1、小企业会计习题与解答第一部分? 分章练习第三章? 货币资金习题一? 现金的核算【资料】? 某企业 205 年 1 月份发生下列有关现金收入、支出和清查的经济业务：112 日，企业签发现金发票一张，向开户银行提取现金 10000 元，以备零用。213 日，企业业务员张某因公出差，预借差旅费 5000 元，以现金支付。315 日，企业取得营业现金收入 15000 元（不考虑增值税） ，财会部门于当日将这笔现金送存开户银行。94500 元，余款500 元退还财会部门。520 日，出纳员盘点库存现金时发现短缺 80 元，经查明系出纳员王某的责任事故所致，应由其全额赔偿。623 日，出纳员盘点库存现金时
2、发现现金溢余 120 元，经反复核对仍未查明原因，财会部门负责人批准作为营业外收入处理。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题二? 银行存款的核算【资料】 某企业 205 年 1 月份发生下列有关银行存款收入和支出的经济业务：115 日，企业销售商品一批，收到货款 150000 元（不考虑增值税） ，已存入银行。216 日，企业用转账支票支付当月的房屋租金 18000 元。318 日，企业接到开户银行通知，某购货单位前欠的货款 100000 元已收到。4 月 30 日的银行存款日记账账面余额为41000 元，企业尚未收到收款通知。230 日，银行代付电费 2500 元，企业尚未收到付款
3、通知。330 日，企业送存银行转账支票 35000 元，银行尚未入账。400 元，材料已到货并验收入库。325 日，企业收到开户银行的收款通知，上述采购专户的余款 9600 元已退回企业存款户。400 元，经双方协商改用商业汇票方式结算，收到 B 公司交来不带息银行承兑汇票一张，票面额为 234企业于 9 月 1 日将一张尚未到期的面值为 100000 元的商业汇票背书转让给 D 公司，用于购买材料一批，取得的增值税专用发票上注明材料的价款为 90000 元，增值税额为 15300 元，余款由企业用银行存款支付，材料已到货并验收入库。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题二? 应收账款
4、的核算【资料】 某企业发生下列有关应收账款的经济业务：1企业向 A 公司销售产品一批，销售价格为 300000 元，增值税额为51000 元，以银行存款垫付运杂费 2000 元。2 个月以后，企业收到了全部货款。2企业向 B 公司销售产品一批，产品价目表标明的价格为 60000 元，由于是批量销售，企业给予 B 公司 10%的商业折扣，该企业适用的增值税税率为17%，产品已发出，但货款尚未收到。3企业向 C 公司销售产品一批，产品价目表标明的售价为 500000 元，企业适用的增值税税率为 17%。由于 C 公司的采购量大，企业决定给予 10%的商业折扣。同时，为了早日收回货款，又给予 C 公
5、司 2/10、1/20、n/30 的现金折扣条件，产品已经交付并办理了托收手续。根据现金折扣条件，分别假设 C 公司在 10 日内、20 日内和 30 日内支付货款。40400 元）的应收账款以无追索权方式出售给某银行，假设该应收账款不存在现金折扣问题，企业也未对该应收账款计提坏账准备。合同规定的手续费比率为 5%，扣留款比率为 10%，企业实际收到款项 118000 元。后来因产品质量问题，企业实际给予甲公司 5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题三? 预付账款和其他应收款的核算【资料】 某企业发生下列有关预付账款和其他应收款的经济业务：1
6、企业于本月初向甲公司订购材料一批，按合同规定预付货款 20000 元，已从银行存款户支付。月末，材料已到货并验收入库，同时收到甲公司交来的增值税专用发票，注明材料的价款为 50000 元，增值税额为 8500 元，企业以银行存款补付剩余的货款。该企业对于预付的货款，单独设置“预付账款”科目进行核算。2企业对总务科实行定额备用金制度，但不单独设置“备用金”科目核算。本月初财会部门根据核定的定额，向总务科拨付定额备用金 5000 元，以现金支付；月末，总务科报销各种办公费用4500 元，补助备用金定额。3企业为职工李某垫付应由其个人负担的住院医药费 12000 元，以银行存款支付。【要求】? 根据
7、上述资料，编制会计分录。?习题四? 坏账准备的核算【资料】某企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，确定的计提比例为 5%，从 201 年开始计提坏账准备，发生下列有关坏账准备的经济业务：1201 年年末应收款项的账面余额为 600000 元。2202 年 2 月发生坏账损失 50000 元，其中，应收 A 公司的购料款35000 元，应收 B 公司的购料款 15000 元。3202 年年末应收款项的账面余额为 800000 元。4 年末，应收款项的账面余额为 780000 元。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?第五章? 存货习题一? 材料按实际成本计价的核算【资料】 某企业为增值税
