 信 息 ; 对 于 作 为 债 权 人 的 银 行 来 说 , 他 们 为 了 选 择 贷 款 对 象 、 衡 量 贷 款 风 险 、 作 出 贷 款 决 策 , 不 仅 需12要 了 解 企 业 包 括 流 动 比 率 、 速 动 比 率 、 资 产 负 债 率 等 指 标 在 内 的 短 期 偿 债 能 力 和 和 长 期 偿 债 能 力 , 也 需 要 了 解 企 业 所 处 行 业 的 基 本 情 况 及 其 在 同 行 业 所 处 的 地 位 ; 对 于 作 为 社 会 经 济 管 理 者 的 政 府 部 门 来 说 , 他 们 为 了

37、 制 定 经 济 政 策 、 进 行 宏 观 调 控 、 配 置 社 会 资 源 , 需 要 从 总 体 上 掌 握 企 业 的 资 产 负 债 结 构 、 损 益 状 况 和 现 金 流 转 情 况 , 从 宏 观 上 把 握 经 济 运 行 的 状 况 和 发 展 变 化 趋 势 。 所 有 这 一 切 , 都 需 要 作 为 经 济 管 理 工 作 的 会 计 提 供 有 助 于 他 们 进 行 决 策 的 信 息 , 都 离 不 开 会 计 信 息 的 指 导 。二 、 会 计 信 息 有 助 于 考 核 企 业 领 导 人 经 济 责 任 的 履 行 情 况企 业 接 受 了 包 括

38、 国 家 在 内 的 所 有 投 资 者 和 债 权 人 的 投 资 , 就 有 责 任 按 照 其 预 定 的 发 展 目 标 和 要 求 , 合 理 利 用 资 源 , 加 强 经 营 管 理 , 提 高 经 济 效 益 , 接 受 考 核 和 评 价 。 会 计 信 息 应 该 有 助 于 考 核 企 业 领 导 人 经 济 责 任 的 履 行 情 况 。 比 如 , 对 于 作 为 企 业 所 有 者 的 国 家 和 广 大 投 资 者 来 说 , 他 们 为 了 了 解 企 业 当 年 度 经 营 活 动 成 果 和 当 年 度 的 资 产 保 值 和 增 值 情 况 , 需 要 将

39、 利 润 表 中 的 净 利 润 与 上 年 度 进 行 对 比 , 以 反 映 企 业 的 盈 利 发 展 趋 势 ; 需 要 将 其 与 同 行 业 进 行 对 比 , 以 反 映 企 业 在 与 同 行 业 竞 争 时 所 处 的 位 置 , 从 而 考 核 企 业 领 导 人 经 济 责 任 的 履 行 情 况 ; 对 于 作 为 社 会 经 济 管 理 者 的 政 府 部 门 来 说 , 他 们 需 要 了 解 企 业 执 行 计 划 的 能 力 , 需 要 将 资 产 负 债 表 、 利 润 表 中 所 反 映 的 实 际 情 况 与 预 算 进 行 对 比 , 反 映 企 业 完

40、 成 预 算 的 情 况 , 表 明 企 业 执 行 预 算 的 能 力 和 水 平 。 所 有 这 一 切 , 都 需 要 作 为 经 济 管 理 工 作 的 会 计 提 供 信 息 。三 、 会 计 信 息 有 助 于 企 业 内 部 管 理 当 局 加 强 经 营 管 理 、 提 高 经 济 效 益企 业 经 营 管 理 水 平 的 高 低 直 接 影 响 着 企 业 的 经 济 效 益 、 经 营 风 格 、 竞 争 能 力 和 发 展 前 景 , 在 一 定 程 度 上 决 定 着 企 业 的 前 途 和 命 运 。 为 了 满 足 企 业 内 部 经 营 管 理 对 会 计 信 息

41、 的 需 要 , 现 代 会 计 已 经 发 展 了 以 满 足 内 部 经 营 管 理 需 要 为 主 的 管 理 会 计 。 但 是 , 这13并 不 意 味 着 企 业 内 部 经 营 管 理 不 需 要 财 务 会 计 信 息 。 实 际 上 , 通 过 分 析 和 利 用 财 务 会 计 所 提 供 的 有 关 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 方 面 的 信 息 , 企 业 领 导 人 就 可 以 全 面 、 系 统 、 总 括 地 了 解 企 业 生 产 经 营 活 动 情 况 、 财 务 状 况 和 经 营 成 果 , 并 在 此 基 础 上 预 测 和

42、分 析 未 来 发 展 前 景 ; 可 以 发 现 过 去 经 营 活 动 中 存 在 的 问 题 , 找 出 存 在 的 差 距 及 原 因 , 并 提 出 改 进 措 施 ; 可 以 通 过 预 算 的 分 解 和 落 实 , 建 立 起 内 部 经 济 责 任 制 , 从 而 做 到 明 确 目 标 、 责 任 清 晰 、 考 核 严 格 、 赏 罚 分 明 。 要 做 到 这 一 点 , 没 有 会 计 所 提 供 的 真 实 、 完 整 的 信 息 , 几 乎 是 不 可 能 的 。 会 计 通 过 真 实 地 反 映 企 业 的 权 益 结 构 , 为 处 理 企 业 与 各 方

