1、中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：2008 年初级会计职称考试会计实务预测试题(4)总分：100 分 及格：60 分 考试时间：180 分一、单项选择题(本题型共 20 题。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 20 分。)(1)某企业年末“应收账款”科目的借方余额为 600 万元，其中， “应收账款”明细账的借方余额为 800 万元，贷方余额为 200 万元。年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为 15 万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A. 585B. 60
2、0C. 785D. 800(2)下列各项，应当计入工业企业产品成本的是（ ） 。 A. 营业费用B. 管理费用C. 财务费用D. 制造费用(3)某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2007 年 4 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为 90 000 元，应负担供电车间的电费为 27 000 元；供水总量为 500 000 吨（其中：供电车间耗用 50 000 吨，基本生产车间耗用 350 000 吨，行政管理部门耗用 100 000 吨） 。供水车间 2007 年 4 月对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本为（ ）元。 A. 10800
3、0B. 105300C. 81000D. 117000(4)某企业“应收账款”科目月末借方余额 40 000 元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额 60 000 元， “应收乙公司账款”明细科目贷方余额 20 000 元；“预收账款”科目月末贷方余额 5 000 元其中：“预收 A 厂账款”明细科目贷方余额 30 000 元，“预收 B 工厂账款”明细科目借方余额 25 000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）元。 A. 40000B. 30000C. 50000D. 85000中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网
4、址：(5)在结账前发生账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应该采用的错账更正方法是（ ） 。 A. 划线更正法B. 红字更正法C. 补充登记法D. 差额调整法(6)当企业溢价发行公司债券时，债券的票面利率与同期市场利率之间的关系是（ ） 。A. 债券的票面利率低于同期市场利率B. 债券的票面利率高于同期市场利率C. 债券的票面利率等于同期市场利率D. 二者没有关系(7)某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为 100 万元，已提折旧为 60 万元。改建过程中发生支出 30 万元，取得变价收入 5 万元。该建筑物改建后的入账价值为（ ）万元。 A. 65 B. 70 C. 125
5、D. 130(8)下列各种情况，必须进行全面财产清查的是（ ） 。A. 更换仓库保管员时B. 发生自然灾害造成非常损失时C. 取得长期股票投资时D. 厂长调离工作时(9)下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ） 。A. 信用证存款B. 备用金C. 信用卡存款D. 银行本票存款(10)在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有（ ） 。A. 固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的费用B. 为投资而发生的费用C. 生产经营期间不属于为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用D. 固定资产达到预定可使用状态后发生的费用中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “
6、十佳职业培训机构” 网址：(11)下列各项，在年末资产负债表和年度利润分配表中均有项目反映并且年末金额相等 的是（ ） 。A. 净利润B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润(12)（ ）账务处理程序适用于规模小、业务简单，使用科目少的小型企业和单位。A. 科目汇总表B. 汇总记账凭证C. 记账凭证D. 日记总账(13)2007 年 6 月 30 日，A 公司生产用甲材料账面余额为 350 万元，已提存货跌价准备 50万元。由于市场价格的变化，2007 年 6 月 30 日以甲 材料生产的乙产品市价为 380 万元，由甲材料加工为乙产品尚需发生加工成本 40 万元，预计销售费用和税金 5
7、万元。2007 年6 月 30 日应计提的存货跌价准备金额为（ ）万元。A. 10B. 10C. 35D. 35(14)企业采用补偿贸易方式从国外引进需安装的设备，支付的国内运杂费，应计入（ ） 。A. “财务费用”科目B. “管理费用”科目C. “其他业务支出”科目D. “在建工程”科目(15)下列会计凭证，属于外来原始凭证的是（ ） 。 A. 限额领料单B. 工资计算单C. 差旅费报销单D. 职工出差的火车票(16)下列各项支出。不应计入无形资产成本的是（ ） 。A. 购入专利权发生的支出B. 研究新技术发生的支出中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机