8、一般纳税企业，材料的日常收发核算按实际成本计价，205 年 9 月份发生下列有关材料收发的经济业务：13 日，购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款为16000 元，增值税额为 2720 元，发票等结算凭证已经收到，货款已通过银行转账支付，材料已验收入库。25 日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为 10000 元，增值税额为 1700 元，货款已经支付，但材料尚未运到。37 日，购入材料一批，发票等结算凭证已到，价款为400 元。材料已到达并已验收入库，但货款尚未支付。43 月 15 日，生产车间为生产产品领用乙材料 50 吨。53 月 16 日，收到了 3 月 10 日购
9、入的乙材料 60 吨，已验收入库。63 月 25 日，生产车间为生产产品领用乙材料4800 元，采用分次摊销法核算，计划按一年期限将其价值摊销，每月摊销一次，最后一个月报废时回收残料价值 100 元。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题四? 委托加工物资的核算【资料】某企业委托甲企业加工材料一批（属于应税消费品） ，材料的实际成本为 50000 元，支付的加工费为 13000 元（不含增值税） ，消费税税率为10%，材料加工完毕验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税率均为17%。该企业材料的日常收发核算按实际成本计价。【要求】? 根据上述资料，分别按收回加工后的材料用于继续生
10、产应税消费品和收回加工后的材料直接用于销售两种情况，编制会计分录。?习题五? 存货清查和跌价准备的核算【资料】 某企业发生下列有关存货清查和跌价准备的经济业务：1在存货清查中，发现盘盈 A 材料一批，按同类材料的市场价格确定其实际成本为 600 元，经查明属于记账差错所致，报企业管理当局批准后，冲减管理费用。2在存货清查中，发现盘亏 B 材料一批，其实际成本为 16000 元，应转出的增值税进项税额为 2720 元。经查明，应由过失人负责赔偿的损失为 500 元，应由保险公司负责赔偿的损失为 11000 元，意外事故造成的损失为40 元，价款为4 月 9 日至 16 日向股东派发每股 0.3
11、元的现金股利，企业于4企业于 205 年 3 月 28 日购入乙公司发行的普通股股票 20000 股，作为短期投资，每股的买入价为 8 元。其中 0.2 元为乙公司已宣告但尚未分派的现金股利，另付有关税金和手续费 800 元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。205 年4000元。5由于股票市价上涨，企业于 206 年 2 月 16 日将所持有的甲公司普通股股票 1000 股全部出售，每股的售价为4400 元，全部款项已从存入南方证券公司的资金中支付。205 年 7 月 1 日，企业所持有的 A 公司债券到期，收回本金和利息 76200 元。7205 年 7 月 1 日，企业购入 B
12、公司于 204 月 1 日将所持有的 B 公司债券全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）106900 元。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题二? 短期投资跌价准备的核算【资料】 某企业发生下列有关短期投资跌价准备的经济业务：1企业从 205 年 12 月 31 日起开始采用成本与市价孰低法对期末的短期投资进行计价。12 月 31 日企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：项目205 年 12 月 31 日成本市价预计跌价损失短期投资股票? A 公司股票?B 公司股票小计短期投资债券? 甲公司债券? 乙公司债券小计?26820015422800?19650012641680
13、0?191100129600320700?7200-12006000?5457007375008200?2206 年 12 月 31 日，企业的短期投资成本与市价金额的资料如下表所示：项目206 年 12 月 31 日成本市价预计跌价损失短期投资股票? A 公司股票? B 公司股票小计短期投资债券? 甲公司债券? 乙公司债券小计?26820015422800?19650012642400?190500129600320100?0-1600-1600?6000-32002800合计744 月 6 日购入甲公司发行的普通股股票 10000 股，拥有甲公司 1%的股份，准备长期持有，采用成本法核算。
14、该股票的每股售价为 30元，其中 0.2 元为甲公司已宣告但尚未发放的现金股利，另外发生相关税费1500 元，全部款项已从银行存款户支付。40元，另付有关税金和手续费4000 元。乙公司于4 年的现金股利，每股 0.3 元，企业于4 月 28 日将所持有的乙公司股票 20000股全部出售，取得出售净收入（已扣除相关税费）812000 元，已存入开户银行。40%，准备长期持有，采用权益法核算。该股票的每股售价为 15 元，另付有关税金和手续费 15000 元，以银行存款支付全部价款3015000 元。205 年丙公司实现净利润 900000 元，206 年 3 月 20 日，丙公司宣告分派 20
