1、1税务会计作业（二）第四章第六章一、单项选择题1关税缴纳期限为海关填发关税缴款书之日起（ B ）天之内。A 10 B 15 C 20 D 302关税滞纳金缴费率为（ A ） 。A 1 B 2 C 3 D 53关税欠缴税款的利息率为（ B ） 。A 5 B 10 C 15 D 204一般延期纳税的期限为（ C ）个月。A 1 B 2 C 3 D 55追征关税的时效为（ C ）年。A 1 B 2 C 3 D 56补征关税的时效为（A ）年。A 1 B 2 C 3 D 57关税的退税期限为（ A ）年。A 1 B 2 C 3 D 58一般进口货物保险费无法确定或未实际发生，海关按“货价加运费”总额的
2、（C ）计算。A 1 B 2 C 3 D 49.采取银行本票结算方式销售产品，纳税义务发生时间为 （ D ）A 发货的当天 B 货物移送的当天 C 收到货物的当天 D 办妥本票的当天10.按照规定，委托加工应税消费品由受托方代收代缴消费税的，委托方收回后继续用于生产消费品的，有的消费税不得抵扣，主要有 （ B ）A 加工收回的已税化妆品生产的化妆品 B 加工收回的珠宝玉石生产的金银首饰C 加工收回的已税鞭炮生产的鞭炮 D 加工收回的已税烟丝生产的卷烟二、多项选择题1营业税征税范围包括 （ ABC ）A 应税劳务 B 转让无形资产 C销售不动产 D 销售货物 E 加工修理修配劳务2转让无形资产营
3、业额的确认包括 （ ABC ）A 境内 B 有偿 C 属于无形资产税目 D无形 E 转让3关税进口税率有 （ ABCD ）A 最惠国税率 B 协定税率 C 特惠税率D 普通税率 E 暂定税率4关税减免包括 （ ABC ）A 法定减免 B 特定减免 C 临时减免D 保税区 E 保税仓库5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有 （ BD ）A 受托方代垫原料、委托方提供辅助材料的B 委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C 受托方负责采购委托方所需原材料的D 委托方提供原料、材料和全部辅助材料的E 委托方代垫原料和主要材料，委托方付款的三、判断题1流转税属于价内税。
4、（ ）2委托加工应税消费品收回后用于直接销售的，在销售时不再计缴消费税。 （ ）3零售金银首饰在零售环节征收消费税，不得扣除加工珠宝石的已纳消费税。 （ ）4个人营业额未达到起征点免缴营业税。 （ ）5运往境外修理或者加工的货物，在规定期限内复运进境，以海关审定的境外修理费或加工费和料件费，以及货物复运进境的运输及其相关费用、保险费用估定完税价格。 （ ）四、简答题1简述营业税扣缴义务人。1答：营业税扣缴义务人是指负有代扣代缴营业税的纳税义务人。为了加强营业税的征收管理，简化计税手续，税法规定对部分应税项目实行税源征收办法，由扣缴义务人代扣代缴税款。具体规定如下：（1）委托金融机构发放贷款，以
5、受托方发放贷款的金融机构为扣缴义务人。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。（3）境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。（4）单位或个人进行演出由他人售票的，以及演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。（5） 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。（6）保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入金额征税，对分保人取得的分保费收入不再征收。2简述“实付或应付价格”
6、2答：“实付或应付价格”是指买方为购买进口货物直接或间接支付的总额。包括： 购买进口货物的正常价格；由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪人费用；由买方负担的用于包装货物的材料和劳务费用；由买方直接或间接支付的特许权使用费， （不包括境内的复制权费） ；卖方直接或间接从买方对该货物进口或转售、处置或使用所得中获得的收益。3简述完税价格汇率的确认。3答：我国进出口关税条例对进出口货物外汇折算办法，做了如下规定：1计算税款使用的外币折合汇率，按海关填发税款缴纳证之日的国家外汇管理部门公布的“人民币外汇牌价”的中间价格折合。未列入牌价表的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率计算。2特殊情况下，由于货物
7、进出口、报关时间与征税时间不一致，遇到汇率变化时，下列情况按货物原进出口时的汇率计征关税：（1）在汇率调整前，经海关批准予以减免关税的进口货物，在汇率调整后，经批准转让或出售而需补税的；（2）在汇率调整前，海关已立案调查的违规案件，在汇率调整后，确定处理时需补税的；（3）在汇率调整前，暂时进口的货物，在汇率调整后，转为正式进口需要补税的，而且在进口时已缴纳保证金的；但对于未缴纳保证金的，则按海关开出税款缴纳证之日的汇率计征。（4）在汇率调整前，溢卸的进口货物，在汇率调整后，确定需要补税的；（5）在汇率调整前，经海关批准缓税的进口货物，在汇率调整后，计征税费的；（6）在汇率调整前的进出口货物由于
8、税则归类改变，完税价格审定或海关工作的原因，在汇率调整后办理计税的。五、计算题1. 某月卷烟厂出售卷烟 10 箱，每标准箱 50000 支，其中每标准条（200 支）调拨价 56 元的 8 箱，调拨价 40元的 2 箱。采用托收承付结算方式，货已发出并办好托收手续。企业将自产无牌号白包烟 2 标准箱发给职工作为职工福利，其生产成本为 8000 元。卷烟消费利润率为10%，50000200=250（条） 。试计算该企业应纳消费税。1.答案：应纳税额：15012=1800（元）56250845%=50400（元）40250230%=6000（元）8000（1+10%）（145%）45%= 7071