8、构” 网址：C. 购入非专利技术发生的支出D. 取得土地使用权发生的支出(17)某企业“应收账款”账户月末借方余额 40000 元，其中： “应收甲公司账款”明细账户借方余额 50000 元， “应收乙公司账款”明细账户贷方余额 10000 元；“预收账款”账户月末贷方余额 15000 元，其中：“预收 a 厂账款”明细账户贷方余额 25000 元， “预收 b 厂账款”明细账户借方余额 10000 元，坏账准备贷方余额 5000 元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ） 。A. 55000 元B. 60000 元C. 40000 元D. 35000 元(18)下列各项能使企业
9、资产和所有者权益总额同时增加的业务是（ ） 。 A. 企业用资本公积转增资本B. 企业提取盈余公积C. 企业按规定将无法支付的应付账款转为资本公积D. 企业接受现金捐赠(19)下列各项中，不应计入制造费用的是（ ） 。A. 生产工人待业保险费B. 生产车间设备租赁费C. 生产工人劳动保护费D. 生产车间财产保险费(20)某企业 2003 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值 90 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 6 万元，按年数总和法计算折旧。该设备 2005 年计提的折旧额为（ ）万元。A. 16.8B. 21.6C. 22.4D. 24二、多项选择题(本题型共 15 题。不
10、答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得 2 分。本题型共 30 分。)(1)下列各项中，属于会计职能的有（ ） 。 A. 进行会计核算B. 实施会计监督C. 预测经济前景中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：D. 评价经营业绩(2)下列项目中，会影响企业利润表中“营业利润”的填列金额的有（ ） 。 A. 对外投资取得的投资收益B. 出租无形资产取得的租金收入C. 计提固定资产减值准备D. 缴纳所得税(3)企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（ ） 。A. 制造费用B. 生产成本C. 主营业务成本D. 营业税金及附加(4)长期借款的利息
11、费用在资产负债表应当按照实际利率计算确定，应付未付利息应按照合同利率计 算确定，利息费用与应付未付利息之间的差额应（ ）科目。 A. A贷记“应付利息”B. B借记“长期借款利息调整”C. C借记“财务费用”D. D贷记“长期借款利息调整”(5)企业长期借款所发生的利息支出，应当按权责发生制的原则按期预提并借记（ ）科目。A. 长期待摊费用B. 固定资产C. 在建工程D. 财务费用(6)企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销时，其摊销额应根据不同情况分别计入（ ） 。A. 管理费用B. 制造费用C. 主营业务成本D. 其他业务成本(7)在会计实务中，原始凭证按照填制手续的不同，不对的是（ ） 。
12、A. 外来原始凭证和自制原始凭证B. 收款凭证、付款凭证和转账凭证中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：C. 一次凭证、累计凭证和汇总凭证D. 通用凭证和专用凭证(8)企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加 ”科目的有（ ） 。 A. 消费税B. 增值税C. 教育费附加D. 城市维护建设税(9)企业在生产经营期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有 （ ） 。A. 财务费用B. 在建工程C. 应付债券D. 长期待摊费用(10)甲企业于 2003 年 7 月 1 日以 50000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的
13、专利权。2004年 7 月 1 日，甲企业将其转让，取得转让收入 70000 元，交纳营业税 3500 元。则转让该项专利权所实现的所得税前利润为（ ）元。A. 16500B. 20000C. 26500D. 28500(11)下列各项中，属于影响可比产品成本降低额变动的因素有（ ） 。A. 产品单位成本变动B. 产品品种比重变动C. 产品售价变动D. 产品产量变动(12)下列项目中，应在利润分配表反映的有（ ）A. 净利润B. 其他转入C. 所得税D. 应付普通股股利(13)下列事项中，不影响所有者权益变动的事项是（ ） 。A. 无需偿还的应付账款中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网
14、络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：B. 用盈余公积弥补亏损C. 股东大会宣告分配现金股利D. 资本公积转增股本(14)下列各项中，增值税一般纳税企业不应计入收回委托加工物资成本的有（ ） 。A. 随同加工费支付的增值税B. 支付的加工费C. 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D. 支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税(15)下列内容中，符合托收承付结算方式规定的有（ ） 。A. 托收承付每笔金额起点 1 万元，新华书店系统每笔起点 1 千元B. 代销、寄销、赊销商品的款项，均可办理托收承付结算C. 托收承付结算方式可以用于同城或异地货款结算D. 签发的托收凭证必须注明