15、5 年的现金股利 500000 元，企业于422000 元，已存入开户银行。3企业于 205 年 1 月 5 日购入乙公司当年 1 月 1 日按面值发行的 3 年期债券，准备长期持有，其面值为 80000 元，票面年利率为 10%，另付有关税金和手续费400 元。该债券为分期付息债券，付息日为每年 1 月 1 日，到期归还本金并支付最后一年的利息，企业按年计提债券利息。208 年 1 月 1 日债券到期，企业如数收回债券本息。40000 元，票面年利率为 12%，另付有关税金和手续费 200 元，以银行存款支付全部价款4200元，其中含有已发行 10 个月的应计利息4000012%10/12）
16、 ，企业按年计提债券利息。5 年期债券到期时，企业如数收回债券本息。5企业于 205 年 1 月 1 日购入 A 公司当日发行的400 元，工程已竣工并交付使用。40000 元，企业以银行存款支付运杂费 1000 元，翻斗卡车现已交付使用。8企业在财产清查过程中发现盘盈电动机一台，其市场价格为 25000 元，根据该电动机的新旧程度估计其已提折旧为 8000 元，经查明系记账差错所致。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题二? 固定资产折旧的核算【资料】 某企业发生下列有关固定资产折旧的经济业务：1企业有厂房一座，其账面原价为 2500000 元，预计使用寿命为4%，按年限平均法计算其
17、件折旧率、月折旧率和月折旧额。2企业有载重汽车一辆，其账面原价为 160000 元，预计净残值率为 5%，预计的总行驶里程为 200000 公里，本月实际行驶 2000 公里。按工作量法计算其单位里程折旧额和本月应提折旧额。3企业有生产设备一台，其账面原价为 60000 元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值率为 10%。分别按双倍余额递减法和年数总和法计算其年折旧率和各年应提的折旧额。40000 元，价款已收到，并存入开户银行。2企业所属辅助生产车间的厂房一座，因使用期满，不能继续使用，经批准进行报废清理。其账面原价为 600000 元，累计已提折旧为 560000 元，应付清理人员的工资为
18、 3000 元，收回残料 5000 元，已验收入库，清理工作现已结束。3企业的一台生产设备因遭受自然灾害而毁损，经批准进行报废清理，其账面原价为 80000 元，累计已提折旧为 18000 元，以银行存款支付清理费用1000 元，取得残值变价收入 2000 元，已存入开户银行。经确认，应由保险公司赔偿4企业向大华公司投资转出不需要安装的生产设备一台，其账面原价为160000 元，累计已提折旧为 50000 元，企业未发生其他相关税费。5企业向“希望工程”捐赠多媒体教学设备一台，其账面原价为 112000元，累计已提折旧为 22000 元，企业以银行存款支付运杂费 1600 元。6企业在财产清查
19、过程中，发现盘亏测绘仪器一台，其账面原价为 16000元，累计已提折旧为 5000 元，经查明属于被盗。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?第八章? 无形资产和其他资产习题一? 无形资产的核算【资料】 某企业发生下列有关无形资产的经济业务：1企业购入土地使用权一项，以银行存款支付土地出让金 900000 元，并将购入的土地使用于兴建仓库一座。2企业收到 A 公司投资转入的商标权一项，双方确认的价值为 300000 元，该商标权的有效期为 10 年，企业按月摊销该项商标权的价值。3企业自行研究开发一项新技术，在研究与开发过程中共发生各种费用80000 元，其中，领用原材料的实际成本为400
20、 元。该技术研制成功后，企业按法律程度申请获得专利权，以银行存款支付该项专利权的注册登记费 30000 元、律师费 6000 元，该项专利权的法定有效期限为 10 年，企业按月摊销该项专利权的价值。4 年，企业按月摊销其价值。5企业将所拥有的一项商标权对外转让，取得转让收入 160000 元，已存入开户银行。该商标权的账面余额为 120000 元，转让无形资产应交营业税的税率为 5%。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。?习题二? 长期待摊费用的核算【资料】 某企业发生下列有关长期待摊费用的经济业务：1企业在筹建期间以银行存款支付注册登记费 2000 元、办公费 18000 元、差旅费 104%和2%分别计提职工福利费和工会经费。3企业于 203 年 9 月 1 日开始生产经营，按规定将筹建期间发生的各项开办费全部计入开始生产经营当月的损益。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。第十章? 流动负债的核算习题一? 短期借款的核算【资料】某企业4 月 1 日从银行取得短期借款 100000 元，期限为 6 个月，年利率为 3%，利息分月预提、按季支付，到期一次偿还本金。【要求】? 根据上述资料，编制会计分录。