9、.43（元）应纳消费税合计：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元)2.某进出口公司出口 5000 吨磷到日本，每吨 FOB 天津USD560，其佣金为完税价格的 2%，清舱费 USD10000，磷出口关税率为 10%，当日外汇牌价为 USD100=830，试计算出口关税。2.答：将含佣金 FOB 价换算为不含佣金价格（5000560）（1+2%）=2745098（美元）减去理舱费：274509810000=2735098（美元）完税价格=2735098（1+10%）=2486453（美元）人民币完税价格：24864538.3=20637560(元)应纳出口关税
10、:2063756010%=2063756(元)3.M 公司经批准从国外进口一批护肤护发品，其 CIF 价格已无法确定，进货的国内同类产品的市场正常批发价格为 925000 元，国内消费税率为 8%，进口同类货物关税税率为 15%，试计算该批护肤护发品应纳关税、消费税和增值税。3.答：完税价格=9250001+15%+20%+（1+15%）（1-8%） 8%=9250001.45=637931（元）应纳进口关税额=63793115%=95690（元）应纳消费税额=（637931+95690）（1-8%）8%=63793（元）应纳增值税额=（637931+95690+63793）17%=13556
11、0（元）六、业务题1.某公司当年新建家属楼一栋，建设成本 970 万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200 万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为 10%）1.答案：（1）销售不动产取得收入借：银行存款 12000000贷：固定资产清理 12000000借:固定资产清理 9700000贷:固定资产 9700000（2）计缴销售不动产营业税：12005%=60（万元）借：固定资产清理 600000贷：应交税费应缴营业税 600000（3）补交建筑环节营业税：970（1+10%）（1-3%）3%=33（万元）借：固定资产清理 330000贷：应交税费-应缴
12、营业税 330000（4）结转固定资产清理借；固定资产清理 1370000贷：营业外收入 1370000（120000009700000600000330000）（5）上缴营业税借：应交税费-应缴营业税 930000贷：银行存款 930000 2.某烟厂 1 月份购入原材料 30000 元（不含增值税） ，增值税专用发票注明税款 5100 元，购入已税烟丝 20000 元（不含增值税） （期初库存外购烟丝 30000 元，期末库存烟丝 50000 元。 ）将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本 40000 元，将其中的 10%用于广告，其余 90%，继续生产成卷烟；将原材料 10000 元运往
13、 A 厂委托加工成烟丝，双方协议加工费 1000 元，加工后运回直接用于销售，售价20000 元（不含增值税） ；本月销售卷烟 8 标准箱，每标准条调拨价 55 元，合计110000 元（不含增值税） ；要求：计算该烟厂 1 月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。 购入原材料借：原材料 30000应交税费应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款 35100 购入已税烟丝借：原材料烟丝 20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 23400 将自产的烟丝用于广告组成计税价格：4000010%（1+5%）（1-30%）=6000（元）应纳消费税额：600030%=1800
14、（元）应纳增值税额：600017%=1020（元）借：销售费用 6820贷：库存商品 4000应交税费应交增值税（销项税额）1020应交税费应交消费税 1800 委托加工烟丝直接销售组成计税价格=（10000+1000）（1-30%）=15714.29（元）应交消费税额=15714.29 30%=4714.29（元）借：委托加工材料 10000贷：原材料 10000借：委托加工材料 1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1170借：委托加工材料 4714.29贷：银行存款 4714.29收回委托加工烟丝 (10000+1000+4714.29=15714.29)借：库存商品
15、 15714.29贷：委托加工材料 15714.29委托加工直接销售：借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额）3400 借：主营业务成本 15714.29贷：库存商品 15714.29本月销售卷烟应纳增值税：11000017%=18700（元）应纳消费税：按定额税率计征：1508=1200（元）按比例税率计征：11000045%=49500（元）合计： 50700（元）借：银行存款 128700贷：主营业务收入 110000应交税费应交增值税（销项税额） 18700借：营业税费及附加 50700贷：应交税费应交消费税 50700本月共应纳消费税：1800+50700=52500（元）另有 4714.29 元由受托方代收代交本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670=14450