15、“托收承付”字样和确定的金额三、判断题(本题型共 10 题。答案正确的，每题得 1 分；答案错误的，每题倒扣 0.5 分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共 10 分。)(1)企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权，但能对其进行控制，故应将其作为本企业的固定资产核算。 （ ）(2)某企业本期营业收入 1000 万元，营业成本 800 万元，管理费用为 15 万元，销售费用 20万元，资产减值损失 35 万元，投资收益为 30 万元，营业外收入 10 万元，营业外支出 5 万元，所得税费用为 30 万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为 150 万元。 （ ）(3)国
16、有企业按规定从费用和税后利润中提取的用于职工福利方面的资金，在会计核算中都将其作为负债。 （ ）(4)固定资产在提取折旧时，当月增加的固定资产提取折旧，当月减少的固定资产不计提折旧（ ） 。(5)企业在确定销售商品收入金额时，应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。 （ ） (6)企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。 （ ）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(7)固定资产清理科目出现贷方余额才以负数填列(8)记账凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 （ ） (9)在基本生产车间只生产种产品的情况下
17、，制造成本可以直接计入该种产品的成本。在生产多种产品的情况下；制造费用应采用适当的分配方法计入各种产品的成本。 （ ）(10)盘盈的存货冲减管理费用，盘亏及毁损的存货，按扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，作为管理费用。 （ ）四、计算分析题（本类题共 4 题，每小题 5 分，共 20 分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 。(1)中信公司 207 年年初未分配利润 300 000 元，任意盈余公积 200 000 元，当年实现税后利润为 1 800 000 元，公司董事会
18、决定按 105 提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积，分派现金股利 500 000 元。中信公司现有股东情况如下： A 公司占 25%，B 公司占 30%，C 公司占 10%，D 公司占 5%，其他股东占 30%。208 年 5 月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积 500 000 元转增资本，并已办妥转增手续。208 年度中信公司亏损 350 000 元。(2)天宇股份有限公司系增值税一般纳税人，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为 33%，增值税税率为 l7%。库存材料采用计划成本核算，材料成本差异率为 1%，该公司 206 年年初未分配利润为 670 万元。该公司 207
19、年度内发生如下有关经济业务： （1）销售产品一批，销售价款为 200 万元，销售成本为 120 万元，款项尚未收到。 （2）取得罚款收入 6 万元，存入银行。 （3）结转固定资产清理净损失 6.8 万元。 （4）以银行存款支付违反税收规定的罚款 3 万元，非公益性捐赠支出 5 万元。 （5）以银行存款支付广告费 7 万元。 （6）销售材料一批，该批材料计划成本为 7 万元，销售价格为 10 万元，款项已经收到并存入银行。 （7）计提本期应负担的城市维护建设税 30 万元。 （8）计提本年销售应负担的教育费附加 1 万元。 （9）计提短期借款利息 5 万元。 （10）天宇公司拥有 A 企业的 1
20、0%股权，A 企业本年度宣告现金股利 66 万元（假设分回的利润均是投资后产生的） 。该被投资企业适用的所得税率为 33%。 （11）计提管理部门使用的固定资产年折旧，该同定资产系 206 年 12 月购入并投入使用，其原价为 50.5 万元，折旧年限为4 年，假使预计净残值为 O.5 万元，采用直线法计提折旧。 （12）公司本年度发生其他管理费用 3 万元，已用银行存款支付。 （13）计算本年所得税费用和应交所得税。 （本题目不考虑纳税调整事项）中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(3)东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人