43、面 的 关 系 、 考 核 企 业 管 理 人 员 的 经 营 业 绩 、 落 实 企 业 内 部 管 理 责 任 奠 定 了 基 础 , 也 有 助 于 发 挥 会 计 信 息 在 加 强 企 业 经 营 管 理 、 提 高 经 济 效 益 方 面 所 发 挥 的 积 极 作 用 。3 . 企 业 领 导 肩 负 什 么 样 的 法 定 会 计 责 任 ?企 业 领 导 代 表 企 业 依 法 行 使 职 权 , 应 当 对 本 单 位 的 一 切 事 务 负 责 , 为 企 业 的 经 营 管 理 负 责 , 而 会 计 工 作 是 企 业 管 理 工 作 很 重 要 的 一 部 分 ,

44、因 此 自 然 不 能 忽 视 对 会 计 工 作 的 责 任 。修 订 后 的 新 会 计 法 明 确 地 规 定 了 企 业 领 导 的 法 定 会 计 责 任 , 较 修 订 以 前 的 会 计 法 加 大 了 领 导 对 会 计 工 作 的 责 任 , 使 他 们 成 为 会 计 工 作 的 第 一 责 任 人 。 法 律 的 权 威 性 不 容 质 疑 , 因 此 企 业 领 导 应 对 其 法 定 会 计 责 任 有 充 分 的 认 识 并 给 予 足 够 的 重 视 。新 会 计 法 有 关 单 位 负 责 人 会 计 责 任 的 相 关 规 定 如 下 :“单 位 负 责 人

45、对 本 单 位 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性 、 完整 性 负 责 。 ” ( 第 四 条 ) ;“单 位 负 责 人 应 当 保 证 财 务 会 计 报 告 真 实 、 完 整 。 ” ( 第 二 十一 条 ) ;“单 位 负 责 人 应 当 保 证 会 计 机 构 、 会 计 人 员 依 法 履 行 职 责 ,14不 得 授 意 、 指 使 、 强 令 会 计 机 构 、 会 计 人 员 违 法 办 理 会 计 事 项 。 ”( 第 二 十 八 条 ) ;“单 位 负 责 人 对 依 法 履 行 职 责 、 抵 制 违 反 本 法 规 定 行 为 的 会计 人 员

46、 以 降 级 、 撤 职 、 调 离 工 作 岗 位 、 解 聘 或 者 开 除 等 方 式 实 行 打 击 报 复 , 构 成 犯 罪 的 , 依 法 追 究 刑 事 责 任 ; 尚 不 构 成 犯 罪 的 , 由 其 单 位 或 者 有 关 单 位 依 法 给 予 行 政 处 分 。 ” ( 第 四 十 六 条 ) 。以 下 将 对 新 会 计 法 中 规 定 的 企 业 领 导 肩 负 的 法 定 会 计 责 任 进 行 详 细 分 析 :一 、 明 确 单 位 负 责 人 为 本 单 位 会 计 行 为 的 责 任 主 体新 会 计 法 规 定 , 单 位 负 责 人 对 本 单 位

47、的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性 、 完 整 性 负 责 , 单 位 负 责 人 应 当 保 证 财 务 会 计 报 告 真 实 、 完 整 。 这 是 会 计 法 修 订 的 重 大 突 破 之 一 , 不 仅 以 法 律 形 式 非 常 严 肃 地 确 立 了 会 计 事 务 的 责 任 主 体 , 而 且 对 纠 正 会 计 信 息 失 真 , 加 强 会 计 管 理 有 着 很 重 要 的 现 实 意 义 。 会 计 法 对 单 位 负 责 人 明 确 定 义 为 : “单 位 负 责 人 , 是 指 单 位 法 定 代 表 人 或 者法律 、 行 政 法 规 规

48、 定 代 表 单 位 行 使 职 权 的 主 要 负 责 人 。 ” 单 位 负 责 人 主 要 包 括 两 类 人 员 : 一 是 单 位 的 法 定 代 表 人 , 如 国 有 企 业 的 厂 长 ( 经 理 ) 、 公 司 制 企 业 的 董 事 长 、 国 家 机 关 的 最 高 行 政 官 员等 ; 二 是 非 法 人 单 位 的 负 责 人 , 如 代 表 合 伙 企 业 执 行 合 伙 企 业 事 务 的 合 伙 人 、 个 人 独 资 企 业 的 投 资 人 等 。 单 位 负 责 人 是 单 位 的 法 定 代 表 人 , 代 表 单 位 依 法 行 使 职 权 , 理 应

49、对 本 单 位 的 会 计 行 为 负 责 。 新 会 计 法 第 四 条 规 定 : “ 单 位 负 责 人 , 对 本 单 位 的 会 计 工 作 和 会 计 资 料 的 真 实 性 、 完 整 性 负 责 。 ” 与 原 会 计 法 的 规 定 相 比 , 一 个 重 大 突 破 是 单 位 负 责 人 由 负 领 导 责 任 改 为 负 完 全 责 任 , 即 第 一 责 任 。 单 位 负 责 人 代 表 单 位 依 法 行 使 职 权 , 应 当 对 本 单 位 的 一 切 事 务 ( 包 括 会 计 事 务 ) 负 责 。 强 化 单 位 负 责 人 的 会 计 责 任 , 是 考 虑 到 企 业 单 位 现 在 普 遍 实 行 厂 长 经 理 负 责 制 , 对 会 计 人 员 实 行 聘 任 或 合 同 制 , 一 般 来 说 , 会 计 人 员 不 会 主 动 造 假 , 单15位 负 责 人 的 授 意 、 指 使 、 强 令 是 产 生 违 法 会 计 行 为 的 关 键 因 素 , 单 位 负 责 人 以 “ 不 懂 会 计 ” 等 理 由 推 托 法 律 赋 予 的 责 任 , 道 理 上 说 不 通 , 与 实 际 情 况 也 不 符 。