21、，207 年 11 月 30 日的科目余额表（部分项目）如下表所示。(4)达西上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税率为 33%。原材料采用计划成本法核算，库存商品按实际成本法核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2007 年 1 月 1 日资产负债表（简表）资料如下：五、综合题（本类题共 2 题，每小题 10 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）(1)顺畅股份有限公司（以下简称顺畅公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率
22、为 17%，适用的所得税税率为 33%。销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。 顺畅公司 2006 年 12 月发生如下业务： （ 1）12 月 3 日，向甲企业赊销 A 产品 50 件，单价为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元。 （2）12 月 15 日，向丁企业销售材料一批，价款为 700 000 元，该材料发出成本为 500 000 元。当日收取面值为 819 000元的票据一张。 （3）12 月 18 日，丙企业要求退回本年 11 月 25 日购买的 20 件 A 产品。该产品销售单价为 20 000 元，单位销售成本为 10 000 元，其销售收入 400
23、 000 元已确认人账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。 （4）12 月 20 日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 600 000 元，款项已收存银行。 （5）12 月 21 日，甲企业来函提出 12 月 3 日购买的 A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的 10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。 （6）12 月 31 日，计算本月应交纳的城市维护建设税 8 377.6 元，其中产品销售应交纳 7 544.6 元，销售材料应交纳 833 元；教育费附加 3 590.4 元，其中产品销售应交纳 3 2
24、33.4 元，销售材料应交纳 357 元。 (2)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品 1 000 件，每件标价 2 000 元，实际售价 1 800 元（售价中不含增值税额） ，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/1O，1/20， n/30。 （假定现金折扣按含增值税计算； “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏） 。 答案和解析一、单项选择题(本题型共 20 题。答案正确的，每题得 1 分。本题型共 20 分。)(1) :C首先，资产负债表中“应收账款”项目的金
25、额应当根据应收账款科目金额减去坏账准备科目金额的余额后填列；其次，应收账款明细账的贷方余额在资产负债表中应当在预收账款中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：科目中反映。因此，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为：800-15=785 万元(2) :D制造费用应在期末结转到生产成本中，记入企业产品成本。而营业费用、财务费用、管理费用属于期间费用，不能记入产品成本中。(3) :A本题的考核点是辅助生产费用分配的交互分配法。本题采用的是交互分配法分配辅助生产费用，原理：先根据各辅助生产车间内部相互供应的数量和交互分配前费用分配率(单位成本)
26、，进行一次交互分配；然后再将各辅助生产车间交互分配后的实际费用( 即交互分配前的费用加上交互分配转人的费用，减去交互分配转出的费用)按对外提供劳务的数量，在辅助生产以一外各受益单位之间进行分配。本题中交互分配前供水车间实际发生的费用为90000 元；应负担供电车间的电费为 27000 元；供电车间耗用水 50000 吨，应负担的费用为：9000050000050000=9000(元)，所以，供水车间对辅助生产车间以外的受益单位分配水费的总成本=90000+270009000=108000(元)。(4) :D该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额=60000+25000=85000(元)(
27、5) :A企业的错账更正方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。其中在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。(6) :B(7) :A在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的全部支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。该建筑物改建后的入账价值为（100-60）+30-5=65 万元(8) :D(9) :B备用金属于其他应收款核算的内容。(10) :A固定资产达到预定可使用状态前发生的费用(符合资本化条件) 应予以资本化。(11) :D净利润项目应在利润分配表中反映，
28、不在资产负债表中反映；资本公积、盈余公积在资产负债表中反映，但是并不在利润分配表中反映；而未分配利润项目在资产负债表中和利润分配表中都有反映，并且年末金额是相等的。(12) :C(13) :D甲材料的成本为 350 万元，可变现净值=380405=335（万元） ，由于已计提 50 万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备=（350335）50=35（万元）(14) :D为尚需安装的设备支付的国内运杂费，应在“在建工程”科目核算(15) :D火车票肯定是外来的了，没有哪家企业可以自己印刷火车票了，哈。(16) :B研究新技术发生的支出一般在发生时都已经计入当期费用，不能再计入无形资产的成本。(1
29、7) :A该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额5000010000500055000 元。(18) :DAB 两项业务均未使企业所有权益总额发生变化，但会使其结构发生变化;C 项会使负债总额减少，所有者权益总额增加，不符合题意;只有接受资产捐赠时，一方面使资产增加，另一方面使所有者权益（资本公积）增加。(19) :A待业保险费律计入“管理费用” 。(20) :C该设备应从 2004 年 1 月 1 日起开始计提折旧，2005 年计提的折旧额为（90-6）4/15=22.4 万元，则答案应该选 C。二、多项选择题( 本题型共 15 题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得 2 分
30、。本题型共 30 分。)(1) :A, B(2) :A, B, C注意新准则中营业利润是以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）来计算。(3) :A, B, C企业自销的产品的应交资源税计入“营业税金及附加” ，自产自用的计入“生产(4) :B, D如果利息费用大于应付未付利息，应贷记“长期借款利息调整”科目；如果利息费用小于应付未付利息，应借记“长期借款利息调整”科目。确认的利息费用应
31、借记“财务费用”科目，确认的应付未付利息应贷记“应付利息”科目。(5) :A, C, D(6) :A, B, D无形资产的摊销额一般计入管理费用，但出租的无形资产的摊销额计入其他业务成本，如果无形资产专门用于产品的生产，无形资产的摊销计入制造费用中。(7) :A, B, D在会计实务中，原始凭证按照填制手续的不同，可以分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。(8) :A, C, D选项 B 是不计入营业税金及附加的。 (9) :A, B, C企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程” 、 “财务费用”等科目，贷记“应付债券”科目。则本题答案应该选 ABC(10) :C转让该项专利权所实现的
32、所得税前利润=70000-（50000-5000051）-3500=26500 元。(11) :A, B, D(12) :A, B, D所得税属于“利润表”反映的项目。(13) :B, D无需偿还的应付账款，应增加营业外收入，导致所有者权益增加；用盈余公积弥补亏损不会影响所有者权益总额发生变化；股东大会宣告分配现金股利使所有者权益减少；资本公积转增股本所有者权益总额不变。(14) :A, D收回后用于连续生产应税消费品时，所支付代扣代缴的消费税可予抵扣，计入应交消费税的借方，不计入存货的成本。(15) :A, D代销、寄销、赊销商品的款项，不可办理托收承付结算；托收承付结算方式适用于异地货款结
33、算。三、判断题(本题型共 10 题。答案正确的，每题得 1 分；答案错误的，每题倒扣0.5 分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共 10 分。)(1) :1(2) :0(3) :0本题考察职工福利费的核算。企业从费用中提取的应付福利费应作为负债核算，而税后从利润中提取的职工福利资金，应作为所有者权益核算。(4) :0当月增加的固定资产不计提折旧，当月减少的固定资产照提折旧。(5) :0我国采用总价法确认收入，发生的现金折扣计入财务费用。销售折让在发生时直接冲减收入。(6) :0企业对于确实无法支付的应付账款，应当计入“资本公积其他资本公积” 。(7) :1固定资产清理科目出
34、现贷方余额才以负数填列(8) :0会计凭证既是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。(9) :1(10) :0盘亏及毁损存货的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目；属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目。四、计算分析题（本类题共 4 题，每小题 5 分，共 20 分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 。(1) :(1)207 年利润分配的会计处理 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：借：本年利润
35、1800000 贷：利润分配未分配利润 1800000 借：利润分配提取法定盈余公积 180000提取任意盈余公积 450000应付现金股利 500000 贷：盈余公积法定盈余公积 180000任意盈余公积 450000 应付股利 500000 借：利润分配未分配利润 1130000 贷：利润分配提取法定盈余公积 180000&nb(2) :编制 207 年度有关经济业务的会计分录(1)借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税(销项税额) 34 借：主营业务成本 120 贷：库存商品 120 (2)借：银行存款 6 贷：营业外收入 6 (3)借：营业外支出 6.8 贷
36、：固定资产清理 6.8 (4)借：营业外支出 8 贷：银行存款 8 (5)借：销售费用 7 贷：银行存款 7 (6)借：银行存款 11.7 贷：其他业务收入 10 应交税费应交增值税(销项税额) 1.7借：其他业务成本 7.07 贷：原材料 7 材料成本差异 O.07(71%) (7)借：营业税金及附加 30 贷：应交税费应交城市维护建设税 30 (8)借：营业税金及附加 1 贷：应交税费应交教育费附加 1 (9)借：财务费用 5 贷：应付利息 5 (10)借：应收股利 6.6 贷：投资收益 6.6 (11)本年会计折旧额=(50.5 0.5)4=12.5(万元) 借：管理费用 12.5 贷：
37、累计折旧 12.5 (12)借：管理费用 3 贷：银行存款 3 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：(13)利润总额=(2 000 000+100 000)-(1 200 000+70 700)-(300 000+10 000)-70 000-(125 000+30 000)50 000+66 000+60 000-(68 000+80 000)=222 300(元 ) 应纳税所得额=222 30033%=73 359( 元) 借：所得税费用 73 359 贷：应交税费应交所得税 73 359 (2)编制利润表 利 润 表 编制单位：天宇公司
38、 207 年度 单位：元 TABLE cellSpacing=1 cellPadding=0 width=400 ali(3) :(1)货币资金 14614 元 (2)交易性金融资产：11600 元 (3)应收账款 98106 元 (4)存货 68000 元 (5)固定资产 99500 元 (6)在建工程 55000 元 (7)短期借款 24000 元 (8)应付利息 840 元 (9)应交税费 6000 元 (10)资本公积 18OOO 元 (11)未分配利润 31260 元 会计分录如下： 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税(销项税额)8500 借：
39、主营业务成本 42000 贷：库存商品 42000 借：应收账款 9600 贷：坏账准备(4) :(1) 借：其他货币资金 120贷：银行存款 120借：交易性金融资产 100投资收益 2贷：其他货币资金 102借：公允价值变动损益 4贷：交易性金融资产 4借：原材料 60贷：应付账款 60借：生产成本 90制造费用 管理费用 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”、 “十佳职业培训机构” 网址：贷：应付职工薪酬 100借：存货跌价准备 2贷：资产减值损失 2借：研发支出 30贷：银行存款 30年末： 借：管理费用 lO贷：研发支出费用化支出 10借：应收账款 234贷：主营
40、业务收 200应交税费应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本 130贷：库存商品 130借：管理费用 lO贷：应付职工薪酬 10借：应付职工薪酬 10贷：累计折旧 l0借：在建工程 28财务费用 12贷：应付利息 40借：长期股权投资 70贷：投资收益 70借：营业税金及附加 3.5贷：应交税费应交城市维护建设税 3.5借：营业税金及附加 1.5贷：应交税费应交教育费附加 1.5(11)借：银行存款 30贷：营业外收入 30(12)借：所得税费用 41.25贷：应交税费应交所得税 41.25(123+(123+2)33% (13)借：利润分配 16.35贷：盈余公积 16.35(123 4
41、1.25)20% (2) 资产负债表(简表)Page编制单位：达西上市公司 207 年 12 月 31 日 金额单位：万元 TABLE cellSpaci 五、综合题（本类题共 2 题，每小题 10 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）(1) :(1)借：应收账款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费一应交增值税(销项税额)170000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000 中大网校引领成功职业人生 中大网校 “十佳网络教育机构”
42、、 “十佳职业培训机构” 网址：(2)借：应收票据 819000贷：其他业务收入 700000 应交税费一应交增值税(销项税额)119000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000 (3)借：主营业务收入 400000 应交税费一应交增值税(销项税额)68000 贷：应收账款 468000借：库存商品&n(2) :(1)甲公司销售商品时： 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税(销项税额)306000 (2)乙公司在 3 月 9 日付款，享受 42120 元的现金折扣： (即 21060002%) 借：银行存款 2063880 财务费用 42120 贷：应收账款 2106000乙公司在 3 月 18 日付款，享受 21060 元的现金折扣：(即 21060001%) 借：银行存款 2084940 财务费用 21060 贷：应收账款 2106000乙公司在 3 月 26 日付款，不能享受现金折 &nbs
